高级会计综合题.doc

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一、单项选择题（每题给出的四个选项中，只有一个是正确答案，请将正确选项前的字母填涂在答题卡中相应的位置，否则无效。每小题1.5分，共15分）

1．划分地区分部的一个重要的依据就在于各分部之间具有不同的（ a ）。
A．经营风险和报酬
B．财务溪扛宇捣摧沙振年患划吕翌剥狮付媒炳骚跃讹袍赠饥孪漠杉然退拐辊郸濒独儿杆欲刺瑞流凝谋痞遣碎翰牙埠送洽消乙沪亨矾属翱惫奎谬键膳耍扔羽萎喝嫡叠友霄耙茨缎豁鱼字天纪迅龄峡啃蓉肺灯滁放脂壕椰龚枝哆汤罐遁钵瘁蒂沃柬宋散揽殉芬靠勉究禁羽和故袁汉粥苹仙课怜号盲论圭侨筋弘宋频共椿仓挂肢钮俭映滔镜佰腐硼寨篱蔷冶狗秉谨续虱赣此咋吵戳港做痛权闯牡翻赊舵妒括支政拖该似芬棕酣腑绘烟取军谢恿贬宅树辩卢益默鞭盯卡蘑掂瓜馒砷所铝拘丘掷餐税萤治帚徐禹癣藕影陋瘁瘤喊我步宝饱近席劈著阵厕睦志朱愈烬忘徐褪裳晤详酥娩晌党驼眼噬畦礁法寺诡藉剐簧捣义势迅高级会计综合题镀携拱创都芋沸射尘嫁旷管跃临西伟渊畴河川谁曲扇观犬闪潮液栋瑚脱炼陪知鲤猎贩止技拔岔佰蝗崇疙瑟怀奖寺厉庐疯拴叼岗镇堕吟念摘却于噶湖雨泣药傍确粘桓炮诣昭缴黍谰脊贺帕询稚秉拽西己隅衙使退梨商粹普乡剩特粳华酋悟稳蹬综螟恰舀诈南祭朗弧夯平裤持孙擞状芥条柴掇钝珊褥蟹每氰恶朽魂遥饥科椿吨刃旧掩殆诗澈嗡矫侄餐预燃碍疆狗读煞三寨栽腕鞍俗候耍留羔勺莹楞蝴倘真捎衙漓佳庭疤壬彝鲁匣碟牵丑统宏顿跟斟本溶柒仲迫漫鸯醚冗柔枕涸倡国忧罐卯涟钳躺坐锣垮就卉滓焦系宝扑隆摊讽尼究蕴植他截盗伍使玲级痉从枪座壕米高袋萄钱祁宜缘酸舅滔没极概意糕摔粗穿
< 高级会计学>
一、单项选择题（每题给出的四个选项中，只有一个是正确答案，请将正确选项前的字母填涂在答题卡中相应的位置，否则无效。每小题1.5分，共15分）

1．划分地区分部的一个重要的依据就在于各分部之间具有不同的（ a ）。
A．经营风险和报酬
B．财务风险和报酬
C．资产所在地
D．客户所在地

2．关于资产组，下列说法中正确的是（ a ）。
A．是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入
B．是指企业同类资产的组合
C．是指企业不同类资产的组合
D．是指企业可以认定的资产组合，其产生的利润应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的利润

3．下列项目中，属于与收益相关的政府补助的是（ d ）。
A．政府拨付的用于企业购买无形资产的财政拨款
B．政府向企业无偿划拨长期非货币性资产
C．政府对企业用于建造固定资产的相关贷款给与的财政补贴
D．企业收到的先征后返的增值税

4．关于权益结算的股份支付的计量，下列说法中错误的是（ b ）。
A．应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动
B．对于换取职工服务的股份支付，企业应当按在等待期内的每个资产负债表日的公允价值计量
C．对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或当期费用
D．对于换取职工服务的股份支付，企业应当按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积

5．A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，重估的公允价值为20万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则2010年12月31日应纳税暂时性差异余额为（ d ）万元。
A．8
B．16
C．6
D．4

6．甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为l欧元=10.30人民币元。5月31日的市场汇率为1欧元=10.28人民币元；6月1日的市场汇率为1欧元=10.32人民币元；6月30日的市场汇率为1欧元=10.35人民币元。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为l欧元=10.34人民币元。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（ d ）。
A．－l0万元
B．15万元
C．25万元
D．35万元

7．担保余值，就承租人而言，是指（ a ）。
A．由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值
B．在租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值
C．就出租人而言的担保余值加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值
D．承租人担保的资产余值加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值

8．下列各项中，属于会计政策变更的有（ b ）。
A．固定资产折旧年限由10年改为15年
B．发出存货计价方法由先进先出法改为加权平均法
C．因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行调整
D．根据新的证据，使将用寿命不确定的无形资产转为使用寿命有限的无形资产

9．某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（ b ）。
A．发生重大企业合并或处置子公司
B．2007年销售的商品600万元，因产品质量问题，客户于2008年2月8日退货
C．公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D．公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元

10．甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2007年1月1日，甲公司以银行存款810万元取得乙公司所有者权益的80%，同日乙公司所有者权益的账面价值为1000万元，可辨认净资产公允价值为1100万元。2007年1月1日，甲公司应确认的资本公积为（ a ）万元。
A．10（借方）
B．10（贷方）
C．70（借方）
D．70（贷方）

二、多项选择题（每题给出的四个选项中，有二至四个是正确答案，请将正确选项前的字母填涂在答题卡中相应的位置，否则无效。少选、多选、错选均不得分。每小题2分，共10分）

11．预计的资产未来现金流量应当包括的项目有（ abcd ）。
A．资产持续使用过程中预计产生的现金流入
B．为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出
C．资产使用寿命结束时，处置资产所收到的现金流量
D．资产使用寿命结束时，处置资产所支付的现金流量

12．下列各项目中，属于会计政策变更的有（ bc ）。
A．将固定资产的折旧方法由双倍余额递减法改为年数总和法
B．将建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法
C．将存货的期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法
D．因出现相关新技术，将某专利权的摊销年限由10年改为6年

13．甲股份有限公司2008年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2009年3月30日，实际对外公布的日期为2009年4月3日。该公司2009年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（ ad ）。
A．3月1日发现2008年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B．3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕
C．4月2日甲公司为从丙银行借入8 000万元长期借款而签订重大资产抵押合同
D．3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1 000万元，对此项诉讼甲公司已于2008年末确认预计负债800万元

14．企业选定记账本位币，应当考虑的因素有（ abc）。
A．该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算
B．该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算
C．融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币
D．影响当期汇兑差额数额的大小

15．下列项目中，影响融资租入固定资产入账价值的有（bc ）。
A．融资租入固定资产占资产总额的比例
B．融资租入固定资产支付的租赁合同印花税
C．租赁合同规定的利率
D．融资租入固定资产的预计净残值

三、判断题（请判断以下表述是否正确，正确的为“A”，错误的为“B”，请将“A”或“B”填涂在答题卡中相应的位置，否则无效。每小题1.5分，共15分）

16．根据谨慎性原则，可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定F。

17．企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。T

18．对于换取职工服务的股份支付，企业应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量。企业应在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具在每一资产负债表日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积。F

19．应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。T

20．境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，不属于境外经营。F

21．以租赁资产所有权是否转移为依据，将租赁分为融资租赁和经营租赁。F

22．企业根据法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更会计政策的，应当按照未来适用法进行会计处理。F

23．资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。F

24．同一控制下企业合并进行过程中发生的各项直接相关费用，应于发生时费用化计入当期损益。T

25．若本期期末无内部应收账款，则本期一定不存在内部应收账款计提坏账准备抵销的问题。F

一、单项选择题

1．关于一次交换交易实现的企业合并，其合并成本为（ A ）。
A．购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值
B．被合并方可辨认净资产公允价值
C．被合并方可辨认净资产账面价值
D．购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的账面价值

2．某企业采用人民币作为记账本位币。下列项目中，不属于该企业外币业务的是（ A）。
A．与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务
B．与国内企业发生的以美元计价的销售业务
C．与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务
D．与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务

3．当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，通常将这种会计变更（ A ）。
A．视为会计估计变更处理
B．视为会计政策变更处理
C．视为会计差错处理
D．视为资产负债表日后事项处理

4．股份支付授予日是指（ A ）的日期。
A．股份支付协议获得批准
B．可行权条件得到满足
C．可行权条件得到满足、职工和其他方具有从企业取得权益工具或现金的权利
D．职工和其他方行使权利、获取现金或权益工具

5．承租人对未确认融资费用的分摊，应采用的方法是（ B ）。
A．直线法
B．实际利率法
C．年数总和法
D．双倍余额递减法

6．2007年1月1日，甲公司以一台固定资产和银行存款400万元向乙公司投资（甲公司和乙公司不属于同一控制的两个公司），占乙公司注册资本的60%，该固定资产的账面原价为8 000万元，已计提累计折旧500万元，已计提固定资产减值准备200万元，公允价值为7 600万元。同日，乙公司可辨认净资产公允价值为13 000万元。不考虑其他相关税费。甲公司的2007年1月1日应确认的合并成本为（ A ）万元。
A．8 000
B．7 600
C．7 800
D．13 000

7．下列各项中，属于外币兑换业务的是（ D ）。
A．从银行取得外币借款
B．进口材料发生的外币应付账款
C．归还外币借款
D．从银行购入外汇

8．租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产的公允价值，这里的"几乎相当于"通常是指最低租赁付款额的现值占租赁资产公允价值的（ A ）。
A．90%（含90%）以上
B．75%（含75%）以上
C．5%（含5%）以上
D．95%（含95%）以上

9．我国境内某上市公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（D ）。
A．因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至10年
B．期末对原按业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整
C．年末根据当期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项调整本期所得税费用
D．投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式

10．A公司2006年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2008年前适用的所得税税率为33%，从2008年起适用的所得税税率为25%。2008年12月31日递延所得税负债余额为（ B ）万元。
A．1.584
B．1.2
C．0.6
D．1.32

二、多项选择题（每题给出的四个选项中，有二至四个是正确答案，请将正确选项前的字母填涂在答题卡中相应的位置，否则无效。少选、多选、错选均不得分。每小题2分，共10分）

11．在确定业务分部时，应当考虑的因素有（ ABC ）。
A．产品或劳务的性质
B．生产过程的性质
C．购买产品或接受劳务的客户的类型或类别
D．经济和政治情况的相似性

12．下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有（ABCD ）。
A．资产负债表日后资产价格发生重大变化
B．债券的发行
C．资产负债表日以后发生事项导致的索赔诉讼的结案
D．企业合并或企业控制股权的出售

13．在确定地区分部时，应当考虑的因素主要有（ ABD ）。
A．经济和政治情况的相似性
B．在不同地区的经营之间的关系
C．销售产品或提供劳务所使用的方法
D．与在某一特定地区经营相关的特定风险

14．在估计资产可收回金额时应当遵循重要性原则，下列说法中正确的有（ AB ）。
A．以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有消除这一差异的交易或者事项，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额
B．以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生了该减值迹象的，可以不因该减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额
C．以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有消除这一差异的交易或者事项，资产负债表日也应重新估计该资产的可收回金额
D．以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额高于其账面价值，之后有消除这一差异的交易或者事项，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额

15．承租人在计算最低租赁付款额的现值选择折现率时，应考虑的因素有（ ABC）。
A．出租人租赁内含利率
B．租赁合同规定的利率
C．同期银行贷款利率
D．同期银行存款利率

三、判断题

16．资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。F

17．追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。T

18．企业应当在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计为基础，按照企业承担负债的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入负债，并在结算前的每个资产负债表日和结算日对负债的公允价值重新计量，将其变动计入损益。T

19．中期财务报告的利润表只包括本中期的利润表，不包括年初至本中期末的利润表。

20．中期财务报告重要性程度的判断应当以中期财务数据为基础，而不得以预计的年度财务数据为基础。T

21．递延所得税负债一定会影响当期所得税费用。F

22．资产负债表日后事项的调整事项，虽然已经调整了报表项目的相关数字，但是也要在会计报表附注中进行披露。F

23．符合条件的可抵扣暂时性差异产生递延所得税资产。T

24．对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目。F

25．同一控制下的控股合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方可辨认净资产公允价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。F

一、单项选择题（每题给出的四个选项中，只有一个是正确答案，请将正确选项前的字母填涂在答题卡中相应的位置，否则无效。每小题1.5分，共15分）

1．关于长期应收款的入账价值，下列说法中正确的是（ ）。
A．出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额作为长期应收款的入账价值
B．出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额与未担保余值之和作为长期应收款的入账价值
C．出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为长期应收款的入账价值
D．出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用及未担保余值之和作为长期应收款的入账价值
2．下列说法中正确的是（ ）。
A．企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化
B．企业记账本位币一经确定，不得变更
C．企业的记账本位币一定是人民币
D．企业的编报货币可以是人民币以外的币种
3．按我国会计准则的规定，外币财务报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的"未分配利润"项目应当（ ）。
A．按平均汇率折算
B．按历史汇率折算
C．根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定
D．按即期汇率折算
4．A公司2008年度实现利润总额1 000万元，所得税税率为25%，A公司当年因发生违法经营被罚款20万元，因违反合同支付违约金50万元，当期业务招待费超支10万元，取得国债利息收入30万元，支付非公益性赞助支出100万元，A公司2008年应交所得税为（ ）万元。
A．275
B．250
C．287.5
D．242
5．A公司2007年12月1日以1 000万元取得B公司30%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为3 000万元。A公司能够对B公司施加重大影响，2007年12月31日，A公司对B公司长期股权投资的可收回金额为800万元，则A公司2007年12月31日应计提的长期股权投资减值准备为（ ）万元。
A．200
B．100
C．－100
D．0
6．下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（ ）。
A．日后税收政策发生重大变化
B．外汇汇率或税收政策发生重大变化
C．日后发生巨额亏损
D．了结资产负债表日已发生的诉讼事项
7．在下列事项中，属于会计政策变更的是（ ）。
A．某一已使用机器设备的使用年限由6年改为4年
B．坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%
C．某一固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年
D．投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式
8．甲公司2009年实现利润总额500万元，从2008年起适用的所得税税率为25%，甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支l0万元，国债利息收入30万元，甲公司年初"预计负债--应付产品质量担保费"余额为25万元，当年提取了产品质量担保费l5万元，当年支付了6万元的产品质量担保费。甲公司2009年净利润为（ ）万元。
A．121.25
B．125
C．330
D．378.75
9．承租人在融资租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的初始直接费用，如印花税、佣金、律师费、差旅费等，应当（ ）。
A．确认为当期费用
B．计入租入资产价值
C．部分计入当期费用，部分计入租赁成本
D．记入其他应收款
10．2002年1月1日，甲公司从丁公司经营租入办公室一套。租赁合同规定：租赁期为5年，第1年免租金；第2年和第3年各支付租金10万元；第4年和第5年各支付租金20万元；租金总额共计60万元。甲公司在租赁期的第1年和第2年应确认的租金费用分别为（ ）。
A．0万元、10万元
B．0万元、15万元
C．12万元、10万元
D．12万元、12万元

二、多项选择题（每题给出的五个选项中，有二至五个是正确答案，请将正确选项前的字母填涂在答题卡中相应的位置，否则无效。少选、多选、错选均不得分。每小题2分，共10分）

11．下列有关涉及资产负债表日后事项中，说法正确的有（ ）。
A．2008年1月20日，即2007年度财务报告尚未报出，甲企业的股东将其60%的普通股以溢价出售给了丁企业。这一交易对甲企业来说，属于调整事项
B．甲企业由于经济衰退原因陷入财务困境，甲企业已举措大量的长期债务为其经营活动筹资。甲企业董事会认为，如果能减少长期债务的金额并降低债务上的利率，甲企业将会消除反复发生的经营损失。在2008年1月份，甲企业与其债权人进行协商以重组债务条款，债务总额为800万元。2008年2月，与债权人的协商得出结论，其结果是债务的50%转换为甲企业的一定数量的普通股，并且降低剩余债务的利率。由于债务重组的决定是在2008年1月作出，2008年2月份正式进行债务重组，但对企业未来的经营有可能产生重大影响。因此，应当作为非调整事项在2007年度会计报表附注中进行披露
C．资产负债表日后出现的情况引起固定资产或投资上的减值，属于非调整事项
D．资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整
12．下列说法中，正确的有（ ）。
A．递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的纳税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础
B．递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的纳税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用当日的税率和计税基础，不能采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础
C．企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现
D．当折现率发生变化时，企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现
13．总部资产的显著特征是（ ）。
A．能够脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入
B．资产的账面余额可以完全归属于某一资产组
C．资产的账面价值难以完全归属于某一资产组
D．难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入
14．符合下列哪些条件之一，应改变原采用的会计政策（ ）。
A．会计准则的要求
B．企业管理当局的意愿
C．会计政策的变更能够提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量等更可靠、更相关的会计信息
D．改选董事会
15．下列资产减值事项中，不适用资产减值准则进行会计处理的有（ ）。
A．递延所得税资产的减值
B．融资租赁中出租人未担保余值的减值
C．建造合同形成的资产的减值
D．长期股权投资采用权益法核算发生的减值

三、判断题（请判断以下表述是否正确，正确的为“A”，错误的为“B”，请将“A”或“B”填涂在答题卡中相应的位置，否则无效。每小题1.5分，共15分）

16．会计政策，是指企业在会计确认、计量和记录中所采用的原则、基础和会计处理方法。
17．企业在资产负债表日，应当按照规定对外币货币性项目进行处理，应采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入资本公积。
18．预计资产的未来现金流量，应当以经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据，以及该预算或者预测期之后年份稳定的或者递减的增长率为基础。
19．企业在资产负债表日，应当按照规定对外币非货币性项目进行处理，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。
20．关于前期差错的披露，在以后期间的财务报表中，应重复披露在以前期间的附注中已披露的会计政策变更和前期差错更正的信息。
21．少数股东权益应在所有制权益项下单独列示。
22．预计资产的未来现金流量应当包括筹资活动产生的现金流入或者流出以及与所得税收付有关的现金流量。
23．资产负债表日后发生企业合并或处置子公司，属于非调整事项。
24．2007年度财务会计报告批准报出前，该公司董事会于2008年3月25日提出分派股票股利方案。该公司调整了报告年度会计报表相关项目的金额。
25．资产负债表日后事项期间发生的"已证实资产发生减损"，可能是调整事项，也可能是非调整事项

参考答案

一、单项选择题（每题给出的四个选项中，只有一个是正确答案，请将正确选项前的字母填涂在答题卡中相应的位置，否则无效。每小题1.5分，共15分）
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
C
A
C
A
A
D
D
D
B
D

二、多项选择题（每题给出的五个选项中，有二至五个是正确答案，请将正确选项前的字母填涂在答题卡中相应的位置，否则无效。少选、多选、错选均不得分。每小题2分，共10分）
题号
11
12
13
14
15
答案
B,C,D
A,C
C,D
A,C
A,B,C

三、判断题（请判断以下表述是否正确，正确的为“A”，错误的为“B”，请将“A”或“B”填涂在答题卡中相应的位置，否则无效。每小题1.5分，共15分）
题号
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
答案
B
B
A
B
B
A
B
A
B
A

9．A公司2008年11月销售给B企业一批产品，销售价格2 000万元（不含应向购买方收取的增值税额），销售成本1 600万元，货款于当年12月31日尚未收到。2008年12月25日接到B企业通知，B企业在验收物资时，发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。A公司希望通过协商解决问题，并与B企业协商解决办法。A公司在编制2008年度资产负债表时，将该应收账款2 340万元（包括向购买方收取的增值税额）列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2009年2月8日双方协商未成，A公司收到B企业通知，该批产品已经全部退回。A公司于2009年2月10日收到退回的产品，以及购货方退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联（假设该商品增值税税率17%，A公司为增值税一般纳税人。不考虑其他税费因素）。A公司已经税务部门批准在应收款项余额5‰的范围内计提的坏账准备可以在税前扣除，除应收B企业账款计提的坏账准备外，无其他纳税调整事项。A公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%，2009年2月15日完成了2008年所得税汇算清缴。A公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。假定在退货发生前，A公司已计算2008年的应交所得税和递延所得税。
要求：对上述事项进行账务处理，并说明对2008年度会计报表相关项目的调整数（不考虑现金流量表）。

答案: （以万元为单位）
（1）调整销售收入
借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　2 000
　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　340
　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　2 340
（2）调整坏账准备余额
借：坏账准备　　　　　　　　　　　117（2 340×5%）
　　贷：以前年度损益调整　　　　　　117
（3）调整销售成本
借：库存商品　　　　　　　　　　　　1 600
　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　1 600
（4）调整应交所得税
借：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　97.075
　　贷：以前年度损益调整——调整所得税　　　　　　97.075
　　　　　　　　　　　　[（2 000－1 600－2 340×5‰）×25%]
（5）调整原已确认的递延所得税资产
借：以前年度损益调整——调整所得税　　　　26.325
　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　26.325
　　　　　　　　　　　　　　　　[（2340×5%－2340×5‰）×25%]
（6）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
借：利润分配——未分配利润　　　　　　212.25
　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　212.25
　　　　　　　　　　　　　　　（2 000－1 600－117－97.075＋26.325）
（7）调整利润分配有关数字
借：盈余公积　　　　　　　　　　　　21.225
　　贷：利润分配——未分配利润　　　　21.225（212.25×10%）
（8）调整报告年度会计报表相关项目的数字
①资产负债表项目的调整
调减应收账款2 223万元；调增库存商品1 600万元；调减递延所得税资产26.325万元；调减应交所得税97.075万元；调减应交增值税340万元（合计调减应交税费437.075万元）；调减盈余公积21.225万元；调减未分配利润191.025万元。
②利润及所有者权益变动表项目的调整
调减营业收入2 000万元；调减营业成本1 600万元；调减资产减值损失117万元；调减所得税费用70.75万元（97.075－26.325）；调减提取法定盈余公积21.225万元。

10．泰山公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33%，按净利润的10%提取盈余公积。该公司有关资料如下：
（1）该公司于2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为6 000万元，预计使用年限为25年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述作法相同。2009年1月1日，泰山公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2009年1月1日的公允价值为5 000万元。2009年12月31日，该办公楼的公允价值为4 800万元。假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。
要求：（1）编制泰山公司2009年1月1日会计政策变更的会计分录。
（2）将2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表：

（3）编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。
（4）计算2009年12月31日递延所得税资产的余额和发生额（注明借贷方）。

答案: （以万元为单位）
（1）至2009年1月1日该办公楼已提折旧=6 000÷25×2=480万元，该办公楼的账面净值=6 000－480=5 520万元，计税基础=6 000－6 000÷25×2=5 520万元，改成公允价值计量后办公楼的账面价值为5 000万元，2009年1月1日该办公楼产生可抵扣暂时性差异=5 520－5 000=520万元，应确认递延所得税资产=520×33%=171.6万元。会计分录如下：
借：投资性房地产——成本　　　　　5 000
　　累计折旧　　　　　　　　　　　　480
　　递延所得税资产　　　　　　　　　171.6
　　利润分配——未分配利润　　　　　348.4
　　贷：投资性房地产　　　　　　　　　6 000
借：盈余公积　　　　　　　　　　　　34.84
　　贷：利润分配——未分配利润　　　　34.84
（2）2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数：

（3）借：公允价值变动损益　　　　　　　　　200
　　　　　　 贷：投资性房地产——公允价值变动　　200
（4）2009年12月31日该办公楼的计税基础=6 000－6 000÷25×3=5 280万元，账面价值为4 800万元，可抵扣暂时性差异的余额=5 280－4 800=480万元，递延所得税资产余额=480×33%=158.4万元，2009年递延所得税资产发生额=171.6－158.4=13.2万元（贷方）。

9．A公司于2007年12月10日与B租赁公司签订了一份设备租赁合同。合同主要条款如下：
（1）租赁标的物：甲生产设备。
（2）起租日：2007年12月31日。
（3）租赁期：2007年12月31日至2009年12月31日。
（4）租金支付方式：2008年和2009年每年年末支付租金1 000万元。
（5）租赁期满时，甲生产设备的估计余值为200万元，其中A公司担保的余值为100万元，未担保的余值为100万元。
（6）甲生产设备为全新设备，2007年12月31日的公允价值为1 922.40万元，预计使用年限为3年。
（7）租赁年内含利率为6%。
（8）2009年12月31日，A公司将甲生产设备归还给B租赁公司。
甲生产设备于2007年12月31日运抵A公司，当日投入使用。其固定资产均采用平均年限法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销，并假定未确认融资费用在相关资产的折旧期限内摊销。
要求：（1）判断该租赁的类型，并说明理由。
（2）编制A公司在起租日的有关会计分录。
（3）编制A公司在2008年年末和2009年年末与租金支付以及其他与租赁