高级财务会计.doc

江南大学现代远程教育2016年上半年课程考试大作业考试科目:高级财务会计大作业题目（内容）：，共100分）一、简答题（一共5个题，每题5分，计25分）1. 业务分部的确定应考虑什么因素？答：企业在确定业务分部时，应当结合企业内部管理要求，并考虑下列因素： （1）各单项产品或劳务的性质。 （2）生产过程的性质 （3）产品或劳务的客户类型 （4）销售产品或提供劳务的方式 （5）生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响2. 试述企业合并报表范围。 答：母公司拥有其半数以上表决权的被投资企业，通常有以下三种情况，母公司间接拥有被投资企业半数以上表决权；母公司直接拥有被投资企业半数以上表决权；母公司直接和间接方式合计拥有和控制被投资企业半数以上表决权 母公司控制的其他被投资企业。母公司通过直接和间接方式拥有被投资单位半数或以下的表决权，满足下列条件之一，应纳入合并报表的合并范围；根据章程或协议，有权控制该被投资企业的财务和经营政策；通过与该被投资企业的其他投资者之间的协议，持有该被投资企业半数以上的表决权；有权任免董事会等类似权力机构的多数成员（超过半数以上）；在董事会或类似权力机构会议上有半数以上表决权。确定合并范围应考虑的其他因素3.试述主体理论的含义特点。 答：高级财务会计是在对原财务会计理论与方法体系进行修正的基础上，对企业出现的特殊交易和事项进行会计处理的理论与方法的总称。这一概念包括以下含义： （1）高级财务会计属于财务会计范畴。企业会计由财务会计和管理会计两大领域构成。财务会计以编制对外报告为其目标，管理会计则从预算和内部管理控制两个方面提供内部管理所需的会计信息。高级财务会计解决的问题仍然是经济事项的对外报告问题。例如，物价变动会计研究物价变动达到一定程度的情况下的对外会计信息问题，合并财务会计报表则以企业集团为会计主体研究如何在个别会计报表的基本上编制能反映集团整体财务状况、经营情况的财务报表。也就是说，高级财务会计与中级财务会计；即通常所说的财务与会计学的目标是一致的，都是向企业外部投资者、债权人以及其他与企业有利害关系的人提供有关企业财务状况、经营情况和经营成果的信息，以满足他们的决策对财务会计信息的需求。 （2）高级财务会计处理的是企业面临的特殊事项。财务会计对象以内的经济事项可分为一般事项和特殊事项。一般事项和特殊事项的划分标准是其发生的频律。一般事项属于企业经营过程中的经常性事项，如固定资产、存货、投资、应收款项、应付款项的会计核算，特殊事项是企业在经营的某一特定阶段或某一特定条件下出现的事项，如公司在频临破产状态下进行的清算或重组事项，跨国经营情况下的外币报表折算，等等。 （3）高级财务会计所依据的理论和采用的方法是对原有财务会计理论与方法的修正。在中级财务会计所论及的财务会计目标、会计信息质量特征、会计确认及计量原则等理论问题中都严格遵循四项基本会计假设。当会计所处的客观经济环境发生变化而出现突破四项基本假设的特殊会计事项时产生了高级财务会计。会计假设的松动必然引起以四项假设为基础的财务会计理论与方法发生相应的变化。例如，当原会计实体无法持续其经营活动时破产清算会计理论与方法则应运而生。当物价波动冲击着货币计价假设中隐含的币值稳定假设时，人们必然要寻留新的会计模式替代“历史成本，名义货币”会计模式。4.试述合并商誉的确认方法。 答：商誉是针对企业集团的，单一报表没有商誉之说。是合并企业的初始投资成本大于被合并企业可辨认净资产公允价值份额的那一部分。5.试述中期报表确认和计量的原则。答;（1）中期会计要素的确认和计量原则应当与年度财务报表一致 （2）中期会计计量应当以年初至本中期末为基础 （3）中期采用的会计政策就应当与年度财务报告相一致，会计政策，会计估计变更应当符合规定二、实务题（一共5个题，每题15分，计75分）1、蠡湖公司用4000万元收购长广溪公司60%股权，有关两公司合并前个别资产负债表如下：资产负债表 2015年12月31日 单位：万元资 产蠡 湖公司长广溪公司负债及所有者权益蠡 湖公司长广溪公司流动资产长期股权投资S公司其他固定资产无形资产递延资产6 1704 7004 1005301003 8602 100流动负债长期负债股本资本公积盈余公积未分配利润6 0002 6004 0008001001 2001 7607002 000800100600资产总计15 6005960负债及所有者权益合计15 6005960假设两家公司属于非同一控制关系。假设长广溪公司可辨认无形资产（专利权）账面价值为零，公允价值为45万，合并成本超过长广溪公司公允价值的差额全部计入商誉。要求：（1）编制蠡 湖公司2015年投资会计分录；（2）计算合并日合并商誉和少数股东权益；（3）编制2015年合并会计报表抵消分录。解：（1）同一控制；账面价值计量 借:长期股权投资40000000 贷：银行存款40000000 （2）合并商誉=合并成本-子公司净资产公允价值=4000-3500*60%=19000000 （3）抵消内部股权交易 借：股本20000000 资本公积8000000 盈余公积1000000 未分配利润6000000 商誉19000000 贷;长期股权投资40000000 少数股东权益140000002.甲公司与乙公司同属于同一控制关系，甲公司于2015年1月1日发行每股面值1元的股票80万股（发行价1.5元）购买了乙公司60%普通股，合并后乙公司继续经营。合并日前甲公司及乙公司资产、负债和所有者权益如下： 单位：元项目甲公司账面价值乙公司账面价值银行存款500 000200 000存货800 000400 000固定资产900 000400 000无形资产300 000300 000资产合计2 500 0001 300 000短期借款400 000300 000长期借款600 000400 000负债合计1 000 000700 000股本800 000300 000资本公积500 000200 000盈余公积100 00080 000未分配利润100 00020 000所有者权益合计1 500 000600 000要求：（1）编制甲公司2015年投资会计分录，填制表格甲公司（2）；（2）编制合并抵消分录，填制表格抵消分录（4）；（3）整合填制表格合并（5）单位：元项目（1）甲公司（2）乙公司（3）抵消分录（4）合并（5）银行存款500 000200 000借贷700 000存货800 000400 0006000001200 000固定资产900 000400 0001300 000无形资产300 000300 000600000长期股权投资600 0000资产合计2 500 0001 300 0003800 000短期借款 400 000300 000700000长期借款 600 000400 0001000000负债合计1 000 000700 0001700000股本1 600 000300 000300 0001600000资本公积300 000200 000200 000300000盈余公积100 00080 00080000100000未分配利润100 00020 00020000100000少数股权所有者权益合计2 700 000600 000负债及所有者权益合计解：（1）借：长期股权投资 600000 资本公积 200000 贷：股本 800000 （2）借：股本 300000 资本公积 200000 盈余公积 80000 未分配利润 20000 贷;长期股权投资 6000003某公司采用美元记账并编制会计报表，2015年度的有关财务报表如下所示资产负债表 2015年12月31日 单位：百万美元项目金额项目金额现金1000应付账款2500应收账款3000短期借款2000存货（按市价）5000应付债券5200固定资产16000股本9000累计折旧4000未分配利润2300资产总计21000负债和所有者权益合计21000利润及利润分配表2015年度 单位：百万美元项目金额主营业务收入28000主营业务成本17500折旧费用1800管理费用2000总利润6700所得税2400净利润4300年初未分配利润0可分配利润4300股利分配2000年末未分配利润23002015年12月31日市场汇率:USD1.00=RMB6.532015年平均汇率:USD1.00=RMB6.52股票发行日汇率:USD1.00=RMB7.8股利宣告日汇率:USD1.00=RMB6.55固定资产购置日汇率:USD1.00=RMB7.0要求：按会计准则的要求法进行报表折算,填写下面表格中的空白项目利润及利润分配表2015年度项目美元汇率人民币主营业务收入280006.32主营业务成本175006.32折旧费用18006.32管理费用20006.32财务费用06.32利润总额67006.32所得税24006.32净利润43006.3214536年初未分配利润0可分配利润430014536股利分配20006.2512500年末未分配利润23002036资产负债表2015年12月31日项目美元汇率人民币项目美元汇率人民币现金10006.3应付账款25006.3应收账款30006.3短期借款20006.3存货（按市价）50006.3应付债券52006.3固定资产160006.3股本90007.8累计折旧40006.3未分配利润23002036固定资产净值120006.3报表折算差额-1046资产合计210006.313230负债及所有者权益合计2100013230报表折算差额（计算过程）=（21000-9700）*6.3-9000*7.8-2036=-10464.甲公司采用融资租赁方式租入全新的生产设备一台，有关资料如下：（1）租赁期开始日为2015年1月1日，租期6年，每年年末支付租金5 000 000元。设备的公允价值20 000 000元（2）租赁期满时，甲公司将设备归还给出租方。（4）该生产设备的预计使用年限为8年，净残值为零，承租人采用年限平均法计提折旧。（5）假设合同利率为12%要求： （1）判断租赁性质，并说明理由；（2）计算最低租赁付款额和最低租赁付款额现值；（P/A,5,12%=3.60478 P/F,5,12%=0.56743）（3）确定2015年初租赁资产入账价值并编制相关会计分录；(4)计算确定2015年初未确认融资费用，并编制相关会计分录（未确认融资费用采用实际利率法）。（5）计算2015年应计提折旧并编制会计分录。解：（1）属融资租赁，因为承租人有选择购买权，且付款金额远小于期满时的公允价值（2）最低租赁付款额为5000000*6+17500=30017500 现值5000000*3.791+17500*0.621=18965868（3）借：固定资产融资租入固定资产18965868 未确认融资费用6051633 贷：长期应付款25017500（4）2013年应确认融资费用18965868*10%=1896586.75 借：财务费用1896586.75 贷：未确认融资费用1896586.75（5）折旧年限为八年18965868/8=2370733.5 借;制造费用2370733.5 贷：累计折旧2370733.55. A公司持有B公司80%的股权，A公司与B公司之间发生如下业务：（假定款项全部结清）（1）2014年3月，A公司将成本为1000万元的产品销售给B公司，售价为1200万元，B公司将所购商品当期对集团外销售70%；（2）2015年6月末，A公司将其所生产的机器一台销售给B公司，机器的成本为1000万元，销售价格为1200万元，B公司将该机器作为固定资产使用，并采用直线法计提折旧，折旧年限为4年，不考虑残值。（3）2015年，B公司将上年从A公司购入的产品全部出售，并又从A公司购入商品60万元，当年销售其中的80%，销售毛利率不变。要求：编制2014年和2015年的内部交易抵消分录。解:（1）借：营业收入455 贷：营业成本455 借：营业收入195 贷：营业成本150 存货45 （2）借：营业收入1200 贷：营业成本1000 固定资产200 （3）按题意2015年 借：期初未分配利润45 贷;营业成本45 借：营业收入30 贷;营业成本30*40%+30/（650/500）*60%=12+30/1.3*0.6=12+13.85=25.85 存货30/（650/30）*60%=30/21.67*0.6=0.83物业安保培训方案 为规范保安工作，使保安工作系统化/规范化,最终使保安具备满足工作需要的知识和技能，特制定本教学教材大纲。一、课程设置及内容全部课程分为专业理论知识和技能训练两大科目。其中专业理论知识内容包括：保安理论知识、消防业务知识、职业道德、法律常识、保安礼仪、救护知识。作技能训练内容包括：岗位操作指引、勤务技能、消防技能、军事技能。二培训的及要求培训目的1）保安人员培训应以保安理论知识、消防知识、法律常识教学为主，在教学过程中，应要求学员全面熟知保安理论知识及消防专业知识，在工作中的操作与运用，并基本掌握现场保护及处理知识2）职业道德课程的教学应根据不同的岗位元而予以不同的内容，使保安在各自不同的工作岗位上都能养成具有本职业特点的良好职业道德和行为规范）法律常识教学是理论课的主要内容之一，要求所有保安都应熟知国家有关法律、法规，成为懂法、知法、守法的公民，运用法律这一有力武器与违法犯罪分子作斗争。工作入口门卫守护，定点守卫及区域巡逻为主要内容，在日常管理和发生突发事件时能够运用所学的技能保护公司财产以及自身安全。2、培训要求1）保安理论培训通过培训使保安熟知保安工作性质、地位、任务、及工作职责权限，同时全面掌握保安专业知识以及在具体工作中应注意的事项及一般情况处置的原则和方法。2）消防知识及消防器材的使用通过培训使保安熟知掌握消防工作的方针任务和意义，熟知各种防火的措施和消防器材设施的操作及使用方法，做到防患于未燃，保护公司财产和员工生命财产的安全。3) 法律常识及职业道德教育通过法律常识及职业道德教育，使保安树立法律意识和良好的职业道德观念，能够运用法律知识正确处理工作中发生的各种问题；增强保安人员爱岗敬业、无私奉献更好的为公司服务的精神。4) 工作技能培训其中专业理论知识内容包括：保安理论知识、消防业务知识、职业道德、法律常识、保安礼仪、救护知识。作技能训练内容包括：岗位操作指引、勤务技能、消防技能、军事技能。二培训的及要求培训目的安全生产目标责任书为了进一步落实安全生产责任制，做到“责、权、利”相结合，根据我公司2015年度安全生产目标的内容，现与财务部签订如下安全生产目标：一、目标值：1、全年人身死亡事故为零，重伤事故为零，轻伤人数为零。2、现金安全保管，不发生盗窃事故。3、每月足额提取安全生产费用，保障安全生产投入资金的到位。4、安全培训合格率为100%。二、本单位安全工作上必须做到以下内容： 1、对本单位的安全生产负直接领导责任，必须模范遵守公司的各项安全管理制度，不发布与公司安全管理制度相抵触的指令，严格履行本人的安全职责，确保安全责任制在本单位全面落实，并全力支持安全工作。 2、保证公司各项安全管理制度和管理办法在本单位内全面实施，并自觉接受公司安全部门的监督和管理。 3、在确保安全的前提下组织生产，始终把安全工作放在首位，当“安全与交货期、质量”发生矛盾时，坚持安全第一的原则。 4、参加生产碰头会时，首先汇报本单位的安全生产情况和安全问题落实情况；在安排本单位生产任务时，必须安排安全工作内容，并写入记录。 5、在公司及政府的安全检查中杜绝各类违章现象。 6、组织本部门积极参加安全检查，做到有检查、有整改，记录全。 7、以身作则，不违章指挥、不违章操作。对发现的各类违章现象负有查禁的责任，同时要予以查处。 8、虚心接受员工提出的问题，杜绝不接受或盲目指挥；9、发生事故，应立即报告主管领导，按照“四不放过”的原则召开事故分析会，提出整改措施和对责任者的处理意见，并填写事故登记表，严禁隐瞒不报或降低对责任者的处罚标准。 10、必须按规定对单位员工进行培训和新员工上岗教育；11、严格执行公司安全生产十六项禁令，保证本单位所有人员不违章作业。 三、 安全奖惩： 1、对于全年实现安全目标的按照公司生产现场管理规定和工作说明书进行考核奖励；对于未实现安全目标的按照公司规定进行处罚。 2、每月接受主管领导指派人员对安全生产责任状的落9