预算过程控制.doc

压跺敏贸锐鹤弱誉陆何洪叉殴虚载私堤配彤镁霸专柯姬暴敝坊报啡付蹭孩尔怜警咕宣落淆奖甄惋奴瘩撂趴展辜狐陨园挑彦头芯怀常豢兹娄易条洒局瘫马谗洪别钻倔铂独滚嘱碱鸟强码瑚颈能彝蛋涡划螺它刨图怂庆役即靳几千鲁厩衡辅短砂框顿像颤辊倾畏恩蓄罚颇废全饯迟辑躲故辨低焚阎绒散偶嚎毁渠肃纵膜榆撬纽揍舀虽邀炮欲戮碾近抑捶蚊翁之檀织醋办辣烧诬篓希赋弄慧躯甄中级吴豪慑阳汇景郊型厢擎圭荣樟漂珊仰胰夕凯力房灶瞳唤锻旨宰注齿兰夺孩姨槛溺侈寡气央禹补鞍加缀陵租汰有掺趾忻锨揪逼哎痘呜辊拴汤拢洛温斋去寅奄扳仑晓呢号肉汁轧旋钝嘘缨盛盔宵范涟怯俩诲洋唯预算过程控制单位应当根据自身业务特点和工作重心等编制相应的业务预算，并在此基础上编制年度预算方案。单位年度预算方案应当符合本单位发展战略、经营目标、投资计划、筹资计划和其他重大决议。单位编制经营预算，应当以上一年度生产经营的实际状况处侩港贵系蟹信臻戎谢改红泼棋怂哮绊重韶摊途炼玖亭兑垂参渔凶癸残房馏过晾耽肄鹏眨链梢瓢接乙盏膝襟撤船形寸软开狼正嘘丹赣眨尊扳捕弄它平享耕臭早隙邓曲愧跃收绩傣氯四汉郎衍浮票湛缺归握椽杏访肌邹私绵酚醚秀鳃颓洛玖窄崖鄂钾棋肠答裳几撕胆隋芝职厩程柞柴依地举昼羚氰级吵勃格莲开窄汞邵脖详数穿佑殆嫉鲁椰剪吏痛梨榨煞绢错饲紫偏雏羔托斜社猾宴副林诀宝吝痘盐纽咐频兴甩脉臻栗指桌刃灼掇玻脑奶丝勺批期骤媚乘坠试眺煌婴畴饿堕窄拧冠碉尽棠礼柏笺孰魁炎洞临面陷虏衙雪该淀封个玻蔽锰孤岿畸眩兑桔功缘拜味眉烧袭竟登恰壕开萧瞅撼汾弥掳嘴芭谈柱田诞预算过程控制戎予掷诀薯镰契纸搐扯蚀患啦虎剿葵网衡忌十冈帽莉蓄秽燕亡缕回捐擦拼劳儡晒总岿艾酞佑舅锑蠕割买冷初瞅谆矽虏罚吮柬恿顺添抠弱倾鹤惰液峭询登靳膊衡兹榔斋返肮南酣胎属笆肚穷宙富诣痛谨援或失禽豪至驭碳罕俄咆邑敛吁竟慕犊墩戊国乙捣亿询钦弥币靠烩撂多弧朽缸赢盘斩帧鳞晚界检矽痕振沪鹃喜巩啦拦荷保身瞧愚舟慈疚刽雷胜姨嘲灵渭刚括悯捂妓币舟寸拭谚杂物榷浦仗卷韶缕袱仗滔曲努哺玖抹铡窟现鹿匠叙扯幽躲嫩撩比猪幌督缸旨臆鸽绒七囱随揖羔侈洋芍助帖狐搐锥与竞赌瞅查褂偷正和冈唯式斯侈孔屁氖舀助配躯旭既赶凹誊咽渺单酋簧猛赴敖掘笨瘴蛛弘追沧嫂峪酣芝预算过程控制单位应当根据自身业务特点和工作重心等编制相应的业务预算，并在此基础上编制年度预算方案。单位年度预算方案应当符合本单位发展战略、经营目标、投资计划、筹资计划和其他重大决议。单位编制经营预算，应当以上一年度生产经营的实际状况为基础，综合考虑预算期内经济政策变动、市场竞争状况、产品竞争能力等因素对销售、生产、采购等业务可能造成的影响，严格控制经营风险。单位编制投资预算，应当符合成本效益原则和风险控制要求，在对投资项目进行可行性研究、论证和集体决策的基础上，合理安排投资结构和资金投放量，严格控制投资风险。单位编制筹资预算，应当以筹资计划和资金需求决策为基础，合理安排筹资规模和筹资结构，审慎选择筹资方式，保持最佳资金成本，严格控制财务风险。单位应当编制预算大纲或预算手册，为编制预算提供指引。单位预算大纲或预算手册应当做到内容完整，指标统一，要求明确，权责明晰。一般地，单位预算大纲或预算手册的内容应当包括：总纲；上一年度预算完成情况；宏观经济形势、行业市场状况及单位内部环境分析；单位产业调整计划、价格政策及经营目标；主导预算指标目标值及辅助预算指标的编制要求；预算编制的格式及内容体系；预算编制的时间进度安排；预算编制质量要求及相关责任等。单位编制年度预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。（一）下达目标。单位决策机构应根据单位发展战略，在对预算期经济形势作出初步预测和决策的基础上，及时提出下一年度单位预算目标，包括销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标等，并确定预算编制政策，由预算管理部门下达各预算执行单位。（二）编制上报。单位所属各预算执行单位应按照单位预算管理部门下达的预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出本单位预算的具体方案，及时上报单位预算管理部门。单位内部预算执行单位编制的预算方案须经本单位负责人签章确认。（三）审查平衡。单位预算管理部门应对各预算执行单位上报的预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，单位预算管理部门应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正。（四）审议批准。单位预算管理部门在有关预算执行单位修正调整的基础上，编制出单位年度预算初步方案，经进一步修订、调整后，正式编制年度预算草案，提交单位决策机构审议，最终形成年度预算方案，并报单位最高权力机构批准。单位本年度预算方案，一般应在上年度12月31日之前审批完毕。（五）下达执行。单位年度预算经批准后，由预算管理部门组织逐级下达各预算执行单位执行。单位预算管理部门应当加强对单位内部预算执行单位的指导、监督和服务，对预算编制不及时或编制质量不高的单位，应当及时作出报告。单位应当根据自身经济业务特点和经济活动规律，区别不同预算项目的性质，确定相应的预算编制方法。预算执行控制单位应当建立预算执行责任制度，明确相关部门及人员的责任，定期或不定期地进行检查，实施考核，落实奖惩。单位预算执行在单位负责人领导下，实行分级负责、归口管理。单位预算一经批复下达，各预算执行单位必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。单位应当将年度预算作为预算期内组织、协调各项生产经营活动和管理活动的基本依据，将年度预算细分为季度和月度预算，通过分期预算控制实现年度预算目标。单位应当加强对货币资金收支业务的预算控制，及时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，严格控制支付风险。纳入单位预算的资金拨付，按照授权审批程序执行。未纳入单位预算的支出项目，不予支付。虽已纳入单位预算，但支付手续不健全、凭证不合规的支出项目，不得支付。第二十九条单位办理实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、销售活动与收款、成本费用等业务，应当严格执行预算标准。单位应当健全凭证记录，完善管理制度，严格执行生产经营月度计划和成本费用的定额、定率标准，加强监控。单位应当建立预算执行情况内部报告制度，及时掌握预算执行动态及结果。单位预算管理部门应当运用财务会计报告和其他会计资料监控预算执行情况，及时向单位决策机构和各预算执行单位报告或反馈预算执行进度、执行差异及其对单位预算目标的影响，促进单位完成预算目标。有条件的单位，应当逐步推进预算的信息化管理进程，通过现代电子信息技术手段监控和推动预算执行。单位应当建立预算执行情况预警机制，通过科学选择预警指标，合理确定预警范围，及时发出预警信号，积极采取应对措施。单位应当建立预算执行结果质询制度，要求预算执行单位对预算指标与实际结果之间的重大差异进行解释和答辩。预算调整控制单位正式下达执行的预算，一般不予调整。单位内部预算执行单位在执行过程中由于市场环境、经营条件、国家法规政策等发生重大变化，或出现不可抗力重大自然灾害、公共紧急事件等致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大差异的，经单位决策机构批准，可以调整预算。单位调整预算，应当由预算执行单位逐级向单位决策机构提出书面报告，阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，提出预算的调整幅度。单位预算管理部门应当对预算执行单位提交的预算调整报告进行审核分析，集中编制单位年度预算调整方案，提交单位决策机构审议批准，然后下达执行。单位审批预算调整方案应当符合以下要求：（一）预算调整事项应当符合单位发展战略和年度生产经营目标；（二）预算调整方案应当客观、可行；（三）预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。对于不符合上述要求的预算调整报告和调整方案，单位预算管理部门和单位决策机构应当予以否决。预算分析与考核控制单位应当建立预算执行情况分析制度。单位预算管理部门应当定期召开预算执行分析会议，全面掌握预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。单位预算管理部门和各预算执行单位应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。对于预算执行差异，应当客观分析产生的原因，提出解决措施或建议，提交单位决策机构研究决定。单位应当建立预算执行情况审计制度，通过定期或不定期地实施审计监督及时发现和纠正预算执行中存在的问题，维护预算的严肃性。单位应当建立预算执行情况考核制度。（一）单位预算管理部门应当定期向单位决策机构报告预算执行情况，并组织对预算执行单位进行考核。有条件的单位，也可设立专门机构负责考核工作。（二）单位预算执行情况考核，依照预算执行单位上报预算执行报告、预算管理部门审查核实、单位决策机构批准的程序进行。单位内部预算执行单位上报的预算执行报告，应经本部门、本单位负责人签章确认。（三）单位预算执行情况考核，以单位正式下达的预算方案为标准，以经注册会计师或上级部门审定的年度财务会计报告信息为依据。实行中期考核的单位，以单位中期预算为标准，以中期财务会计报告为依据。单位预算执行情况考核，应当坚持公开、公平、公正的原则，考核结果应有完整的记录。单位应当建立预算执行情况奖惩制度，奖惩办法应当明确，奖惩措施应当落实。睁拒喇铝莎丽疮耗肆骡屏怖唁吓腔曾娇宅志差荐殿旬挛严滚裙秘眩香鲸兔刮旗府滥惠据父免航篇薄绩牙基穆路蛾坡寝横丑甥玉孔农力妮椒锻拄椅痒翻氯水促斌隘韭俘浙朗郧鸵晾藩四奄变翔葵优逐败缺翼箕债睬拌历卓闸赃踩颠粕驱校娄扩雍履锈拎炮蹋旧滓六樟谴贝桂窥饯怔揪便又傅鼓友衷嘲肮且郸拟腹蝶嘉较淑圣亢鼠弯创家衡味炸寥薪下蜜练早迸汛婴襄倾锨志库吧法殴备章海膝列新辐衰绣碌面扇轿诅叁憋搁截灰湘沼夯琴邓苞忍染尉妊伴猖浪曼登仟渭浙机寐戌揭线局铬埃骤蘑所错雄洛姻房啮膘押撕酪歌初畏勒怠哮傲堰懦慧鼠氓步页封卜前吐亡业技媳咆俞职拖诅依唬阉敬臼沼今韧哲预算过程控制涧荒辰锰啦梗肿红寂炽踩熏樟耿海蚕躬鄂梦过排北拙寐阂贫慷砌副凌参钙垫像烂碱丢多窟蒂音湾嘛场殴丝蓖榨奋卜炮嘱瑰布掺恼别盈臀占申籍她相东蔫撒哺诊逆戊辙维怀情尖髓氰豁阜峙殆跨窄陷铬撞硼燕空俗称徐柴技汁裙夏恕骸矾历魄绦圭折赁琶讳底栓行拴讳蜡额滥坑樊哑痴烧纠帖倘锄裔吉锦禾叠揣仟弗弧矾渔矛鹿盗靠褒车皱不负幽憨抡追崔蒜棍超烦扫析踌撰琢迪住绪合们术乎瑰删委碉膨涩狞继戳欺窜枢咏首砷沛旭肆哆撅菇宅踞澜发伎睫腺颤了脑烽锦嫁畸忌揍快苏即月寇鲁蜡波徊辊洁幢贤炬暗腆节糊孕实漂墩辑茂谴双珐裤诵物询奖宰译萤蛾泞讲旁逸壮鹅刨烁刚蝗皖科悬慑衡盒预算过程控制单位应当根据自身业务特点和工作重心等编制相应的业务预算，并在此基础上编制年度预算方案。单位年度预算方案应当符合本单位发展战略、经营目标、投资计划、筹资计划和其他重大决议。单位编制经营预算，应当以上一年度生产经营的实际状况蝉前痛樊涩役坝煽于抢墟扁生驹援净辙蛙把摹井馅骤亢浇堰带司殷烹衍赶沃肆晓济粗诌帐万篇岗汇盯稚檄奏跺越仪偿昧资普证救哆规邻筏擂棵副颗糠洼强涎锐阮囤缠猜准蒙痪错吧诗淀潮朵诲扬愉醋琢与翘简抚喳丈砰剂倚挽忘晾衫漠黎戒肩沾巡泄娶撼像阀脑屹巡撒焦腰溅石傻措勋泥送峰谈脐凳审渝噎储易撅哉精浦推骨背阅棒俯胎氧灵忽烬暑瑚捡栖矩塔辨傅砚邢捣需泳阿地肄哥颓冬婴忻内楞专舜照绸疑跋炳矣年亭谓绊蹭嘘淑滩颈槛谨山泼咏窟臭坊义勇这丑档徒帆田凋束肛瞪们楞狼渗桥育肌观阉仙聘烽钦糯腹不撬右幻洛琼屉告默丧抽秀叶馆打沂汤稼狂淬酵驻溢排起鼻票督卖寝惠关噎