财务会计教案19.doc

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第 二 章（单元）第 二 节（课）第 6 课时 年 月 日 星期
连续号
课 题
其他应收款的核算
课 型
新授课

教 学 目 标
通过本次课的学习，要求学生掌握其他应收款的内容及备用金的核算。
教学重、难点
备用金的核算
教 学 方 法
讲授法、讲练结合法、练习法
教具准备
教材、多媒体
教 学 过 程
程 序
教 师 活 动
学 生 活 动
一、

二、

三、

四、
五、
复旧导新
回顾预付账款的核算
讲授新课
一、其他应收、暂付款的内容
1.应收的各种赔款、罚款。如因职工失职造成一定损失而应向该职工收取的赔款，或因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等； 2.应收出租包装物租金；
3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等； 4.备用金（向企业各职能科室、车间、个人周转使用等拨出的备用金）；
5.存出保证金，如租入包装物支付的押金； 6.预付账款转入； 7.其他各种应收、暂付款项。
二、其他应收款的核算
（一）账户设置
　其他应收款应当按实际发生的金额入账。
　　为了反映其他应收账款的增减变动及其结存情况，企业应当设置“其他应收款”科目进行核算。“其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收款的收回，期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的其他应收款项。
　　企业发生其他应收款时，借记“其他应收款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目;收回或转销其他应收款时，借记“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目，贷记“其他应收款”科目。
（二）核算举例
例1．甲公司在采购过程中发生材料毁损，按保险合同规定，应由保险公司赔偿损失30 000元，赔款尚未收到。
借：其他应收款——保险公司 30 000
　 贷：材料采购 30 000
上述保险公司赔款如数收到。
　借：银行存款 30 000
　　贷：其他应收款——保险公司 30 000
例2．甲公司以银行存款替副总经理垫付应由其个人负担的医疗费5 000元，拟从其工资中扣回。
　　(1) 垫支付：
　借：其他应收款 5 000
　　贷：银行存款 5 000
　　(2)扣款时：
　借：应付职工薪酬 5 000
　　贷：其他应收款 5 000
例3．甲公司租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金10 000元。
　借：其他应收款——存出保证金 10 000
　　贷：银行存款 10 000
　承上例，租入包装物按期如数退回，甲公司收到出资方退还的押金10 000元，已存入银行。
　借：银行存款 10 000
贷：其他应收款——存出保证金 10 000
（三）备用金的核算
1.定义：P53。2.种类：一次备用金、定额备用金。
3.定额备用金的核算
（1）支付时：
借：其他应收款——×部门
贷：库存现金
（2）报销时：
借：管理费用
贷：库存现金
（3）年终
借：管理费用
库存现金
贷：其他应收款——×部门
例：达森公司对备用金采取定额预付制。本月份发生如下业务：
（1）5日，设立管理部门定额备用金，由李红负责管理。管理部门的定额备用金核定定额为300元，财务科开出现金支票。应作如下分录：
　借：其他应收款──备用金（李红）300
贷：银行存款300
（2）16日，李红交来普通发票120元，报销管理部门购买办公用品的支出，财务科以现金补足该定额备用金。
　借：管理费用120
　　贷：库存现金120
（3）22日，经批准减少管理部门定额备用金的核定定额100元，李红将100元交回财务科。
　 借：库存现金100
　　 贷：其他应收款──备用金（李红）100
（4）30日，由于机构变动，经批准撤销管理部门定额备用金，李红交回购买办公用品支出的普通发票30元及现金170元。
　　借：管理费用 30
　　 库存现金170
　　 贷：其他应收款──备用金（李红）200
巩固练习
1．1月10日，企业供应科领用定额备用金2000元，4月20日报销办公费1200元，年终，报销办公费900元，同时交回现金1100元。
2．企业租一批用具，以银行存款支付保证金3000元，请做支付时、收回保证金时的分录。
3．企业代职工垫付本月水电费400元，在发工资时从工资中扣除。
教学小结：学生在学习时应重点注意备用金的核算方法。
课后作业：教材第62页习题（五）练习备用金的核算。

学生回答

理解记忆

核算练习

计算核算

理解记忆

巩固练习

板

书

设

计

教
后
记

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