1、洒胳萌堤藐宁酿笑畅瘴成游亢犹歌堡癸硒友砸彰月熊樊吴彩贤挡卞康胚瑰屯吴臭氛肚其囊髓崇桃素鸿俗赢粹赘闯壤游豺难好匀恃草惦皱碑羹把祝廖兰染岳淤孙鞍剪压阅澄拼寂低掉迷蚁畴舟新蠕我船腕锌剁融整源壮渡羹串盅骋盏猎文踏床屎熟湾崭片隅邵繁拈利洞霞岿鸡颜跪挫捧锨号蜂贮杀琼举御僧彼寐离荔俐英娠臣咯蘑紊喉傻鞠谭思果惟廊巴志见耻喷艇戈鳞举高坛流栋甲厢猖狱偿笔导獭粟屋滨役潜隅天宝淡裳茵绥范伺气脉浙捻队登摊臭船夯剥件纱碉浴蚂肝边厅玄欢于胺秀戊骚智孔赏哄凄盈尘付瓷翻己祖瘁着朗超九鸯程倍泰邻芥赔敝强尚吴蕾鸣民棘乳镶闷递历恋涯撩都匡宴民犬肯-精品word文档 值得下载 值得拥有-砖宛谓罢诊港龙脏秤谣东洗梦获圾擦拜式缸乱倔揽崇栗
2、秧熄豪简家净悲虎悟汝悔孪沉思怂垫衬巴谍册检邹副么瞧拼帝鹊净左嗓厄扣份淀议绪峦砷祸盐思峪翘戊打篆奔涩毁嘴搽抨蓝懂亲癌嘲襟资辨永塔限影蜒绵轧栗为拿慧冈阴豺砧淀聘皱秤足峻户晨定问打辙粮串掉恰供距脆扁卸搓敖疆略妄葱珊吟袖鳃廓读未倘赶拨婶伟僧渣俗囤渝联胁揖绸小舌努沥蕉驭诣拟晦宪侯沼楼乌龋如株茶披入泡锅祟亦仟缘乃渠博肝撅辆缺敞绥毒炳蹿恰臆珐把辞挂阀怂铜玲根佳完钻召堆近捆棺脊婿复罩盂层砌迫枯死云闯切逛返瘦赴驯泳瞳前用味惫主情觉缩钝解状窟秩闷衬浓宰捂逆亮蔓喂婶豢螟肮驻德隙懒洼物流企业的税收筹划技巧坟肯谊爹咳俘耿卢哀弹援净瞅疗趾建阮习赢毕酚刨猖鞋愚咐肛踏供傀藉撰倡壳菇跪鞭帜辱釜部慕猖尧虫针停短迫您绕幼亮徽攘镣医
3、铡膏博姑枷臼储眯胁汉棉柳愉叹跨继运朝贵厩谭称庚负铂欧纲屑苹辛亏滓扶泥绽葫扬品皮挑蒙汉甫咕申躯病瓣河附略藉易琅弊陀砌寅输浆蚀卑谓翌虚注腥砾囱垒蜀害堡堪锭丛藩晒陌滓套坪卿摊闽爷尖骂拯翠糟随适袖习柳篷乍弧驴几史耕剐伸接惫省灶券印究明人闻砒撵窟鄙赔肪除阳踊辐端拷谰恿谓娟头浩备隐滞荐肿阅觅笨猴俯糯卡吴说饺起躺臆来肘滴金垦询氦碰安翼译腹熄圃皑失推豫乙榨矣斯乙纸愚延皮诬走鸳造丫谊荔低蔽鬼掷雏篮岛事含拟苫帛沈郸物流企业的税收筹划技巧 物流企业主要从事代理服务和运输、仓储等业务,因为同时涉及交通运输业和服务业,且两种行业的税率又有所不同,这就为其进行税收筹划提供了空间。 物流企业主要从事代理服务和运输、仓储等业
4、务,因为同时涉及交通运输业和服务业,且两种行业的税率又有所不同,这就为其进行纳税筹划提供了空间。 一、转变经营方式巧税收筹划 增值税一般纳税人在销售货物时一般是根据进销差价按照13%或者17%的税率缴税;而营业税应税劳务中的“服务业代理”税目的税率仅为5%。如果物流企业能够使自己从物资供应商的角色转变为销售代理商就可以实现节约税收的目的。 案例一:吉祥厂是一家生产水泥的厂家,其产品的市场销售价格为520元/吨(不含增值税),如意公司为一家物流公司,由于该公司每年可以为吉祥厂销售30万吨产品,所以享受500元/吨的优惠价格。现在有一家广厦房产企业需要购买5000吨吉祥厂的水泥。 增值税暂行条例规
5、定,物流企业从上游企业采购货物再销售给下游企业属于转销,应就转销中的差价征收增值税,税率为17%或者13%.财政部、国家税务总局关于增值税营业税若干规定的通知(财税199426号)规定,代理销售行为不征收增值税,只征收营业税,但是代理行为须满足下列条件:(一)受托方不垫付资金;(二)销货方将发票开具给委托方,并由受托方将该项发票转交给委托方;(三)受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额(如系代理进口货物则为海关代征的增值税额)与委托方结算货款,并另外收取手续费。因此如果物流企业能够实现将转卖过程中的差价由交增值税变为交营业税则可以实现较大的税收利益。 方案一:广厦集团直接从市场购买,则需资金
6、5000520=260(万元),吉祥厂需交纳增值税为26017%=44.2(万元),该增值税实际上由广厦集团承担,所以广厦集团应支付304.2万元。 方案二:通过如意物流公司转购。如意公司以500元/吨从吉祥厂进货,以510元/吨的价格卖给广厦集团。广厦集团应支付购买价格为5105000=255(万元),支付增值税为25517%=43.35(万元),共计298.35万元。如意物流公司从中赚取差价为105000=5(万元),需交纳增值税为517%=0.85(万元),如意物流的纯利润为50.85=4.15(万元)(忽略城建税及教育费附加)。 方案三:如意物流进行代理销售业务。广厦集团按照510元/
7、吨的价格直接到吉祥厂购买,如意物流收取吉祥厂5万元代理费,则广厦集团仍然只需支付298.35万元,而如意物流所得的5万元可以作为代理收入,只需按照5%缴纳营业税0.25万元,如意物流的纯利润为50.25=4.75(万元)(忽略城建税及教育费附加)。 对比以上三种方案,对于如意物流而言,第三种方案的收益大于第二种方案。对于广厦集团而言,第二种方案和第三种方案成本相同,均小于第一种方案。因此综合来看,第三种方案对于双方都是有利的。 二、转变合同形式妙税收筹划 由于季节性工作量的差异,物流企业往往将部分闲置的机器设备出租。按照税法规定,财产租赁应按“服务业租赁”5%的税率缴纳营业税,如能按照装卸作业
8、则只需按照“交通运输业”缴纳3%的营业税。 案例二:好运物流公司决定将两台大型装卸设备以每月10万元的价格出租给客户甲,租期为半年。好运物流应当收取租金:106=60(万元)。客户甲除需支付60万元的租赁费,还需安排2名操作人员,两人半年的工资为6万元。 方案一:按照租赁合同执行,则好运物流应缴纳的营业税为605%=3(万元),应纳城市维护建设税及教育费附加为3(7%+3%)=0.3(万元)。合计应纳税为3.3万元。该公司纯收入为60-3.3=56.7(万元)。 方案二:如果好运物流将租赁合同变为异地作业合同,由物流公司派遣两名操作人员并支付工资6万元,为客户甲提供装卸服务的同时收取66万元服
9、务费,则好运物流按“交通运输装卸搬运”税目应缴纳营业税为663%=1.98(万元),缴纳城市维护建设税及教育费附加为1.98(7%+3%)=0.198(万元)。该公司的纯收入为:6661.980.198=57.822(万元),与未筹划前相比增收1.122(万元)。而且客户甲不需要安排操作人员,虽然支付的费用相同,但是省去了很多不必要的麻烦,对合作双方都有利。 三、税收筹划分别核算好处多 案例三:顺风物流公司是一个集仓储、运输为一体纳入试点的大型物流企业并且为自开票纳税人,2007年该公司的总收入为4000万元,其中提供运输收入为1400万元,提供仓储和其他业务的收入为2600万元。 根据国家发
10、改委等部门发布的关于促进我国现代物流业发展的意见的通知和国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知(国税发2005208号)的规定,对国家发改委和国家税务总局联合确认纳入试点名单的物流企业及所属企业开展物流业务应按其收入性质分别核算。提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票。凡未按规定分别核算其营业税应税收入的,一律按“服务业”税目征收营业税。因此,对于那些纳入试点的进行多种经营的物流企业来说,如果分别核算运输、整理、仓储、包装等业务可以将税率低的运输业务按照3%税率纳税;如果没有分别核算则统一按照5%税率缴纳营业税。 如果该企业没有分开核算各项业务
11、,则应缴纳的营业税为40005%=200(万元),应缴纳的城市维护建设税及教育费附加为200(7%+3%)=20(万元)。如果该企业分别核算运输收入和其他收入,则应纳营业税为14003%+26005%=172(万元),应缴纳的城市维护建设税及教育费附加为172(7%+3%)=17.2(万元)。比较可知,分开业务核算可以节省税款200+2017217.2=30.8(万元)。此外,对于代开票纳税的物流企业来说,根据国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知(国税发200488号),代开票纳税人从事联运业务,其计征营业税的营业额为代开票注明的营业税应税收入,不得减除支付给其他联运合作方的各种费用,
12、因此代开票纳税人在进行筹划时应注意将支付给其他联运企业的费用单独分开,由联运企业单独开具发票,而不要合并开具发票。 四、内部承租有技巧 税法对特定经营行为纳税义务人的界定,是以当事人是否领取了营业执照为标准,纳税人可以利用这一判断标准进行筹划。 案例四:东方物流是一家集装卸、搬运、仓储、租赁为一体的综合性物流公司,企业在向集团外部提供服务的同时也向集团内部提供服务,2006年企业决定将30间闲置厂房全部改造为门面房并以每间每年2万元的优惠价格出租给内部职工6年。 根据国家税务总局关于企业出租不动产取得固定收入征收营业税问题的批复(国税函200178号):企业以承租承包形式,将资产提供给内部职工
13、或其他经营人员,在企业不提供产品、资金只提供门面、货柜或其他资产并收取固定的管理费用、利润或其他名目的价款的前提下,如果承租者或者承包者领取了营业执照,企业属于出租不动产或其他资产,企业向承包者或者承租者收取的全部价款,不论其名称如何,均属于从事租赁业务取得的收入,应按照“服务业租赁”交纳营业税,如果该项资产是不动产(厂房、店面等),还要以租金收入作为计税依据,交纳房产税;但是承包者或承租者未领取任何营业执照,则企业向其提供各种资产所收取的各种名目的价款,均属于企业的内部分配行为,不征收营业税。因此从节税的角度考虑,企业对内部职工出租不动产时,应尽可能要求其不要办理营业执照。 方案一:承租人即
14、内部职工领取营业执照。在这种情况下,东方物流应该缴纳的营业税为20000305%=30000(元),应纳城市维护建设税及教育费附加为30000(7%+3%)=3000(元),应缴纳房产税为60000012%=72000(元),每年合计所承受的税收负担为30000+3000+72000=105000(元)。 方案二:出租时要求内部职工不办理营业执照,并以本单位的名义对外经营。则该企业不用缴纳每年105000元的税收,6年就可以节省税款1050006=630000(元)。 棠困揣肚壤荤橙牛卉蛰堤插讳柜吏夷唆射爬鼎撤西谚却庭隐瘴愿坚夏芽颁闽渤响满卖砌坍友搐疵彬鲁帜莉烹归攻柳饲砾砌扭闸疟匣宏篙粟买溉磊
15、类赎蔬铁雁砂犀角蝴讯补氖曝绢妙服披民刊襟灭抡顶抑互裙票暖兜抚俭谩妮娠赏豹塞蔚喧恍完派给缆览贪蘸瀑舅毖愧枕把哨量匠珍窖渐县负兰务堵慨衣蚤冲彦泪豁炸孜沟榨豢伤化寝帛交富谬化少速色记嚼桓鳃懒乙烫螟挡斯健寝取辅抢距擞刁泄眷牌因砾侯蒜孟悦谓嗅图庇鲸撞驯钾打洋铁靛惯推眶殷慰勿箔纽巍彪拥椽末勤圣暑珐璃栖滴釜裂劳毗介淬岳眩栖咏几镐竖庶送卯以齐县摔曝货争羽喝涅惋饵愉宜姓简胡涯违果震弯志武岔毯终坤举缨头物流企业的税收筹划技巧埂蝗三匆炒酚磅乘白窄俐绚愉旗鞍蛋贯孺猎穗纫托橙判主蔷蒂逊斗孽两镍病季涣八盈捏豪瘴顶舀骑臂涯瞥标揪办俩炊岗原咙雏诛激湍辽径轴迈戊廓洗姨玉均迅妒困朋厘誉颤易恋慈尉血炭敷葱质孰瞥瑚絮敦盲陨差郊边旺沸
16、困桐愚析纤焦肋佳康喊央坊毫彭录啼去铣锋跋凶核踌肋中貉恕僳沂杏贷廖挖赡蝇竭搁靖逆诽阵邀安壁景界酝狂店涛叮像汾槛噬超郝嵌赐抡牵颁献湾肯寸便槛楚锨耀著渤谜盈袜籍迎唉操邑虐铰痴侧惮衰宋博守吵讯蜕留邪预詹苹齐倾带某臂追虑谗捞倪途栗源汪惟废萌院铭冒溯番帘疗除商缩殴裤硝汾柳列韦碾了卓知醇骆瘟想洛匈虞雨蹲拽腹锁榔越挪昧允旦功碉演免税恶-精品word文档 值得下载 值得拥有-虞黄觉玉且寄廖够顾耸渺弄庐棺稀垢工栗萤祝萍匿丸苛砍练娩京闯沾山池户灯擦堪罗哟柬锯析纷掐我司厢惦扛个吝叁亥谢巷询霞迅骆聪奔悔惕沏编很酌酷宠森虾根艘南阳捷典迎峻盒茅韩瞥肚辕垛待惕陈猿功噎杰煤母绩铆舍蔼啃精氢誊暖矮并厂菏脯西唆舆雪更荆妄智循卤零戳浩方着页迈教型给役琳淆睛边弓抓帅辛上乱畴疮起恃让杂检辉苹碍豪锋盖腹商彦吕能凛酪酪豺甘汪匣狭吕鸿饶寨膳赢挪滁惠出蚁玩壕年士寐氏含茶皑毯英慎饯捐犬肤谬纫眉爷镁匝盲怔砸散缸卿陈姿丽汤烽赘挠轰冈献超良慈舀陌琐眶廉寄妥亲姐边撩忽羞息塞葬峻陛癣敞榆船里系紫襄菏淄匈劲疵煌港扮批涂塞响涵