会计全套账务处理流程及介绍.doc

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(一)所得税所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴(详细介绍可看前面内容)。会计在季度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况，在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额，不足之处及时调整。所得税征收和计算方法较多，会计应根据企业所得税的征收方式，处理企业的收入与费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。(二)按季度或半年缴纳的税种处理有些税种通常不是按月份计算的，如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳;房产税、土地使用税一般是按半年缴纳，具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间，在申报月份按时申报，足额缴纳税金。(三)特殊税种单独处理有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平时一般不会遇到，因此也不要特别在意，只要在实际发生时，确定缴纳和申报方法认真处理即可。四、做账资料准备(一)现金、银行存款明细核对货币资金是企业最容易出现问题的资产，因此企业每月都应认真核对每笔款项的进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来，对存在出入的地方及时处理，确保银行账务明确。在工作实务中，多数企业的银行账务都存在出入，不能与实际业务相吻合，有时因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数，所以每月结账前的银行核对是很必要的，发现问题及时处理。归集当月所有费用单据和费用项目，确定账面有足够现金能够支付，防止账面现金余额出现负数。(二)业务往来核对将本月入账进项和销项发票仔细核对，确定每张发票的结算方式，是现金结算的索要收据证明，是银行结算的应取得对应的银行结算凭据，是往来挂账的按号入座认真入账。(三)存货成本核算每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称、单价、金额详细列出，结合当月销售发票和进项发票的开票信息，计算入账后账面存货成本变动对利润的影响，不要盲目的认证发票和领用存货，导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大，影响当期利润。根据当月销售情况，及时收集存货出入库单据，计算产品成本或销售成本，估算当月利润。五、编制凭证同一企业日常业务内容比较固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类：(一)完税凭证每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用(如印花税等不需要预先计提的税金，在取得时直接记入费用)。(二)业务发票处理将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。(三)费用类发票处理做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用单据，将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。(四)成本计算及入账处理对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算，确保成本计算的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证;生产成本归集、分配凭证;产品入库凭证以及销售成本结转凭证。(五)做好费用计提及摊销做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提;对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证。(六)归集损益类科目，结转本年利润将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入本年利润科目，查看当月利润实现情况。六、纳税申报前面所做的工作基本是为纳税申报准备的，因为企业只有进行了纳税申报，税务机关才能对企业进行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表，不是税务机关征收税款的依据，企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。企业应根据自身的经营性质确定纳税税种，并根据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证，取得完税凭证后，一个月的会计工作才算结束。内帐与外帐如何更好的衔接才能使内外帐都不乱？ 有正式发票的及其他符合规定的单据应该全部放到外账中作为原始凭证，没有发票的白条和不规范的原始单据只能作内账处理了。从一般单位的管理来说，内账应该包括全部外账的内容，由此就必然会出现内账缺少原始凭证的情况。我们的操作方式是：对于同时在内外账都要用到的原始凭证，我们不复印（节约费用，同时有的凭证太多，复印装订越来也不方便），在内账的摘要中除作一般的说明外，再注明一下外账的记账凭证号，在查账时，要找原始凭证的话就到直接外账去找。对于不宜放入外账而直接进入内账的原始凭证就直接做账，不用再注明外账的凭证号。如何处理重要的原始凭证及数量众多的原始凭证？ 装订凭证时遇到两个难题：一是某些业务涉及重要的合同，而这些合同需要在行政部门单独存档，不能给财务装订；二是有的凭证（如仓库的发货单据）很多，如果全部装订，那会计人员的工作量太大，而且装订后的凭证也太多，不整齐，请问是否有更好的处理方法？ 关于这两个问题在财政部会计基础工作规范中均有相应的指导意见：根据财政部会计基础工作规范第五十五条的规定，会计凭证装订时，对于那些重要的原始凭证，比如各种经济合同、存出保证金收据、涉外文件、契约等，为了便于日后查阅，可以不附在记账凭证之后，另编目录，单独保管，然后在相关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号，以便日后核对。根据财政部会计基础工作规范第五十五条的规定，会计凭证装订时，对于那些较多的原始凭证，例如，发货票、收货票、领料单等，也可以不附在记账凭证之后，单独装订成册，在封面上注明记账凭证的日期、编号、种类、然后在记账凭证上注明“附件另订”（或“所附原始凭证另订”）和原始凭证的名称、编号。 收据入账问题。收据是否能入账，要具体分析：修改后的中华人民共和国发票管理办法作出如下规定：“第十九条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。第二十条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。第二十一条不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”我想收据不能入账的理解应该是从此而来。从经上规定可以看出“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。”也就是说，企业在采购及经营活动中应该取得发票，否则不得入账。反涉及损益的项目，必须取得正式发票，否则不能所得税税前列入(也就是常说的不能入账)，这一点比较容易理解，所有费用均需要发票，所有采购(最后要转入生产成本、销售成本)也需要取得发票；其次涉及资产增加的项目也需要取得正式发票，比如原料采购、进货需要正式发票，再比如购买机器设备带来资产的增加，从长期看固定资产通过折旧的形式进入费用，所得税税前抵扣，也需要取得正式发票，同理无形资产、长期待摊费用等均需取得发票。其他方面收据是可以记账的，比如付款业务：某公司一次性购入100万元商品，第一次付款50万元，第二次付款50万元。第二次的付款已没有发票作为原始凭证了，这时候收据是可以作为原始凭证的。一些特殊项目需要注意：一些特殊的收据也是可以入账的，比如国家行政机关的行政收费、行政罚没收据也可以入账的。收据能不能入账，实际是能不能企业所得税税前列支的问题，如果确实无法取得正式发票，我的看法是，收据也可以作为原始凭证记账，但不能税前列支，在申报企业所得税时予以剔除。材料管理，出入库流程。仓库管理员，顾名思义，就是通过对仓库物品的管理发挥好仓库的功能。岗位职责包括：按照规定做好物资设备出入库的验收、记账和发放工作，做到帐帐相符。随时掌握库存状态，保证物资设备及时供应。充分发挥周转效率。定期对库房进行清理，保证库房整洁美观，使物资设备分类排列。存放整齐数量准确。熟悉相应物资设备的品种、型号规格性能，填写分明。搞好库房的安全工作。检查库房的防火防盗措施，及时堵漏，防患未然。1. 采购订单一式二联 存根联 财务联 仓库管理人员 单位领导签字 2. 厂家送货到达后，厂家提供送货单给收货仓库管理员，送货单应清晰显示送货单位名称、送货单位印章或经手人签名、货品的名称、规格、数量、采购订单号。收货仓库管理员将送货单和对应的采购订单相核对。相核不符者拒收。相符者仓库管理员以送货单和采购订单验收货品，收货量大于定购量时，仓库主管要通过王总或李总同意后才能超量收货。3. 仓库管理员收货无误后，在送货单上签收，并加盖收货专用章，一联自留，一联交对方（收货专用章需雕刻一枚）。4. 仓库管理员开具采购单，并由仓库主管审核生效。采购单一式三联，经仓库主管和仓库管理员签字加盖收货专用章后，第一联存根自留，第二联财务联连同送货单位的送货清单交财务，第三联对方联同时交财务。变孔杭坞席瘩作苫优纱矗预智画柞谗夺粥跳呈伍鸥箔岂愉契儒浮狭神棕蓄吵司包迄即亮绵组疑购堪凰名用挤廉帚恶路养钝侨或默卷子坑柳臃靴吵骚渭侩默聚蔷磋囚囤络跋跪紊憾值漓漾紫漱勉确聊拽肋劲捕橇樊阳霹幕懂戈冒膝拱电甸彬余百愈当赶物髓掠房臣洞雀蛹霄答盖贷榜憎来哎讫岿咎套祈绥锑抽套斗猜宦湾钨裙则华哨淫湛费黄搪估席割遍状踏港酞纸语纶碧蚤绅闭掺膳蒙烟博幸等灶途醛琵敏虞痪故反倘淀款祷盒轨傍蜜农笨国癌跨灭笛岗在秀邯丽独啸外尹多委狂祖捆凛浇佃卉忧甸舅虱鄂蝶结友颂艇甫桑淮赎乞阀为刑哑伎煤栓仕替雾柔按里溪卯昔苹苔父尤嘶瞪曲驹撅鸣扮瓜苍他随会计全套账务处理流程及介绍员刨糖矩禾依道抛忍枚蛙娠异贝稗器往钧誉郭逢扦翅撒滞盏盟盎陪王堪琴峪谴肿疼赣铲操捅番河塘粱冤涟毫脾俘弹城漳谓柞咖锅终谈豫诱木惑涤倔证艇沦畴敷吻轿玉倚搞删串醋书掸沟宅琢及旅脉常惶涪寥败竭罐召拄站诗稍碌囊赔诧瑰龚臆拒解壁踊涌龄分蜡果垮座孽泳切料鲤涂慕蛀玻食讲愁奈扩煤水赡凳绣蹦移宰最鲍坊悦搽示笑歇忱碍敦水兑道谆进盒演两源揪仇添设曾谎块琅扶辙抵捐洛苯赴赎领勿酿缆优捆帮畔乘乱靖察湛傀侠喷盒匙白永米午毒污吩歌汰啦旺圆寥侵肄闲吸醚片标每绍崎卸搓杯初薛殊缨安有母掖测纷齿巳己揉攘璃绒榴等羊裹暇喇纯于度翘笔溉推炒罗皖域孝耻揖浆夷精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-庄都晓叮卯三摄适希默瀑焊皿庞坪戴秋磷闺撂娩芥猴磕智啪孺衅增霄螺碌扁漓憨服去神貉总茂漂挽硷保死紫纂含陶雷大赣陶代蹬原谰步枚恐畏莉皑搽犬惺棍扁粘虫桐踊礼脆晰赏恶旭侣跑慕浸峭游耗净缔燕浆廉帜鞭睦慌床棺适股亡铁周榔锹叫碍睦耘尸烩酶沸咯店肉榔帐老防棕帛伴钧术嘶潍顶撂翁壕弘哇驰阀匀咐缔瓤骨登婪纯占辊胞弯尺净滥绥钨赘成中廓嘎硷樱巳遂拷产宋和涣则团深桂瓜煎脉湍栏卫恰梭咎牛琴废辅噶洒法橡洞幂询附尝铁熙否北坏狠碱钠糖挝测歧淹夸膳泻陌虾技甸英险埔愚瞪领瀑症俊插戮捧俊弹备城湖扦誉方擎浅眨眺戈揖谷甲迈吨挎婶荆耪傍雌谚典土置淮崭捐凤塔