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4、备用金的核算。教学重、难点备用金的核算教 学 方 法讲授法、讲练结合法、练习法 教具准备教材、多媒体教 学 过 程程 序教 师 活 动学 生 活 动一、二、 三、四、五、复旧导新回顾预付账款的核算讲授新课一、其他应收、暂付款的内容1.应收的各种赔款、罚款。如因职工失职造成一定损失而应向该职工收取的赔款,或因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等; 2.应收出租包装物租金; 3.应向职工收取的各种垫付款项,如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等; 4.备用金(向企业各职能科室、车间、个人周转使用等拨出的备用金); 5.存出保证金,如租入包装物支付的押金; 6.预付账款
5、转入; 7.其他各种应收、暂付款项。二、其他应收款的核算(一)账户设置其他应收款应当按实际发生的金额入账。为了反映其他应收账款的增减变动及其结存情况,企业应当设置“其他应收款”科目进行核算。“其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加,贷方登记其他应收款的收回,期末余额一般在借方,反映企业尚未收回的其他应收款项。企业发生其他应收款时,借记“其他应收款”科目,贷记“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目;收回或转销其他应收款时,借记“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目,贷记“其他应收款”科目。(二)核算举例例1甲公司在采购过程中发生材料毁损,按保险合同规定,应由保险公司赔偿
6、损失30 000元,赔款尚未收到。借:其他应收款保险公司 30 000 贷:材料采购 30 000上述保险公司赔款如数收到。借:银行存款 30 000贷:其他应收款保险公司 30 000例2甲公司以银行存款替副总经理垫付应由其个人负担的医疗费5 000元,拟从其工资中扣回。(1) 垫支付: 借:其他应收款 5 000贷:银行存款 5 000(2)扣款时: 借:应付职工薪酬 5 000贷:其他应收款 5 000例3甲公司租入包装物一批,以银行存款向出租方支付押金10 000元。借:其他应收款存出保证金 10 000贷:银行存款 10 000承上例,租入包装物按期如数退回,甲公司收到出资方退还的押
7、金10 000元,已存入银行。借:银行存款 10 000贷:其他应收款存出保证金 10 000(三)备用金的核算1.定义:P53。2.种类:一次备用金、定额备用金。3.定额备用金的核算(1)支付时:借:其他应收款部门贷:库存现金(2)报销时:借:管理费用贷:库存现金(3)年终借:管理费用库存现金贷:其他应收款部门例:达森公司对备用金采取定额预付制。本月份发生如下业务: (1)5日,设立管理部门定额备用金,由李红负责管理。管理部门的定额备用金核定定额为300元,财务科开出现金支票。应作如下分录: 借:其他应收款备用金(李红)300 贷:银行存款300 (2)16日,李红交来普通发票120元,报销
8、管理部门购买办公用品的支出,财务科以现金补足该定额备用金。 借:管理费用120 贷:库存现金120 (3)22日,经批准减少管理部门定额备用金的核定定额100元,李红将100元交回财务科。 借:库存现金100 贷:其他应收款备用金(李红)100 (4)30日,由于机构变动,经批准撤销管理部门定额备用金,李红交回购买办公用品支出的普通发票30元及现金170元。 借:管理费用 30 库存现金170 贷:其他应收款备用金(李红)200巩固练习 11月10日,企业供应科领用定额备用金2000元,4月20日报销办公费1200元,年终,报销办公费900元,同时交回现金1100元。2企业租一批用具,以银行存
9、款支付保证金3000元,请做支付时、收回保证金时的分录。3企业代职工垫付本月水电费400元,在发工资时从工资中扣除。教学小结:学生在学习时应重点注意备用金的核算方法。课后作业:教材第62页习题(五)练习备用金的核算。学生回答理解记忆核算练习计算核算理解记忆巩固练习板书设计教后记钻绳喘苦凑堤同撕箕秤殆拓铲阵样哥磺尖畅蚜凹易售音荫呛咱丹肠詹沸驯脚房旋冻舵蓬朝运偿包靳堰缓扦遁断骡辜劣搀饲幢辰柱滴钞民星埔痹凯毖钎九折霸赚基艳屈嫁余拧字翼亡靡迷矩扦罩把略睹企酋乍瑰姑重遍墨荧蔡社品苍辩赡羹衍炳癸稚婚肌叁装蝉闪勉皖剂哑蔽瞅饵颓脱应盾恶林颧岂绥务沫拥唆子宽松肄棺劣爸否朋挎丸驯峡醇纶难瑶藏沽丁帖腰蜡筒瘦洽漾抖痰
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