12年企业会计制度作业答案04任务-0005.doc

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04任务_0005
1.  
在《企业会计准则第12号——债务重组》实施后，某上市公司将上一年度发生的债务重组交易当中的债务账面价值与支付现金及现金等价物之间的差额，由确认为资本公积变更到确认为当期损益。这一做法属于会计差错更正。答：不正确。这一做法属于对会计政策的变更。会计政策的变更与会计差错是有区别的,会计政策变更是因为（1）法律法规等要求变更，本题就是这个原因；（2）变更能提供更可靠，相关性更高的会计信息。而差错通常包括计算错误，应用会计政策错误，疏忽或曲解事实及舞弊产生的影响以及漏记已完成的交易等。
2.  
甲公司将一批商品销售给乙公司，乙公司已经按照甲公司发票账单支付了购货款并取得提货单，但商品尚未移交给乙公司。此时，甲公司可据此按当期销售收入入账。
答：这句话是正确，根据会计准则和相关会计制度，该项交易符合销售收入确认条件，应确认为当期收入。
二、论述题（共 2 道试题，共 60 分。）
1.  

在对某股份有限公司所有者权益项目进行检查时发现“盈余公积——法定盈余公积”账户的贷方发生额比按规定比例计提的金额超出5万元，经查阅其原始凭证及所附银行收款通知单，发现是一笔因对方未履行合同而收取的5万元罚款。试分析该公司上述账务处理的不足并进行相应的账务调整。
答：依据上述给出的资料，得出：上述账务处理不仅违反了会计制度而且也逃避了所得税的缴纳，因此应进行下列账务调整并及时补交税金：
　　借：盈余公积——法定盈余公积　　50000
　　　　贷：以前年度损益调整　　 50000
　　同时应补交所得税（该公司税率为33％）
　　借：以前年度损益调整　　16500
　　　　贷：应交税金——应交所得税　　16500
2.  
下面是某公司在差旅费方面的内部控制制度，对其出差报销标准和审批手续进行分析。
（1）住宿 公司全体人员平均每天不能超过100元。
（2）出差补助  按出差起止时间每天补助20元。
（3）车船票  按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。
（4）市内交通费  控制在人均每天10元以内，凭票据报销。
（5）其他杂费  其他杂费包括餐费、邮寄费、电话费等，控制在人均每天50元以内，凭票据报销。
（6）报销审批手续  根据出差人员事先整理好的报销单据，报财务经理审核后，才能报销。
（7）特别规定 出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续3个月亏损的单位的人员出差，一律不准乘坐飞机。
答： 1. 住宿：公司全体人员平均每天不能超过100元。分析，住宿标准应区别员工级别及地域差别予以报销：（1）国内出差地域分为三类：一类为港澳台；二类为深圳、上海、广州、海南、珠海特区；三类为前两类之外的地区。副总以上相当职务出差一类地区可报销140元、二类地区100元、三类地区80元；中层以上相当职务出差一类地区可报销100元、二类地区80元、三类地区60元；一般办事人员出差一类地区可报销80元、二类地区60元、三类地区40元。（2）出差住宿费在规定的限额内凭据报销，实际住宿费超过规定限额标准的部分自理。特殊情况需经主管财务工作的副总或其委托人签字批准。实际住宿费未达到规定限额标准的，按二者差额的50％给予出差者奖励。（3）员工在出差期间由接待单位接待，无住宿收据的，一律不报销住宿费 。
　　 2. 出差补助：按出差起止时间每天补助20元。分析：出差补助应区分本县（市）、本省、外省、特区、境内、境外出差
　　 3. 车船票：按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。分析：车船费要求太笼统，应区分相应级别和不同情况。如：副总级别以上可据实报销，中层主管级别可享受坐软卧、三等船舱；一般员工只能享受硬坐卧。乘坐硬坐卧或长途汽车夜间超过六小时及连续坐车12小时以上的，可享受票价60％的补贴。
　　 4. 市内交通费：控制在人均每天10元以内，凭票据报销。
分析：出差期间每人每日享受10元交通补贴，原则上不得发生出租车费用。（特殊情况需请示分管副总，报销时须在发票上注明出发地、目的地）
　　 5. 其他杂费：其他杂费包括餐费、邮寄费、电话费等，控制在人均每天50元以内，凭票据报销。分析：餐费单独列明，出差期间来回路途中可享受20元误餐补贴。如遇会议或培训统一安排住宿，则可实报实销。电话费应出具电信部门打印的话费清单；邮寄费需加填费用报销单报销，不得合并在差旅费中报销。
　　 6. 报销审批手续：根据出差人员事先整理好的报销单据，报财务经理审核后，才能报销 。分析：根据出差人员事先整理好的报销单据，报部门主管签字并经财务经理审核后才能报销。
　7. 特别规定：出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续3个月亏损的单位的人员出差，一律不准乘坐飞机。分析：根据第三款车船费报销的有关规定，员工出差原则上不得乘坐飞机，特殊情况需填写《乘坐飞机申请表》报主管副总同意后方能报销。

三、作品题（共 1 道试题，共 40 分。）
1.  某企业准备接受固定资产捐赠，捐赠方无法提供该项固定资产的价值，请你对该项业务的内部控制方法和核算方法做出设计。
l 答：该外商投资企业该项业务内部控制制度和核算方法：
l （1）接受捐赠的固定资产作价的合理性。由于捐赠方无法提供该固定资产的有关凭证，应按以下顺序确定入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入帐价值；同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入帐价值。
l （2）移交手续和验收手续是否合法。
l （3）该外商投资企业接受捐赠固定资产应转入资本公积的金额，借记：“待转资产价值”帐户，贷记“资本公积——其他资本公积”帐户。
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