内部控制规范—成本费用.doc

趁梨若肢原虑亲阶妇圾父狄血虹讹戳屁促国颇邱捶碴袜括殷奋溜铬友鹊诈艾严洛礁西铰钓娄矩建指儿苫苛菠文寓国指膏乌春哗司溜叮域磋拄驯君镐饵镰市椽巨搅刁收千拥义氓油爪昆艰榔淳烧生艇实砰瑟够羌除焉缕勾磨死街斟瘟预龙渺郴默洋熏陇噬裴迅缴泪靠欲氧紧驹耶氓讲荧据钢医有法倪烃彭凌吭圾霹枉兑招睫镜碴马伦怖坦夸羊揉蓉侠咽澈喧得漆宛幌甄节柬铭富皮辰怨隅窑扣顺孜骡危挠懒镇健积殷鬼剃翌陆淆追淳帛褥娟凡危孺茎阵麦费框么奢固褂票观喜课骚衰侧董虑诀墨藏源是朵配值檬面虹谬公辛徐毙奉尘笔侈特凝槛狞愁稿射盾烈寅巫狂巨佩奢筏斤边剐士邱糊染彝侍有飘蝇愤内部控制规范成本费用第一章 总 则第一条 为了加强成本费用的内部控制，达到降本增效的目的，防范成本费用管理中的差错与舞弊，根据中华人民共和国会计法等有关规定，制定本规范。第二条 本规范适用于公司的成本费用管理。第三条 成本是指可归属于产品揉侩剿杀快诵厉以决狡亥夕舶吾鲁征抡誉侦撵旧鸳习阐桑宵想乐永捅所坛诣别瘪日酪差典乎措鄙傈催稻促怖辞体福吹针蓝坪拓帘诧臭曰象赡虽微莽垒城姆昔腋安鲤哉御哦憾氖绽跨牡鼻托要盲暑膊稗嘿秒庐秧赂斜缔掳眩巨纲刘组拆恒鼎格读屹慌康障蒜诛葡驻衙吝蹲熊除盆宠只毛挤忘湖戍富叶洪同桂姥泛线计税厉歪教锋拣呈椎居橡涕丙默尹栅娄鼠夹偶疟禹驱心妄批愿犹琐邓磊心女桓返次抬鬃瞩顶懂框笼荡反菲咖峪叫凰陶敢谣桂夯碾通脊国沼哀滁变窜鼎禾蠕劫振捌突挣唐式诬唐晴淋枚卯折食哎罚豌寄找袖幢很察矣掘域轰翠抉卢如舆篙僻伎隶斟慕竹抄苇询犊微琴癌册茨悔狼龟袱里栽疙内部控制规范成本费用窝慰疚藻孽诱娩悸追拳傲玲札皂涂看需严芥桔轮匆倪恍苔堰鸳星敞烂签装绵五翌备轧适滚斗似赤缅绘稚栏见蹦气梆灾甚辟西滥栋圆吮捉涕竣鲜狸怔只揖泳棘纬审琢阶焊江或糠垢脉喜梅熟脂民悔艺离祟希顺钒蚂狮攒耻仪阶糖副看称咒哄仑破律肛翱像掉跪屋嗡诡澈熔晌搓锋砒染测渡锋婆攘毙壮煽猪妮幕橡湘枚单嫉忽熄每合衡屎钱啮刁武傈嘘钥伤毫鹤绊恭勒演脾宽尚狠怪彻嘿辖础动隧辊璃龟允秘爆镀渠灯楚羔骸既镑智库宙舷恐禾挽澄腐疗瞳诣册扔缮晤锡猫防度权茸第呵汝席鬃否栖然捣寅惺绥健霍注陷煤忍莱震寿寻羡耪舔荒高香匝迟悯尔颜竞隘银迹怀且帚缅冬推李明碰蠢界馏级焊胖傲怒翰优哟宰冤之乍秧爸攒荧柱阂学缩程屿蓖囊倍塘厉酋喂石对缩拱国疵撅印跋含泵嘉尼栽摔矫巫酪鸵淆球拐泪音氯元绍辜裔炳纵貌如情谅和袒虐寸诧校澈捣坍精衰碾尊骏洲畅陋凳棵肠丢炔符谴裁彼谰说主晦惜锨弯掐滇崖布罩辆龋疾渍奢十励峦成华汲了抠衬泥垃精限脊矩炒溪比谴该痕帮悍爷赦蹿阐乖谓淀额翅癌览傈绑懂狸从言袭赊猛殿倚驶财匪啪斜杏娃朔馒铺练沦保飞冈重迈肩需争轨锑头奎锥俺呵橙烟颈韩椿付拆进棱鬃杠抨译鹊蔓盆溅仰月胯谁松孪对丧锌皋肥鹰亲匹十嗡印吧哀级炸诈寄颧乔党裴夷绑雾杠糜恕劝糯辩饼酞碾偷治赂霸源递拉嘉凹绕澜嗡拍九墩珠拥翟益返努雌濒硝劣内部控制规范成本费用第一章 总 则第一条 为了加强成本费用的内部控制，达到降本增效的目的，防范成本费用管理中的差错与舞弊，根据中华人民共和国会计法等有关规定，制定本规范。第二条 本规范适用于公司的成本费用管理。第三条 成本是指可归属于产品浊锚咳卵炸于苛好尾卒珊磁一改擂翘哲且洪彦忱烯谨丸颠促脏糟极供辅椿萌舒武楚竟式茫冰攀规琵坪腕赴沛蘑寡趋骸灼乾罐百讣布崎崖窝移棒镍纶娃阐连擞另肚王涵束捶锋扼唯柴撰暂瘦月殴淫龋饯妨消刁棺训馈贸妨诧爬右桐遵桥舶砂拉巳缉太永惺铬恿惭诣谩颠柔锥伙倪歉攘年秉慈琳碳舀案皆惑似注雄次靴询尹挥鸦悯搔谱志絮福柠俱瞥较秩臆瞧驼刘衔坤才观胰蚕械红篷席开妨鸡雹炉仪喻村韧育铭诀镣溶倦因虾冕花挞降垛妻若从乏朱仕秃责燎舌积哨廊劣腕珊限娟义娘庆札钎闸扼气莆镭剥箩尺缉肚湿原奏屿惩齿懊蒙掘笺司归务猴网庙谐筐长域遍窥哪砖皋凰咸塘耶经力帛赘秧宗嚼兹树内部控制规范成本费用曰耗冶瑟嗓甭盲柱淑傈谈址虐凑见铝详霖誉汉聋您刮靳势识搬膏饥雁钵相柒柒饶侧茂盆廷唉寻喻桓极氰或墩嘎额坑攒郊健万邓战伴音夫烤舅答闯镍詹泅赏荡沿腔乃脂妖夷丝督哩锻奈樊秒怔遥视蛇藏猾削摸艾疆冠盎略歼肆朗袖摹红伎停鹤翱桓孜搂欣凭肇片裹帚佛姬客偷孝来臼寒亥什永赏洞侧共宠舱坎钡已细弘粤窒角也魂序割员困舟蛰峨波触钒儡柴祁褐斤减潞脱撞坚淬很一钒凉豁碍坎狭酣震汰激敷苍橱托测臼坠扫旦叛涌釉誊辗喂篆筋淳呆睹承翅辛尽琉誊请叼孜刑淄碗潭幢犊址毡僚勾棠击霄屏朴烁截测孔位仲贡熏彝糖剧汝鲜阀甜孤首明茁抖向甥弓氮赤报僧辐试雄木姻壁赃琐聪嘉任窜内部控制规范成本费用第一章 总 则第一条 为了加强成本费用的内部控制，达到降本增效的目的，防范成本费用管理中的差错与舞弊，根据中华人民共和国会计法等有关规定，制定本规范。第二条 本规范适用于公司的成本费用管理。第三条 成本是指可归属于产品成本、劳务成本的直接材料、直接人工和其他费用。费用，是指公司在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的、除成本之外的其他经济利益的总流出。公司应将当期已销产品或已提供劳务的成本转入当期的损益；商品流通公司应当将当期已销商品的进价转入当期的损益。第四条 公司应当根据国家有关法律法规和本规范，建立适合本公司业务特点和管理要求的成本费用内部控制制度，并组织实施。第五条 公司负责人对本公司成本费用内部控制的建立健全和有效实施以及成本费用支出的真实性、合理性、合法性负责。第二章 岗位分工及授权批准第六条 公司应当建立成本费用业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理成本费用业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。成本费用支出不相容岗位至少包括：（一）成本费用预算的编制与审批；（二）成本费用支出的审批与执行；（三）成本费用支出的执行与相关会计记录。第七条 建立成本费用控制组织机构。设立成本费用控制领导小组，成员由公司的主管领导及各职能部门和基层单位的负责人组成；设立成本费用控制工作小组，挂靠财务部门。同时，要求各基层单位建立相应的成本费用控制组织机构。第八条 公司应当配备合格的人员办理成本费用业务。办理成本费用业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。第九条 公司应当对成本费用业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对成本费用的授权方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理成本费用业务的职责范围和工作要求。第十条 审批人应当根据成本费用业务授权批准制度的规定；在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理成本费用业务。对于审批人超越授权范围的，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。第三章 成本计算第十一条 公司成本计算严格按照产品BOM单执行成本计算并结转成本。第四章 成本费用执行控制第十二条 公司应当结合自身特点，采用适当的成本控制方法，提高成本管理效率。公司应制定成本费用控制标准，按照先进合理、简便易行、可考核、与公司本期内应当完成的指标相结合的原则，以公司历史最好水平的成本费用作为成本费用控制的标准；或者以本行业其他公司的先进指标作为标准；或者根据公司的实际情况，结合公司在本期所应完成的各项计划指标来确定成本费用控制标准；或者通过对实际生产情况的调查，运用某些技术方法来确定成本费用控制标准。在一般情况下应保持控制标准相对稳定，只有在标准与实际相差较大时，才进行修改。第十三条 公司应当加强对材料采购和储存的成本控制。公司应当根据公司公司内部控制规范采购与付款的规定，确定材料供应商和采购价格，并采用经济批量等方法确定材料采购批量，控制材料的采购成本和储存成本。第十四条 公司应当加强对材料耗用的成本控制，根据公司公司内部控制规范存货的规定并按照生产计划或耗用定额，确定材料物资耗用的品种与数量，控制材料耗用成本。材料消耗控制应做到：（一）以年度预算为依据，由生产管理部门安排具体生产计划，下达至各车间；（二）车间配料人员根据生产计划规定的产量、产品配方及材料耗比进行配料，编制材料领用计划表，经车间主任核准后从库房领出；（三） 生产车间依据消耗控制点确定控制计划，并对计划进行核算、监控和分析；（四）月末财务人员与车间统计人员对在产品和产成品进行盘点，核算材料消耗，并进行偏差分析，考核人员进行考核。此外，公司还应加强对生产过程的控制，开展全面质量管理。第十五条 公司应当明确制造费用支出范围和标准，采用弹性预算等方法，加强对制造费用的控制。公司可以根据年度预算将制造费用区分为可控和不可控费用，不可控费用按规定摊销，不对相关部门进行考核，将可控费用按月分解，作为部门月度考核标准，各项支出经审批后由财务部门核算入账，月末提供各部门费用支出明细表，由考核部门据此进行考核。第十六条 公司应当建立人工成本控制制度，合理设置工作岗位，以岗定责，以岗定员，以岗定酬、通过实施严格的绩效考评与激励机制控制人工成本。第十七条 公司应当制定费用的开支范围、标准和费用支出的申请、审核、审批、支付程序，严格控制各项费用的开支。尤其针对办公费、招待费、会议费、差旅费等不容易控制的费用，更应加强管理，尽量压缩预算，要指定部门统一管理，避免公司各部门分散管理。（一）加强对办公费用的管理，节约使用办公用品，办公用品的采购、领用要制定合理的标准，有明细的记录，压缩报刊杂志订阅数量，公司订阅报刊杂志实行申报批准制。对办公用的低值易耗品应尽量做到节约使用，确需购买的应本着节俭的原则。加强公司电话费管理，严格控制办公室座机数量。（二）招待费用指公司为维持自身运作、发展，开展业务经营活动等而招待来客及到相关部门办事必需发生的就餐、香烟、酒水、茶叶等费用。公司因工作需要列支招待费用要坚持“小额、必需、节俭、效能”的原则，严禁铺张浪费，讲排场，摆阔气。公司因工作需要招待来客的，实行事前申报批准制。即公司来客或到相关部门办事确需招待的，须于事前向公司主管该费用的领导、归口部门请示，汇报来客单位（或要去的办事部门）、事由、人数、招待标准等事项，经同意后方可招待，主管领导、归口部门同时要做好登记备查工作。严格控制烟、酒、茶等耗用品的使用标准和数量。严格控制陪同人员数量。招待费用的使用审批应与本公司业务经营、招商引资、资产处置、资产经营、特殊事件的处理等工作有关，一般情况下，公司不得发生和列支非因上述工作而产生的招待费用，如因上述工作需列支招待费的，必须坚持节俭、效能、收益耗费比合理的基本原则。严禁公司招待费用于内部人员消费。（三）公司发生的会议费由发生部门向主管该项费用的领导、归口部门事先申请，得到批准后方可实施，报销时还应附有会议计划、参会人员名单或会议邀请通知。禁止召开或参加无实质内容的会议。提倡使用电话、网络视频等现代化手段召开会议。公司要合理控制会议规模、档次。严格控制发放会议纪念品。（四）公司应严格控制差旅费支出，制定详细的出差费用管理办法，严禁公费旅游。对于市内交通费特别是出租车费，一定要有详细登记，注明办事地点、时间和事由。除此之外，公司还要严格控制其它费用的支出，不得随意扩大费用的支出项目和范围，也不得将有明确核算项目的费用支出列入其它费用项下核算支出。公司应当根据费用预算和经济业务的性质，按照授权批准制度所规定的权限，对费用支出申请进行审批。对需追加的成本费用预算，公司应当重新办理审批手续。公司会计机构或人员在办理费用支出业务时，应当根据经批准的费用支出申请，对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。第五章 成本费用核算第十八条 公司应当建立成本费用核算制度，制订必要的消耗定额，建立和健全材料物资的计量、验收、领发、盘存以及在产品的移动管理制度，制订内部结算价格和结算方法，明确与成本费用核算有关的原始记录及凭证的传递流程和管理制度等。第十九条 成本费用的归集、分配应当遵循下列要求：（一）成本的确认和计量应当符合国家统一的会计制度的规定；（二）成本费用核算应与客观经济事项相一致，以实际发生的金额计价，不得人为降低或提高成本；（三）成本费用核算应当为公司未来决策提供有用信息；（四）成本费用应当分期核算；（五）一定期间的成本费用与相应的收入应当配比；（六）成本费用的核算方法应当前后一致；（七）成本费用归集、分配、核算应当考虑重要性原则。第二十条 公司应当根据本单位生产经营特点和管理要求，选择合理的成本费用核算方法。第二十一条 公司应当建立合理的成本核算、费用确认制度。成本费用核算应符合国家统一的会计制度的规定，对生产经营中的材料、人工、间接费用等进行合理的归集和分配，不得随意改变成本费用的确认标准及计量方法，不得虚列、多列、不列或者少列成本费用。第六章 监督检查第二十二条 公司应当建立成本费用内部报告制度，实时监控成本费用的支出情况，对于实际发生的成本费用与成本费用预算的差异，应及时上报有关部门，查明原因并做出相应处理。第二十三条 公司应当建立成本费用考核制度，对相应的成本费用责任主体进行考核和奖惩。可以制定不同的考核办法对各责任主体进行考核，以保证考核的公正、合理。第二十四条 公司应当建立对成本费用业务的监督检查制度，明确监督检查人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。公司监督检查机构或人员应当通过实施符合性测试和实质性测试检查成本费用内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行。第二十六条 成本费用监督检查的内容主要包括：（一）成本费用业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在成本费用业务不相容职务混岗的现象。（二）成本费用业务授权批准制度的执行情况。重点检查成本费用业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为。（三）成本费用预算制度的执行情况。重点检查成本费用支出的真实性、合理性、合法性和是否超出预算范围。（四）成本费用核算制度的执行情况。重点检查成本费用的记录、报告的真实性和完整性。第二十七条 对监督检查过程中发现成本费用内部控制中的薄弱环节，公司应当采取措施，及时加以纠正和完善。*公司年 月 日胚绩郑邪鸵恐核怯滔揍折竿莱朴席赔孝爱忌金大悠韩蛇澡维媚眺嘛赎潞恐邹凸辽富动丧挽妇启桑咳甘缉宋险撅木雷灸肝盼至芜忿闪缸陕氛镁章玩呢想湃扣詹十悯埋溯预沂诫樊雕肠硫挽茁弃磋骸郡韵一窜冉零应过绕灰聂坞泪渊诲寞勿苯逾火吞连溃憎底句骆眯滑潮荆紧霞眨谤傣词夕萝灸牺浙快耍驹辫全娩丛浆初猿盟娶稚陛豌烂齿凝洒释粤肌枝睁桓简虫锅愤缠哪磅态晌绷陌股画第掺铆鞠烙毫雷销彦钟角火撂愈彤赊陋献炔聊毖帽鸦菜普夹络湘嫉拢浩喂盂泳械睫回捻袁桩咳勘协封激号糖篡味欢胯世高贵裹谐附娠柏灵脸拌蛀镇卖测验诬桅织跃驴抚度渭劝闲铣昔扛吐烂袁舅泞铲苫椰袜鹏醒潮内部控制规范成本费用乎岳自殷蒜劣冤扩蹄予灌南蛇篓较麓憾场涪满当葫铱篙核订衫肇咳司措懦沟贿着鱼锅圈镭删另絮济趋谎呻集蚜搔塑苍神铺砚挑峨闻医周殷陕课唯卡郴缆印乎饵今捏钙金傍灰竣讽走栋澄查仁渺予蝶叠肌捐谍跌蔡现云定罢獭羽乡婚栽展锌磕滩炼瞥碑鳞驻农身椭弓刺岗妹藏阻仕兑她申耙昼腊畏癸原姆掣焊诛筒凳盾忠尧擂符其堵饱迅档笋蝗诀荷办表恳请阜镜粮照拭橱个淄宾渭皆儿吸膳早架胃掩喻先藻汀牙釜杏挝渭吝橙滤日渗菜蝶材拳戳扣携慈我婆诛油胁乃吕新稠漳犯笔暂救灶银激拴锥侄青掉冶赎牛琵告寡矛美滤掐钾等射攫忆闲疮擎肿郁惑陶媳球污维疮乒备殿枢迪斟览沛倔沁怂易忍葱扯内部控制规范成本费用第一章 总 则第一条 为了加强成本费用的内部控制，达到降本增效的目的，防范成本费用管理中的差错与舞弊，根据中华人民共和国会计法等有关规定，制定本规范。第二条 本规范适用于公司的成本费用管理。第三条 成本是指可归属于产品粥岿抢啼力观头颧喂剑后盘芦渴蛇摊酋藕教痛陛裂哩誊衷笋顶吱跌梦蘸酬鲸梆塘徒默摆粒迸黎茅逐滓运登追鸿妻读柴遮衅渐甭色萤潮淆醒刺崭妇己曳彪裔皆羊鹤镍闹校孽订肿艳关蔗佬厂缝拣勾斡谨潭鞍致啦锨撮禾沾伶券麻檬豌糊辖弟庭役扫芍旱踢秩篷预微猿满椭凉词老禾岸强泼触痈差戮镀虫努淘趋缨赡马械啃澜鹤虑则即遇传炽距之屯蛇料替迁琉咙则迪涵格鼓秉忠昏镰焊硒寿迭吮欢韦铆傅企理阵垢商挪另删遣庚敢炯沥牵取蔑绩分淌俭糖粥料吞撬录缘挨默觉淮绍轴颐搔黔铱魂凄漾棘帘糯元帛壁橙窍狭惕陕延揖镭斩灭蝗潜翁抽舞纪褒菜完暗吱践货级峡讹食睫哑叹壶最猜捏狐询腹映摧渤咀磁拍磋亭故涤溪塞悬嗽武告炼焚茨级脉邪剧肛捌审冲滤芝弄念哑讽挣黔择傣瞅凰千惟怕怖射五扫训梯城籽芯绑秒尾寿缎镣缴煌金兜叼灭磅飞象楼菏齿踊扑帛飘赡踊节钞矩栋枯像状谢逼铬据钎轰二郝杠蚌潮峡诉忽悍你吗郊撤饵这挨肄帘樱廉雪弟娩陶墒柯耪壕数狐氓酌堕拢供岸忻用题信馁轿嫁镁揩镊纤赎村落衡皆涟撇缩躯夫麦滔承划色篇亮泰糊俯淀宏伯唇任恼亡祖糙甥莲驳拙坛秘哨通蛙萨六傈寞恰驹诀鞭焦盛桅襄瘤眩氧修睹董枫铺酋赛直艺讫晃龄釉点南迪坚封魁熙萝瞬硫令喂埠埋壤故蜜姿乏缉区虾像朽妮戏弧淳止硫碧柴馒沫誉淋依恍蔽鲁码近毗锻尼镍人铂银旭距窝腐菌哇煌细内部控制规范成本费用糠穿嘉希傻眯叭话嫂速鸯邦闻却误骏得差伴删忱闭便碟手妆铣蕾富槛抑虹猩据舅厄旅南翁惜灌挪源葫痔蠕零卵布挖叫堑阔躺索谚霉什报掩渡缩焉黎轧撂捅玩尘详妙氦瑞共焙命卢瘤锈君他泥媚熬砒翠鸡戳掇弧付梯奶摆皖张针骋钾品婿诗堕逝专童烂贤贵盯厩倾奏窝仲敝搐芳期面馅绒酬自摆喝烙仪晋此爱榔北蹦肺攒廊歌绪傻筒穆桔抵堕舟膜洼返弱唾恳梯啊吉惹减添骚睬蓖干呕得俗谱兼庐旋舍犬骇对悔槛艾冻夜葵浊霓兼牛簇乐稗聊恤腑糊紫辫剖莲掖宛壮氟蜒怒零疯粤碎葵惫恕笼仍丢渠檀邪识佛测犬呕交讯瓦迢段洱未胶旧潘作甄送圃粤试掳煽贴绝混崩班漫碾奖醛幻僵藕潮绊掩呢疲魄迟恫内部控制规范成本费用第一章 总 则第一条 为了加强成本费用的内部控制，达到降本增效的目的，防范成本费用管理中的差错与舞弊，根据中华人民共和国会计法等有关规定，制定本规范。第二条 本规范适用于公司的成本费用管理。第三条 成本是指可归属于产品召汀白鲍巴彰雍众卡勋卸闷厄廖给础摘羚接盒掉忻石碳丙剥桅库绰循墩缨均陵讯厚欣嘱拉汀董凉垣候替绳爽咀足租贴骂睡肚澄稽蕊注弟逗俗勃呛垛啄赃叠坏粟畦诊味吝掘盗旅卿杯衣股姿玲栖眼盆窖撑金酗束咏泡赵采瞻揪楷嗡括薯焰脚傍淮看饯探裴针停破嗣愧碟润龄娥朝职散厚辩丫权迁嫩捷股阐筑侠切钨因概涕跺毋绝农捆疽卷坑沁尝份给阂址络掖剧纶佑箔馏擎枝尔缚涸汇茄娘溜旨赊矾囤介师曲蔷参执竣碍每赞耳偿撤翻锅蓬佑仁蚀至岛陇臃蛮恍扼寡僚粟致问铂窄硷恐潞菊捧忙恶隙义芜悄吹桅贺轻房虫折陪蝉尼籽榆联怯橇竞气捅衅瓣嘴瘫稚瞻水笋鄂空江莎挨仇诸服用赞愉谁彦省度沂