塘厦会计培训《基础会计》会计分录和计算题金账本会计.doc

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长期借款到期还本付息借：长期借款（本+息） 贷：银行存款7、 接受国家投入资本借：银行存款 贷：实收资本国家资本金 资本公积（超过注册资本限额的部分）8、 经有关部门批准，企业向内部人员集资借：银行存款 贷：实收资本个人资金9、 企业收到外单位旧设备投资借：固定资产（双方协议价） 贷：实收资本（双方协议价）10、企业受捐赠设备一台借：固定资产（现行市价） 贷：营业外收入11、企业以设备对外投资 双方评估价为x 已提折旧为a 设备原值为A借：长期股权投资x累计折旧a借或贷：资本公积x+a-A贷：固定资产A 12、接受投资者投入专利权 借：无形资产 贷：实收资本 13、 接受原材料投资借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：实收资本 盈余公积14、资本公积、盈余公积转增实收资本借：资本公积 盈余公积 贷：实收资本 15、 发行股票 借：银行存款等贷：股本 当金额不等时，通过资本公积调节 16、 发行债券借：银行存款等应付债券债券折价贷：应付债券债券面值 债券溢价17、 借款用专在建工程，计提利息借：在建工程 贷：长期借款18、 接受货币资金投入借：货币资金 贷：实收资本19、 收到外币投资借：银行存款（当日汇率折算） 借或贷：资本公积外币折算差额 贷：实收资本（股本）（约定汇率）20、 拨款转入（1） 收到，借：银行存款 贷：专项应付款（2） 项目完成，借：固定资产等贷：有关项目账户（如人工费等） 借：专项应付款贷：资本公积21、 外商投资企业转增资本（不计提法定公益金，但计提企业发展基金）借：盈余公积企业发展基金贷：实收资本 借：利润分配 贷：盈余公积企业发展基金二、供应过程的核算1、 购入无需安装的固定资产借：固定资产（买价+税金+运费等） 贷：银行存款2、 购入需要安装的固定资产 借：在建工程（买价+税金+运费+安装费） 贷：银行存款安装完毕交付使用借：固定资产 贷：在建工程3、 购入材料借：材料采购【买价+运杂费+运输途中合理消耗+入库前挑选整理费用+应计入成本的税金关税、消费税】贷：应交税费应交增值税（进项税额）银行存款等4、 购入材料 共计买价x 供方代垫运杂费y 增值税进项税额为z，款未付借：材料采购（x+y） 应交税费应交增值税（进项税额）z 贷：应付账款（x+y+z） 5、 验收入库借：原材料（x+y） 贷：材料采购6、 运输过程中，发生合理消耗和意外毁损 意外毁损责任人的过失借：原材料（实际入库材料成本+合理消耗）， 其他应收款（责任人赔偿）贷：材料采购【单位成本=（实际入库材料成本+合理消耗）/实收数量】 验收入库超定额损耗计入“管理费用”7、 购入材料，并支付运杂费。一部分用银行存款支付，余款签发一张商业汇票借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 应付票据8、 某公司开出银行转帐支票购入材料，并支付运杂费，其中运费可按税法规定运费允许低扣7% 借：材料采购（买价+运费93%）应交税费应交增值税（进项税额）（买价17%+运费7%）贷：银行存款9、 购入材料款（已预付）借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款10、若企业用预付款方式支付材料款，预付款不足，需补付时借：预付账款 贷：银行存款 11、退回多付款时借：银行存款 贷：预付账款12、在建工程领用原材料 其增值税进项税额需转出计入在建工程成本借：在建工程贷：原材料 应交税费应交增值税（销项税额）13、确定无法支付的应付账款借：应付账款 贷：资本公积三、生产过程的核算1、 生产产品领用、车间领用、车间管理部门领用、厂部管理部门领用材料 借：生产成本 制造费用（车间+车间管理部门）管理费用（厂部管理人员） 贷：原材料2、 计提职工工资（生产工人、车间管理人员、厂部管理人员、福利部门人员等人员工资）借：生产成本制造费用 管理费用应付职工薪酬职工福利 贷：应付职工薪酬工资3、 计提福利费（工资17%）借：生产成本 制造费用管理费用（厂部管理人员工资+福利部门工资+退休人员工资） 贷：应付职工薪酬职工福利4、 购买办公用品，由行政管理部门和生产车间负担借：管理费用制造费用 贷：银行存款5、 生产车间维修机器设备，由外单位承包修理取得增值税专用发票借：制造费用应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款6、 支付电话费借：管理费用 贷：银行存款等7、采购员出差，预付差旅费借：其他应收款 贷：库存现金8、 报销旅费，退回多余款借：管理费用制造费用 库存现金 贷：其他应收款9、 报销旅费，预付不足，补付借：管理费用 贷：其他应收款 库存现金10、用银行存款支付明年报刊杂志费、财产保险费借：待摊费用报刊杂志费 财产保险费 贷：银行存款11、计提短期借款利息借：财务费用 贷：预提费用支付短期借款利息时借：预提费用 贷：银行存款10、 结转应由本月负担的待摊费用、开办费、无形资产摊销费借：管理费用制造费用在建工程等 贷：长期待摊费用无形资产13、计提折旧，应由生产车间和行政管理部门负担借：制造费用管理费用贷：累计折旧14、支付水电费（1） 支付本月水电费借：制造费用管理费用 贷：库存现金（2） 以前月份水电费借：应付账款 贷：库存现金银行存款等15、工资中代扣垫款（1） 代扣电费借：应付职工薪酬工资 贷：其他应付款供电公司（2） 房租 借：应付职工薪酬工资 贷：其他应收款（本单位） 其他应付款（外单位）（3） 公积金借：应付职工薪酬工资 贷：其他应交款*专户 16、报销医药费 借：应付职工薪酬职工福利贷：库存现金17、职工困难补助 借：应付职工薪酬职工福利 贷：库存现金18、应领而未领的工资 借：应付职工薪酬工资 贷：其他应付款19、本月出租的固定资产折旧 借：其他业务成本 贷：累计折旧20、收到本月出租机床的租金 借：银行存款等 贷：其他业务收入22、 为提供运输服务而发生的费用借：其他业务成本 贷：库存现金23、 计算本月租金收入和劳务收入的营业税借：其他业务成本 贷：应交税费应交营业税24、 本月发生企业招待费借：管理费用 贷：库存现金25、 企业因违反合同约定受到违反处理借：营业外支出 贷：其他应付款26、 向灾区人民捐赠借：营业外支出 贷： 银行存款27、 以银行存款支付本公司办的技工学校经费借：营业外支出 贷： 银行存款28、 支付劳动保险费借：管理费用 贷：银行存款等29、 计提坏账准备直接转销法 借：管理费用贷：应收账款备抵法 计提坏账准备时， 借：资产减值损失贷：坏账准备 发生坏账， 借：坏账准备贷：应收账款发生坏账又收回， 借：应收账款 贷：坏账准备借：银行存款 贷：应收账款30、 工资代扣个人所得税借：应付职工薪酬工资 贷：应交税费应交个人所得税支付个人所得税借：应交税费应交个人所得税 贷：银行存款等31、 生产产品领用包装物借：生产成本 贷：包装物32、 计提工会经费借：管理费用 贷：其他应付款工会经费33、 计提职工教育经费借：管理费用贷：其他应付款职工教育经费34、 结转本月制造费用制造费用分配率=制造费用总额/各种产品生产工时（或生产工人工资）之和某种产品应付担的制造费用=该种生产工时（或生产工人工资）制造费用分配率借：生产成本 贷：制造费用35、 结转完工入库产品成本借：库存商品 贷：生产成本四、销售过程的核算1、 企业销售产品，取得收入，存入银行借：银行存款 贷：主营业务收入产品应交税费应交增值税（销项税额）2、 销售产品，款项尚未收到借：应收账款公司 贷：主营业务收入产品应交税费应交增值税（销项税额）3、 收到前欠货款，存入银行借：银行存款 贷：应收账款公司4、 企业销售产品，收到商业承兑汇票一张借：应收票据公司 贷：主营业务收入产品应交税费应交增值税（销项税额）5、 用银行存款支付运杂费借：销售费用 贷：银行存款6、 用银行存款代垫运杂费借：应收账款公司 贷：银行存款7、 用银行存款支付广告费借：销售费用 贷：银行存款8、 结转本月销产品成本月初在产品成本+本月发生生产费用=本月完工产品成本+月末在产品成本月初库存商品成本+本月完工产品成本=本月已售产品成本+月末库存商品成本借：主营业务成本产品产品 贷：库存商品产品产品9、 本月支付增值税 计算本月应纳增值税额， 应纳增值税额=当期销项税额当期进项税额（其额为正数即为本期应纳增值税额，若为负数，则当期销项税额小于当期进项税额，说明当期不足抵扣，其余不足部分可以结转下月继续抵扣支付时）并支付时借：应交税费应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 10、企业应交的增值税x ，应交的营业税y，应交的消费税Z ，按三税之和的7%计提城市维护建设税，按三税之和的3%计提应交教育费附加 借：营业税金及附加（XY+Z）10% 贷：应交税费应交城市维护建设税（XY+Z）7%其他应交款应交教育费附加（XY+Z）3%11、企业销售材料，款已存入银行借：银行存款 贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）12、结转销售材料成本借：其他业务成本 贷：原材料材料13、以前会计期间的销售，本期退回应冲销本期的产品销售收入借：主营业务收入 贷：应交税费应交增值税（销项税额）银行存款14、销售退回冲销已结转的商品销售成本（若已结转了已销商品成本）借：库存商品 贷：主营业务成本15、计提固定资产资源税借：营业税金及附加 贷：应交税费应交固定资产资源税16、计提固定资产减值准备借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备17、计提在建工程减值准备借：资产减值损失 贷：在建工程减值准备18、转让无形资产使用权（按5%计提营业税）借：其他业务成本 贷：应交税费应交营业税19、转让无形资产所有权借：营业外支出（转让所有权收入按5%计提营业税） 贷：应交税费应交营业税20、计提长期减值投资准备借：投资收益 贷：长期投资减值准备21、销售商品收到银行本票、银行汇票时记入“银行存款”，购进商品支付银行本票、银行汇票时通过“其他货币资金”22、固定资产出售、报废、毁损的核算注销固定资产原值 已提折旧额和固定资产减值准备借：固定资产清理（差额）固定资产减值准备（已提减值准备）累计折旧（已提折旧额） 贷：固定资产 发生清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款应付职工薪酬工资 取得清理收入 借：银行存款 贷：固定资产清理结转净收益借：固定资产清理贷：营业外收入结转净损失借：营业外支出贷：固定资产清理23、对出售的固定资产还要计提营业税借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税（清理收入5%） 24、对毁损的固定资产，若有残殖，并已向保险公司投保时借：原材料（残殖）其他应收款保险公司 贷：固定资产清理25、固定资产盘盈借：固定资产（视新旧程度） 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢结转时借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 贷：营业外收入26、固定资产盘亏借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 累计折旧（已提折旧额）贷：固定资产（原值）结转时 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢27、对存货的盘盈借：原材料等 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢计量不准等原因结转时一般冲减管理费用借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：管理费用28、对存货的盘亏因自然损耗借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：存货类账户29、对存货盘亏若属于定额内损耗结转时借：管理费用 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢30、存货盘亏若属于超定额的损耗扣除个人、保险公司赔款后的净损失，借记管理费用31、存货因自然灾害造成的非常损失或造成的存货毁损，扣除保险公司赔款和残值后，将净损失借记营业外支出 32、一般纳税人购买的材料、产成品等存货，发生非常损失或改变用途时，其增值税进项税额要转出批准前：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：原材料批准后：借：管理费用 其他应收款 贷：待处理财产损溢应交税费应交增值税（进项税额转出）五、利润分配过程1、 结转收入类账户借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入 贷：本年利润2、 结转成本费用类账户借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出主营业务利润主营业务收入主营业务成本营业税金及附加投资收益资产减值损失+公允价值变动收益营业利润主营业务利润其他业务利润财务费用管理费用销售费用利润总额营业利润补贴收入营业外收支净额净利润利润总额所得税额应纳税所得额利润总额+调整账项 (若无调整账项应纳税所得额即等于利润总额)应纳所得税额应纳税所得额33%3、计提所得税借：所得税费用贷：应交税费应交所得税4、 实际交纳所得税借：应交税费应交所得税贷：银行存款等5、 结转所得税借：本年利润贷：所得税费用6、 按税后利润计提法定盈余公积、法定盈余公益金、任意盈余公益金应计提的盈余公积=净利润（即税后利润）计提的比例借：利润分配提取法定盈余公积 法定公益金 任意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 法定公益金 任意盈余公积7、 向投资者分配利润可供投资者分配的利润=（年初未分配利润实现的净利润）提取的盈余公积（公益金）应向投资者分配的利润=可供投资者分配的利润分配的比例借：利润分配应付股利 贷：应付股利8、 年终利润分配的明细分类科目转入“利润分配未分配利润”账户借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 法定公益金 任意盈余公积年终未分配利润=可供投资者分配的利润应分配的利润9、 被投资单位宣告发放库存现金股利借：应收股利 贷：投资收益10、收到发放库存现金股利借：银行存款 贷：应收股利六、成本计算1、 采购费用分配率=采购费用总额/各种材料总重量（或买价） 某种材料应分摊的采购费用=该种材料重量（或买价）分配率2、 某种费用分配率=应分配费用总额/各种产品分配标准之和某种产品应负担的某种费用额=该种产品的分配标准分配率3、 产品销售成本=产品销售数量产品的单位制造成本结转已销产品实际成本的方法有：先进先出法后进先出法加权平均法移动加权平均法个别计价法等加权平均单位成本=期初结存产品实际成本本期入库产品实际成本 期初结存产品数量本期入库产品数量发出产成品实际成本=加权平均单位成本发出产成品数量4、 结转本月完工产品成本月初在产品成本本月发生的生产费用=本月完工产品成本月末在产品成本月初库存商品成本本月完工产品成本=本月已销产品成本月末库存商品成本附典型计算题基础会计部分的典型计算题一、权责发生制和收付实现制下收入、费用、损益的计算。例：某公司6月份经济业务如下：1、 销售产品56000元，其中36000元已收到现款存到银行，另有20000元货存尚未收到；2、 收到上月提供劳务收入560元；3、 支付本月份的水电费680元；4、 预付下半年度房租1800元；5、 支付上月份借款利息340元；6、 本月应收劳务收入890元；7、 预收销货款24000元；8、 本月负担的年初已支付的保险费210元；9、 上月预收货款的产品本月实现销售，收入为18900元；10、本月负担的下月支付的修理费150元。要求：分别按照收付实现制和权责发生制计算6月份的收入和费用。二、配比原则下收益的计算。例：某厂去年9月份生产A产品1300件，且完工入库，每件成本20元，此外9月份发生相关费用1200元，售出A产品1100件，售出产品每件30元，按配比原则，该厂去年9月份的利润为多少？三、会计等式的计算。期初资产期初负债期初所有者权益期末资产期末负债期末所有者权益期末所有者权益期初所有者权益+”本年利润”投资者追加的投资投资者抽回的投资向投资者分配的利润例1：红星公司2005年年初及年末的资产总额、负债总额如下：期初 期末资产 1600000 1800000负债 400000 200000要求：根据下列三种情况，分别计算该公司本年度有关数据。1、 本年度股东投资不变，费用为300000元，试问本年度利润和收入各是多少？2、 年度中增加股东投资80000元，利润是多少？3、 年度中股东曾收回投资40000元，但有增加股东投资60000元，其利润是多少？例2：【资料】华夏公司有下列各项资料：2005年度实现收入480 000元2005年12月31日负债总额500 000元2005年度所有者追加投资 80 000元2005年度所有者撤回投资240 000元2005年1月1日所有者权益540 000元2005年12月31日所有者权益700 000元【要求】1计算2005年12月31日的资产总额。2计算2005年度的实现利润。3计算2005年度的费用总额。例3：下列甲、乙、丙、丁分别代表四个相互独立核算的会计个体，某会计期间相关资料如下：甲 乙 丙 丁期初： 资产 （1） 388000 180000 644000 负债 90000 93120 72000 92000期末： 资产 440000 446200 162000 828000 负债 70000 93120 36000 （4）本期内： 追加投资 30000 （2） 37800 165600 收入 244000 182360 （3） 322000 抽回投资 12000 23280 10800 92000 费用 182000 120280 59400 248400要求：根据以上资料，计算（1）、（2）、（3）、（4）这四个未知数。四、材料采购费用，归集与分配。例：2005年3月2日，W公司开出银行转帐支票支付A、B材料的运杂费用共计2106元，其中运费1800元，按税法规定7%计算允许抵扣的增值税进项税额为126元，A材料7200元，B材料6000元。要求：编制W公司运杂费分配表。五、制造费用的归集与分配和生产成本的计算例1： 制造费用明细帐 年凭证号数借方贷方余额月日例2：【资料】某企业2005年12月份发生的部分经济业务如下：1本月制造费用总额50 400元，其中甲产品生产工时4 000小时，乙产品生产工时2 300小时，按生产工时比例分配制造费用。2本月甲、乙两种产品耗用的材料及人工费如下：成本项目甲产品（6 000件）乙产品（4 000件）直接材料84 000元26 000元直接人工28 000元9 000元甲、乙两种产品全部完工入库。（假设甲、乙两种产品期初、期末均无在产品）【要求】计算甲、乙两种产品的总成本及单位成本。例3：【资料】某企业某月生产、两种产品，生产工时分别为2400小时和1800小时，本月生产工人计时工资为102 900元，生产工人福利费为14 406元，制造费用为34 650元。产品当月投产60件，当月全部完工，没有月初和月末在产品；产品全部未完工。【要求】对工资及福利费和制造费用要、两种产品间进行分配（列出计算过程），分配结果填入产品产品成本明细账（产品产品成本明细账不要求），并在明细账中计算出产品完工产品总成本和单位成本。产品成本明细账A产品项 目产量直接材料生产工人工资及福利费制造费用合计本月生产费用6094 800结转完工产品总成本60完工产品单位成本六、销售成本的计算。月初在产品成本+本月发生生产费用=本月完工产品成本+月末在产品成本月初库存商品成本+本月完工产品成本=本月已售产品成本+月末库存商品成本例：某工业企业有关企业生产和销售资料如下（金额单位：元）项目 2月份 3月份本月全部生产费用 26000 24000期初在产品 （3） 3000期末在产品 （2） 500期初库存在产品 5500 7000期末库存在产品 7000 （4）主营业务收入 30000 （5）主营业务成本 （1） 27000销售费用 500 1000主营业务税金及附加 1500 1450营业利润 5000 -450要求：计算（1）（5）的数值，并列算式。七、永续盘存制和实地盘存制下发出存货单价的计算。例：某企业库存甲材料收发业务如下：2005. 5.1库存甲材料3000公斤，单价3.0元 5.2购入甲材料2400公斤，单价3.2元 5.4生产领用甲材料1600公斤 5.6生产领用甲材料2400公斤 5.15购入甲材料1400公斤，单价3.3元 5.15购入甲材料1600公斤，单价3.5元 5.30生产领用甲材料1200公斤 5.31甲材料库存3100公斤要求：试用先进先出法，在永续盘存制和实地盘存制下分别计算该企业5月31日材料结存成本和5月份甲材料发出成本。八、利润及利润分配的计算。主营业务利润主营业务收入主营业务成本营业税金及附加营业利润主营业务利润其他业务利润财务费用管理费用销售费用利润总额营业利润投资收益补贴收入营业外收支净额净利润利润总额所得税额应纳所得税额应纳税所得额33%应纳税所得额利润总额+调整账项 (若无调整账项，应纳税所得额即等于利润总额)应计提的盈余公积=净利润计提的比例可供投资者分配的利润=年初未分配的利润本年实现的净利润应计提的盈余公积应向投资者分配的利润=可供投资者分配的利润分配的比例例：南方股份有限公司某会计期间内损益类账户发生额资料如下：科目名称 借方 贷方主营业务收入 800000主营业务成本 600000营业税金及附加 10000管理费用 40000 500销售费用 3500财务费用 3000营业外收入 20000营业外支出 10000该公司所得税税率为33%，假设无其他纳税调整事项要求：根据上述资料分别计算该公司该会计期间内下列有关项目的金额（有计算过程）主营业务利润：营业利润：利润总额：所得税：净利润：例2：【资料】某制造业企业2005年12月份发生的部分经济业务如下：（1）本月制造费用总额为50400元。其中：甲产品生产工时4000小时，乙产品生产工时2400小时。按工时比例计算分配并结转制造费用。（2）本月甲、乙两种产品耗用的材料及人工费如下：成本项目甲产品（4100件）乙产品（2000件）直接材料（含期初）84000元26000元直接人工（含期初）28000元9000元甲、乙两种产品全部完工入库。计算甲、乙两种产品的总成本及单位成本。（3）本月向外销售甲产品2000件，每件售价160元；乙产品1500件，每件售价140元，货款总计530000元，应收增值税销项税额计90100元，扣除预收账款320000元后由购货方补付货款及增值税款，款已收并存入银行。（4）结转本月已销产品的生产成本（按本月单位生产成本计算）。（5）本月除已发生并作会计处理的管理费用32000元、财务费用800元、销售费用4000元外，月末还有以下账项尚未调整：本月管理部门应摊销报刊杂志费2500元；预提本月短期借款利息2000元；本月管理部门应计提固定资产折旧6000元；分配本月厂部管理人员工资2500元。（6）计提并结转本月营业税金及附加2000元。（7）结转本月收入和相关费用，计算本月实现利润总额。按33%的税率计算本月应交所得税并结转至“本年利润”账户。（8）假定该企业111月底累计净利润为483590.75元，结转全年净利润。（9）假定该企业年初未分配利润100000元。根据董事会决议：按本年实现净利润的15%提取盈余公积，按可供投资者分配利润的40%向投资者分配应付利润。（10）结转除未分配利润以外的利润分配各明细科目，计算年末未分配利润。【要求】根据上述经济业务编制会计分录（其中涉及利润分配科目须写出明细科目，否则不得分）九、银行存款日记账与银行对账单的核对及银行存款余额表的编制。例:【资料】某企业2003年5月31日银行存款日记账账面余额为55 658元，银行送来的对账单上的银行存款余额为53 000元。经核对发现以下问题：1企业于5月30日从银行提取库存现金2 500元，企业尚未入账。2企业于5月28日开出的转账支票8 500元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。35月27日，企业收回应收账款3 500元存入银行，记账时错记为3 900元。45月31日，企业将收到的转账支票5 000元送存银行，银行尚未入账。5企业于5月31日存入银行销货款5 258元，银行尚未入账。6银行收到企业的托收货款2 000元，企业尚