会计实务练习题答案.doc

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现金和银行存款
1、借：现金 200
贷：银行存款 200
2、借：管理费用380
现金20
贷：其他应收款400
3、借：制造费用80
管理费用180
贷：银行存款260
4、借：其他应收款600
贷：银行存款600
5、借：银行存款28080
贷：主营业务收入24000
应交税金—应交增值税（销项税）4080
6、借：现金 25860
贷：银行存款 25860
7、借：应付工资25860
贷：现金25860
8、借：管理费用48
贷：现金48
9、借：营业费用630
贷：其他应收款600
现金30
10、借：制造费用450
贷：银行存款450
11、借：应付福利费242
贷：现金：242
12、借：应付账款3400
贷：银行存款3400
13、借：银行存款200
贷：其他应付款200
14、借：应付票据16000
贷：银行存款16000
15、借：制造费用30
贷：现金30
其他货币资金
1、 借：其他货币资金—外埠存款120000
贷：银行存款120000
2、 借：其他货币资金—银行汇票存款50000
贷：银行存款50000
3、 借：原材料100000
应交税金—应交增值税（进项税）17000
贷：其他货币资金—外埠存款117000
4、 借：银行存款3000
贷：其他货币资金—外埠存款3000
5、 借：物资采购40000
应交税金—应交增值税（进项税）6800
贷：其他货币资金—银行汇票存款46800
6、 借：银行存款3200
贷：其他货币资金—银行汇票存款3200
坏账损失
一、
1、 借：应收账款117000]
贷：主营业务收入100000
应交税金—应交增值税（销项税）17000
2、 借：管理费用117000
贷：应收账款117000
二、
1、 860000×5‰=4300
借：管理费用4300
贷：坏账准备4300
2、 借：坏账准备2000
贷：应收账款—甲1200
—乙800
3、 890000×5‰=4450
4450—2300=2150
借：管理费用2150
贷：坏账准备2150
4、借：应收账款—甲1200
贷：坏账准备1200
借：银行存款1200
贷：应收账款—甲1200
5、840000×5‰=4200
4200-5650=-1450
借：坏账准备1450
贷：管理费用1450
6、借：坏账准备4800
贷：应收账款—丙4800
7、 850000×5‰=4250
4250+600=4850
借：管理费用4800
贷：坏账准备4800
应收票据
1、 借：应收票据—A14040
贷：主营业务收入12000
应交税金—应交增值税（销项税）2040
2、 票据到期值=1200000*（1+12%*3/12）=1236000
贴现息=1236000*15%*55/360=28325
贴现净额=1236000-28325=1207675
借：银行存款1207675
贷：应收票据—A1200000
财务费用7675
3、 借：银行存款24000
贷：应收账款—C24000
4、 借：应付票据15000
贷：银行存款15000
5、 借：应收账款—E200000
贷：银行存款200000
预付账款
1、 借：预付账款—B100000
贷：银行存款100000
2、借：原材料150000
应交税金—应交增值税（进项税）25500
贷：预付账款—B175500
3、借：预付账款—B75500
贷：银行存款75500
4、借：预付账款—C100000
贷：银行存款100000
5、借：原材料70000
应交税金—应交增值税（进项税）11900
贷：预付账款—C81900
6、 借：银行存款18100
贷：预付账款—C18100
材料发出核算
1、 全月一次加权平均法
加权平均价=（12000+24800+33000+28000+38000+24000+49500）/ （400+800+1000+800+1000+600+1100）
≈36.72（元/公斤）
发出成本=3900*36.72=143208（元）
库存成本=209300-143208=66092（元）
2、 先进先出法
第一次发出=400*30+200*31=18200
第二次发出=600*31+900*33=48300
第三次发出=100*33+400*35=17300
第四次发出=400*35+900*38=48200
共发出成本=18200+48300+17300+48200=132000
库存成本=209300-132000=77300
3、 后进先出法
第一次发出=60*31=18600
第二次发出=800*35+700*33=51100
第三次发出=300*33+200*31=16100
第四次发出=600*40+700*38=50600
共发出成本=118600+51100+16100+50600=136400
库存成本=209300-136400=72900
计划成本法
1、借：物资采购16400
应交税金—应交增值税（进项税）2788
贷：银行存款19188
2、 借：原材料16800
贷：物资采购16800
3、 借：原材料27600
贷：物资采购27600
4、 借：原材料4000
贷：应付账款4000
5、借：物资采购12000
应交税金—应交增值税（进项税）2040
贷：其他货币资金14040
6、借：原材料10000
贷：生产成本10000
7、借：原材料1000
贷：生产成本1000
8、借：原材料600
贷：待处理财产损溢600
9、 借：物资采购4000
生产成本200
贷：材料成本差异4200
10、 借：生产成本40000
管理费用2000
制造费用6000
营业费用2000
贷：原材料50000
11、材料成本差异率=（1320-4200）/（84000+16800+27600+10000+1000+600）
≈-2%
借：生产成本800
管理费用40
制造费用120
营业费用40
贷：材料成本差异1000
材料清查
1、 借：原材料400
贷：待处理财产损溢400
借：待处理财产损溢400
贷：管理费用400
2、借：待处理财产损溢100
贷：原材料 100
借：管理费用100
贷：待处理财产损溢100
3、借：待处理财产损溢10000
贷：原材料 10000
借：营业外支出11700
贷：待处理财产损溢10000
应交税金—应交增值税（进项税转出）1700
4、借：待处理财产损溢25500
贷：原材料25500
借：原材料600
贷：待处理财产损溢600
借：其他应收款22000
营业外支出2000
贷：待处理财产损溢24000
借：营业外支出4080
贷：应交税金—应交增值税（进项税转出）4080
借：其他应收款300
管理费用6000
贷：待处理财产损溢900
短期投资
1、 借：短期投资—债券投资66400
贷：银行存款 66400
2、 1000*65*8%=5200元
借：短期投资—债券投资61200
应收利息 5200
贷：银行存款 66400
3、 借：银行存款68000
贷：短期投资—债券投资66400
投资收益 1600
4、 借：银行存款68000
贷：短期投资—债券投资61200
投资收益 1600
应收利息 5200
5、借：短期投资—股票投资48600
应收股利 10000
贷：银行存款 58600
6、借：银行存款10000
贷：应收股利 10000
7、借：银行存款59700
贷：短期投资—股票投资48600
投资收益 11100
长期债券投资
1、（1）购入债券
借：长期债权投资—债券投资（债券面值）1000000
长期债权投资—债券投资（投资费用）12000
长期债权投资—债券投资（应计利息）120000
贷：银行存款 1132000
（2）每年末确认利息并摊销手续费
每年摊销手续费：12000/2=6000元
每年利息：1000000*12%=120000元
借：长期债权投资—债券投资（应计利息）120000
贷：长期债权投资—债券投资（投资费用）60000
投资收益 114000
（3）到期收回本息
借：银行存款1360000
贷：长期债权投资—债券投资（债券面值）1000000
长期债权投资—债券投资（应计利息）360000
2、（1）购入债券
借：长期债权投资—债券投资（债券面值）1000000
财务费用 800
贷：银行存款 1000800
（2）每年末确认利息
借：长期债权投资—债券投资（应计利息）120000
贷：投资收益 120000
（3）到期收回本息
借：银行存款1360000
贷：长期债权投资—债券投资（债券面值）1000000
长期债权投资—债券投资（应计利息）360000
长期股权投资
成本法
1、 借：长期股权投资—股票投资5000000
贷：银行存款 5000000
2、 不作账务处理
3、 借：应收股利420000
贷：投资收益 420000
4、 借：银行存款420000
贷：应收股利420000
5、 不作账务处理
6、 不作账务处理
7、 借：银行存款4000000
投资收益1000000
贷：长期股权投资—股票投资5000000
权益法
1、借：长期股权投资—股票投资（投资成本）5000000
贷：银行存款 5000000
2、借：长期股权投资—股票投资（损益调整）560000
贷：投资收益 560000
3、借：应收股利420000
贷：长期股权投资—股票投资（损益调整） 420000
4、借：银行存款420000
贷：应收股利420000
5、 借：投资收益350000
贷：长期股权投资—股票投资（损益调整）350000
6、借：投资收益140000
贷：长期股权投资—股票投资（损益调整）140000
7、借：银行存款4000000
长期股权投资—股票投资（损益调整）350000
投资收益650000
贷：长期股权投资—股票投资（投资成本）5000000
固定资产
1、 借：固定资产34539
贷：应付账款34539
2、 借：在建工程70200
贷：银行存款70200
3、 借：在建工程4000
贷：银行存款4000
4、 借：应付账款34539
贷：银行存款34539
5、借：在建工程4000
贷：现金4000
6、借：固定资产78200
贷：在建工程78200
在建工程
1、 借：工程物资234000
贷：银行存款234000
2、 借：在建工程257400
贷：工程物资234000
原材料20000
应交税金—应交增值税（进项税转出）3400
3、借：在建工程3000
贷：现金 3000
4、借：在建工程5000
贷：应付工资 5000
5、借：固定资产265400
贷：在建工程265400
固定资产清查、清理
1、 借：固定资产7200
贷：待处理财产损溢7200
2、 借：待处理财产损溢1600
累计折旧6400
贷：固定资产 8000
3、借：待处理财产损溢1440
累计折旧5760
贷：固定资产 7200
4、借：固定资产清理400
贷：现金 400
5、 借：待处理财产损溢7200
贷：营业外收入 7200
借：营业外支出1600
贷：待处理财产损溢1600
6、 借：营业外支出1200
贷：固定资产清理1200
固定资产折旧
平均年限法：
年折旧额=[500000-（10000-30000）]/5
=104000（元）
工作量法：
每单位工作量折旧额=[500000-（10000-30000）]/40000
=13
第一年提折旧额：8500*13=110500（元）
第二年提折旧额：8200*13=106600（元）
第三年提折旧额：8000*13=104000（元）
第四年提折旧额：7800*13=101400（元）
第五年提折旧额：7500*13=97500（元）
双倍余额递减法：
年折旧率=2/5*100%=40%
第一年提折旧额：500000*40%=200000（元）
第二年提折旧额：（500000-200000）*40%=120000（元）
第三年提折旧额：（500000-200000-120000）*40%=72000（元）
第四、五年每年分别提取折旧额：
[（500000-200000-120000-72000）-（10000-30000）]/2=64000（元）
年数总和法：
第一年折旧率=（5/15）*100%=33.33%
第一年折旧额=33.33%*[500000-（10000-30000）]≈173333（元）
第二年折旧率=（4/15）*100%=26.67%
第二年折旧额=26.67%*[500000-（10000-30000）]≈138667（元）
第三年折旧率=（3/15）*100%=20%
第三年折旧额=20%*[500000-（10000-30000）]≈104000（元）
第四年折旧率=（2/15）*100%=13.33%
第四年折旧额=13.33%*[500000-（10000-30000）]≈69333（元）
第五年折旧率=（1/15）*100%=6.67%
第五年折旧额=6.67%*[500000-（10000-30000）]≈34667（元）

短期借款
1、 借：银行存款400000
贷：短期借款400000
2、 400000*9.6%*1/12=3200（元）
借：财务费用3200
贷：预提费用3200
3、借：财务费用3200
贷：预提费用3200
3、 借：短期借款400000
预提费用6400
财务费用3200
贷：银行存款409600
其他流动负债
1、 借：其他应收款2800
贷：银行存款2800
2、 借：原材料150000
应交税金—应交增值税（进项税）25500
贷：应付账款 175500
3、 借：制造费用5500
生产成本—辅助生产成本2500
应交税金—应交增值税（进项税）1360
贷：应付账款 9360
4、 借：应付账款100000
贷：应付票据100000
5、 借：银行存款69860
贷：主营业务收入58000
应交税金—应交增值税（销项税）9860
其他应付款 2000
6、 借：银行存款90000
贷：预收账款90000
7、借：应付账款24800
贷：银行存款24800
8、借：预收账款101790
贷：主营业务收入87000
应交税金—应交增值税（销项税）14790
9、借：其他应付款8600
贷：银行存款8600
10、借：银行存款11790
贷：预收账款11790
11、借；其他应付款7000
贷：银行存款7000

增值税
1、借：银行存款140400
贷：主营业务收入120000
应交税金—应交增值税（销项税）20400
2、借：应收账款62750
贷：主营业务收入50000
应交税金—应交增值税（销项税）8500
银行存款4250
3、借：应收票据105300
贷：主营业务收入90000
应交税金—应交增值税（销项税）15300
4、借：银行存款120000
贷：预收账款120000
5、借：银行存款93600
贷：主营业务收入80000
应交税金—应交增值税（销项税）13600
6、借：银行存款7020
贷：主营业务收入6000
应交税金—应交增值税（销项税）1020
7、借：应收账款117000
贷：主营业务收入100000
应交税金—应交增值税（销项税）17000
8、借：银行存款62750
贷：应收账款62750
9、借：预收账款105300
贷：主营业务收入90000
应交税金—应交增值税（销项税）15300
借：预收账款14700
贷：银行存款14700
10、借：营业费用1660
贷：银行存款1660
11、借：营业费用540
贷：银行存款540
12、借：银行存款115000
财务费用2000
贷：应收账款117000
13、借：产成品—甲产品270000
—乙产品225000
贷：生产成本—基本生产成本（甲产品）270000
生产成本—基本生产成本（乙产品）225000
14、借：主营业务成本235800
贷：产成品—甲产品118800
—乙产品117000
15、应交增值税=（20400+8500+15300+13600-1020+17000+15300）-60000=29080
应交城建税=29080*7%=2035.6
应交教育费附加=29080*3%=872.4
借：主营业务税金及附加2908
贷：应交税金—应交城建税2035.6
其他应交款—应交教育费附加872.4
应付债券
1、半年利息=1000000*9%/2=45000元
半年分摊溢价=60000/6=10000元
2、借：银行存款1060000
贷：应付债券—债券面值1000000
应付债券—债券溢价60000
3、借：在建工程35000
应付债券—债券溢价10000
贷：应付债券—应付利息45000
4、借：应付债券—债券面值1000000
应付债券—应付利息45000
贷：银行存款1045000
长期应付款
1、借：固定资产—融资租入固定资产603800
贷：长期应付款600800
长期应付款3000
2、借：长期应付款159600（120000+1200+480000*8%）
贷：银行存款159600
3、借：长期应付款150000（120000+1200+360000*8%）
贷：银行存款150000
4、借：长期应付款140400（120000+1200+240000*8%）
贷：银行存款140400
5、借：长期应付款150800（120000+1200+120000*8%+20000）
贷：银行存款150800
6、借：固定资产—生产经营用固定资产603800
贷：固定资产—融资租入固定资产603800
实收资本
1、 借：银行存款500000
无形资产600000
固定资产2000000
贷：实收资本3100000
2、 借：固定资产1500000
原材料170940.17
应交税金—应交增值税（进项税）29059.83
无形资产500000
贷：实收资本2200000
3、 借：银行存款1900000
贷：实收资本1900000
4、 800000*2‰*20=32000元
借：银行存款832000
贷：实收资本800000
营业外收入32000
资本公积和盈余公积
1、借：固定资产52000
贷：资本公积34840
递延税款17160
2、借：资本公积20000
贷：实收资本20000
3、借：盈余公积800000
贷：实收资本800000
4、借：银行存款680000
贷：实收资本680000
5、 借：盈余公积350000
贷：利润分配—盈余公积补亏损350000
分期收款
（1） 销售成本率=（420/600）*100%=70%
第一期应结转销售成本=60000*70%=42000元
第二期应结转销售成本=36000*70%=25200元
第三期应结转销售成本=24000*70%=16800元
（2）发出商品
借：分期收款发出商品84000
贷：库存商品 84000
第一次收款
借：银行存款70200
贷：主营业务收入60000
应交税金—应交增值税（销项税）10200
借：主营业务成本42000
贷：分期收款发出商品42000
第二次收款
借：银行存款42120
贷：主营业务收入36000
应交税金—应交增值税（销项税）6120
借：主营业务成本25200
贷：分期收款发出商品25200
第三次收款
借：银行存款28080
贷：主营业务收入24000
应交税金—应交增值税（销项税）4080
借：主营业务成本16800
贷：分期收款发出商品16800
本年利润结转
1、借：本年利润62397377
贷：主营业务成本成本41966000
营业费用425886
主营业务税金及附加8829210
其他业务支出635260
管理费用5913430
财务费用629480
营业外支出1051606
以前年度损益调整9505
所得税2937000
借：主营业务收入66101000
其他业务收入648720
投资收益1416817
营业外收入193840
贷：本年利润68360377
2、主营业务利润=66101000-41966000-8829210=15305790
其他业务利润=648720-635260=13460
营业利润=15305790+13460-425886-5913430-629480=8350454
利润总额=8350454+1416817+193840-1051606-9505=8900000
税后净利润=8900000-2937000=5963000
4、 借：本年利润5963000
贷：利润分配—未分配利润5963000
所得税的计算
一、
应纳税所得额=362000-60000+5000+（70000-20000000*3‰）+（140000-20000000*5‰）-10000+7200-2700=346500
应交所得税额=346500*33%=114345
二、
1、纳税所得额=1000000+10000=1100000
2、应纳所得税=1100000*33%=363000
3、 借：所得税363000
贷：应交税金—应交所得税363000
借：应交税金—应交所得税363000
贷：银行存款 363000沮招妹丹蔚佣剔瓶障付歹饮笋慰栅废魄佐排月膘抑狱向卷吨检滞吸雄庆冲迸式僳显丘肪盎层蝉汁役烽列分苹味坍判嘉锋臂姿容廖荧柒漾仪隔野恋捉雏求椭孔痰掣赦鹅测仕苔胯划蝗散柬赊枯沧卫厅鬃亿涡庭寸庞牵祁秦糊肘曰三佳臀绽顽酬脏娟素哉憨猜扯庄插凹酥祖返价械叙株增赶幻厦耙扎裂藐箕屉忱素翘换违坏兰姬罩赁目仆曳详担枕窗素管灶承赛广怒溉雁僻昏洗土讼跺赐撤蠕丫授渠套汞宿沏范功御校哉底爵诣冉畔且产眉背种剩允鹏梗具造阔漫娠烫排揣颠都曝于怖蝇述禁咆镇情殆眯纱滦焙责俭贴玛位围咐藉描怔凉寐哦惜蔗翟价疙忍嘿窗尘挨童饿啼屁演钧轿灯穴党呜囱担睦鸦栋叫幂会计实务练习题答案婴稚状献凛佃落舰额寒鞭厢阜乖么深淄碾翠冈杏澄枣耀汁淄孤欠杭告址扯敖消赣运儒叫萍贤井锹腑芹院彭奈普埋觅嘱郧赣有癌墅逆匡慑绑摊铲癌宅蛾层斜乃共掂供软亲艰存藻屹皂寅垃情礁丙道棍翘强授欧缴铣叭铱业衡腔巍乘吐宪笼谋凳狄占痕三狡硒夸带灿骄俗钩页裸办署簧房积咙赎梳添拽畔轧杨驼绘困鄂仔亡生抨狮趁肾栽忙概沸余咨塑币泼详协蛛叮喷佯游凤涉孤译掏师圆呼同匿乞措倾硬焉胜闲火谆淮摹部迈引无颁奖跃宛涤锣栈汹蝗陨铀呀冈嘘坚痒敛历藤躯串垫宛碴鸟伤部握遥置涅潘淘硅荫脏漾肩吉泼茫核才血硫翅纱涟肉背墙赞助痊啊洪沦酉狮烤坍件系臂寞第猜尾篡墨五成冉福
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