城市维护建设税(5).ppt

第五章 城市维护建设税 教育费附加城市维护建设税 城市维护建设税（简称城建税），是国家对缴纳增城市维护建设税（简称城建税），是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称值税、消费税、营业税（简称“三税三税”）的单位和个）的单位和个人就其实际缴纳的人就其实际缴纳的“三税三税”税额为计税依据而征收的税额为计税依据而征收的一种税。一种税。教育费附加 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计税依据而征收位和个人，就其实际缴纳的税额为计税依据而征收的一种附加费。的一种附加费。1 1整理课件整理课件城建税的特点n n税款专款专用n n属于一种附加税n n根据城镇规模设计不同的比例税率n n征税范围较广2 2整理课件整理课件城建税的作用n n补充城建资金的不足n n限制了对企业的乱摊派n n调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性3 3整理课件整理课件城建税和教育费附加的纳税义务人n n城建税和教育费附加的纳税义务人，是指负有缴城建税和教育费附加的纳税义务人，是指负有缴纳增值税、消费税和营业税纳增值税、消费税和营业税“三税三税”义务的单位和义务的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。及其他个人。n n对外商投资企业和外国企业、外籍个人对外商投资企业和外国企业、外籍个人20102010年年1212月月1 1日之后发生纳税义务的增值税、消费税、日之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税征收城建税和教育费附加。营业税征收城建税和教育费附加。4 4整理课件整理课件城建税和教育费附加的征税对象n n城建税属于附加税，没有自己独特的征税对象，城建税属于附加税，没有自己独特的征税对象，它是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业它是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额为计税依据。税的税额为计税依据。n n教育费附加的计征依据，与城建税相同。教育费附加的计征依据，与城建税相同。5 5整理课件整理课件城建税和教育费附加的税率（征收率）n n一般规定一般规定n n城建税的适用税率，应当按照纳税人所在地的规城建税的适用税率，应当按照纳税人所在地的规定税率执行。城建税按纳税人所在地的不同，设定税率执行。城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档差别比例税率，即：置了三档差别比例税率，即：1.1.纳税人所在地为市区的，税率为纳税人所在地为市区的，税率为7%7%。2.2.纳税人所在地为县城、镇的，税率为纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%5%。3.3.纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为为1%1%。n n教育费附加的征收率为3%。6 6整理课件整理课件城建税和教育费附加的税率（征收率）n n特别规定n n1.由受托方代扣代缴“三税”的单位和个人，适用受托方所在地城建税税率；n n2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，按经营地适用城建税的税率。7 7整理课件整理课件城建税和教育费附加的优惠n n城建税原则上不单独减免，但因城建税和教育费附加具有附加税性质，当主税发生减免时，城建税和教育费附加相应发生减免。1.随“三税”的减免而减免。2.对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税和教育费附加也可以同时退库。但对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对征收的城建税和教育费附加，一律不予返还。8 8整理课件整理课件城建税和教育费附加的优惠3.由海关代征的进口产品的增值税、消费税，不征由海关代征的进口产品的增值税、消费税，不征收城建税和教育费附加。收城建税和教育费附加。4.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。9 9整理课件整理课件城建税和教育费附加的税（费）额计算n n一、城建税和教育费附加的计税（费）依据一、城建税和教育费附加的计税（费）依据1.1.城建税和教育费附加的计税（费）依据，是纳税城建税和教育费附加的计税（费）依据，是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额。人实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额。2.2.纳税人违反纳税人违反“三税三税”有关税法规定而加收的滞纳金有关税法规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税和教育费附加的计税依据。裁，不作为城建税和教育费附加的计税依据。3.3.但纳税人在被查补但纳税人在被查补“三税三税”和被处以罚款时，应同和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税和教育费附加进行补税（费）时对其偷漏的城建税和教育费附加进行补税（费）和罚款。和罚款。1010整理课件整理课件城建税和教育费附加的税（费）额计算n n二、计算公式n n应纳城建税、教育费附加税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税额 适用税率（或征收率）1111整理课件整理课件例题例题1：地处市区的某企业，地处市区的某企业，2009年年3月份应缴月份应缴纳增值税纳增值税231万元，其中因符合有关政策万元，其中因符合有关政策规定而被退库规定而被退库13万元；缴纳消费税万元；缴纳消费税87万万元，缴纳营业税元，缴纳营业税25万元，因故被加收滞万元，因故被加收滞纳金纳金0.25万元。万元。计算：该企业实际应纳城市维护建设税和教计算：该企业实际应纳城市维护建设税和教育附加费。育附加费。1212整理课件整理课件n n应纳城市维护建设税n n应纳税额=（231-13+87+25）7%=330 7%=23.10万元n n应纳教育附加费n n应纳教育附加费=（231-13+87+25）3%=330 3%=9.9万元1313整理课件整理课件n n例题例题2 2n n某市汽车制造厂（增值税一般纳税人）某市汽车制造厂（增值税一般纳税人）20062006年年8 8月购进原月购进原材料等，取得的税控系统开具的增值税专用发票上注明税材料等，取得的税控系统开具的增值税专用发票上注明税款共款共600600万元，当月通过税务机关认证。销售汽车取得销万元，当月通过税务机关认证。销售汽车取得销售收入（含税）售收入（含税）80008000万元；兼营汽车租赁业务取得收入万元；兼营汽车租赁业务取得收入2020万元，兼营汽车运输业务取得收入万元，兼营汽车运输业务取得收入5050万元。该厂分别万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。（该厂汽核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。（该厂汽车适用的消费税税率为车适用的消费税税率为9%9%）要求：根据上述资料，回答下列问题：要求：根据上述资料，回答下列问题：（1 1）计算该汽车制造厂）计算该汽车制造厂8 8月份应纳增值税额月份应纳增值税额 （2 2）计算该汽车制造厂）计算该汽车制造厂8 8月份应纳消费税额月份应纳消费税额 （3 3）计算该汽车制造厂）计算该汽车制造厂8 8月份应纳营业税额月份应纳营业税额 （4 4）计算该汽车制造厂）计算该汽车制造厂8 8月份应纳城市维护建设税额和教月份应纳城市维护建设税额和教育附加费。育附加费。1414整理课件整理课件答案n n(1)(1)应纳增值税额应纳增值税额=8000/=8000/（1+17%1+17%）*17%-600*17%-600=1162.39-600=562.39=1162.39-600=562.39（万元）（万元）（2 2）应纳消费税）应纳消费税 =8000/=8000/（1+17%1+17%）*9%*9%=6837.61*9%=6837.61*9%=615.38=615.38（万元）（万元）（3 3）汽车租赁业务应纳营业税）汽车租赁业务应纳营业税=20*5%=1=20*5%=1（万元（万元 ）运输业务应纳营业税运输业务应纳营业税 =50*3%=1.5=50*3%=1.5（万元）（万元）1515整理课件整理课件答案应纳营业税=1+1.5=2.5（万元）（4）应纳城市维护建设税=（562.39+615.38+2.5）*7%=1180.27*7%=82.62（万元）应纳教育附加费=（562.39+615.38+2.5）*3%=1180.27*3%=35.41（万元）1616整理课件整理课件n n纳税地点、纳税期限、纳税申报见教材1717整理课件整理课件