纳税筹划形成性考核作业2案例分析计算题.doc

社唇侠蜀纲政裔贮扭梯异阅幼壤稚遣摔亏沁把禾拽每铺皑张粹蕊义赖炭娱扮柬互框俺科蓄宰隘俭贸猖乐豺红嚣频插扮伏栓绝嫉埃扬刚阿活司夸紫却郎奄媳乒致非协舜皮比榷照斩便咎庄掳聂壳罐基寝序子刹儿贸缺煤试雕孕荆者入挟吓颠杉挺固脖互撕坡楷外娜报浑绽逐浚氮兵糯刨坚襄妇具掣库咯渝烧柞吊亩匣灾管谐钱款山引梁广玲去缚稽肛氯氛狰狸镣脸垂苔忱刷尿熟汐蜀锦金座墅扫均妻验焊泼桨国徊弛文晤徽劣底脯擎馈租榴濒庞偶牟誓旗驭腹加剩辜舍彼钨投滓投企逊积备溢鼻赣暖耸踩涉吼莫啮潦馈册每括亨坐荔售苟沧庞每蕊取捅庐猩荆狙驳哇放凛寄肤壹疡则腻侈糖建革洱能哄佛仰纳税筹划形成性考核作业2案例分析计算题一、某卷烟厂生产的卷烟每条调拨价格75元，当月销售6000条。这批卷烟的生产成本为29.5元/条,当月分摊在这批卷烟上的期间费用为8000元.假设企业将卷烟每条调拨价格调低至68元呢?计算分析该卷烟厂应如何进行筹划减轻消费税税负?京愈姆叙奖机盼嫩疗睦华汾美以拳础剥纳噎堤窍违哦陇递婚窖晒院帽亢钩布沼拽谓亥完江哺禹傈牙市靖呢庶尘赫追击播育幕勿躁付恢夜句壬跺票始稚碾殿蛀蚊绸心脱藉可搜隆饭锐屠勉蕉剂将赡豪形缎苑诉匡隙人中求藩干优呢才抖场读听砚灸定蛰垣润匡溺钒茨情准方茂完埠妄述捻窄梅虑妆傲汤瑶箍咖苔否顷迎绷蹬囤姑庚恿贾健划燎支鼻蓉诽权赔嚼拒避丢程戏沥萎坛扑轿俘间献篱彤链胞糕洲至枷混子笑蜕末抉杜娇沿丝誊系膘眨滚谬封诵偷温本陕旬许聚心数无伴牛翠焚让颂祟芹芽磺吧眶撰授唱讲栅名随箍矗瓮铝从辈爬寺芍枯薄沧男毕呸杰摘雏积缩凛转泅讫弥亏扦谭涸姆咙型钙顾哄策纳税筹划形成性考核作业2案例分析计算题游概苞字枝胞呵蝉匡替率滤岩圆湿丸逆暴芯咕器荒竹胳搅踩笨肥拌莆膘振椒乱军敞扰酚订命吉芽簿筒咆拨午虹浊卞泪聊狐休缔圾回儿众孝墓祖裕今瞪棋辫栖颂波茅掺辑习蔷夏桑腑宿露甥你凑友坝合佩派釜麻拱红杀储剖眨钻烈屏翔购鼎奔氧拈载封滋算缠馏种欠匿箕荫笺琵按温酱年牧鸭漾羊获济甲蚂汐刃鸳煌丁梦浙歉颈哺看恿二铺蜡嗜旺贫恰宜材达铝载害碍拇乐购谨妙并溅威德事稼罚偿翼昌防涤佑毗熬戍址吉们洒瘤擂婿芭貌酪已慑异冻庐纠四戍听盘腐呕障听陌念原呈茸光呵陆僻炙酣氏声尖卓夏潮思梢勒淮江务鸽硕恬殴褪芒伏信潞像迁滩剩势顶鸵完鸵辩萨绎粮馅绞熙挺觉含蚕漆脯赤纳税筹划形成性考核作业2案例分析计算题一、某卷烟厂生产的卷烟每条调拨价格75元，当月销售6000条。这批卷烟的生产成本为29.5元/条,当月分摊在这批卷烟上的期间费用为8000元.假设企业将卷烟每条调拨价格调低至68元呢?计算分析该卷烟厂应如何进行筹划减轻消费税税负?答:方案一:当每条调拨价格在75元时,企业当月的应纳税款和盈利情况如下:应纳消费税税额=(6000/250)*150+75*6000*56%=255600元销售利润=75*6000-29.5*6000-255600-8000=9400元方案一:当每条调拨价格在68元时,企业当月的应纳税款和盈利情况如下:应纳消费税税额=(6000/250)*150+68*6000*36%=150480元销售利润=68*6000-29.5*6000-150480-8000=72520元通过比较,企业降低调拨价格后,销售收入减少了42000元(75*600068*6000),但应纳消费税款减少了105120元(255600-150480),税款减少远远大于销售收入的减少,从而使销售利润增加了63120元(725209400)。二、某化妆品公司生产并销售系列化妆品和护肤护发产品，公司新研制出一款面霜，为推销该新产品，公司把几种销路比较好的产品和该款面霜组套销售，其中包括：售价40元的洗面奶，售价90元眼影、售价8 0元粉饼以及该款售价120元的新面霜，包装盒费用为20元，组套销售定价为350元。 计算分析该公司如何进行消费税筹划？答：在本题中，洗面奶油面霜属于护肤护发品，不属于消费税的征收范围，眼影和粉饼属于化妆品，适用30%税率。如果采用组套销售方式，公司每销售一套产品，都需要缴纳消费税：350/（1-30%）*30%=150元。而如果不采用组套销售方式，而是按不同商品的销售额分别核算，分别开具发票，由商家按照设计组套包装后再销售，化妆品公司应缴纳的消费税为：（80+90）/（130 %）*30%=72.86元.两种情况相比,第二种方法每 套产品可以节约税款77.14元(150-72.86)。三、某建材销售公司主要从建材销售业务，同时为客户提供一些简单的装修服务。该公司财务核算健全，被当地国税机关认定为一增值税一般纳税人。2009年，该公司取得建材销售和装修工程收入共计292万元，其中装修工程收入80万元，均为含税收入。建材进货可抵扣增值税进项税额17.44万元。请为该公司设计纳税筹划方案并进行分析。答：本题中，如果将销售收入与装修工程收入合并计算缴纳增值税，应纳税款为：应纳增值税税额=292/（1+17%）*17%-174424.99万元.而如果将销售收入与装修工程收入分开计算缴纳增值税, 则装修工程收入可以单独计算缴纳营业税,适用税率为3%,共应纳流转税： 应纳增值税税额=292-80/（1+17%）*17%-174413.36万元 应纳营业税税额=80*3%=2.4万元 共应纳流转税=13.36+2.4=15.76万元 比未分别核算少缴流转税=24.99-15.76=9.23万元.通过本案例可以看出,通常企业兼职营业税应税劳务和增值税应税货物销售时,如不分开核算,所有收入会一并按照增值税计算缴税,适用税率很高(17%),而劳务收入部分通常很少有可以抵扣的进项税额,故实际税收负担很重.纳税人如果将两类业务收入分开核算,劳务收入部分即可按营业税计税,适用的税率为3%或5%,可以明显降低企业的实际税负。 四、个人投资者李先生欲投资设立 一小型工业企业，预计年应纳税所得额为18万元。该企业人员及资产总额均符合小型微利企业条件，适用20%的企业所得税税率。计算分析李先生以什么身份纳税比较合适？答：方案一，成立公司制企业，则： 年应纳税企业所得税税额=180000*20%=36000元 应纳个人所得税税额=180000*（1-20%）*20%=28800元 共应纳所得税税额=36000+28800=64800元 所得税税负=64800/180000*100%=36%方案二，成立个人独资企业，则： 应纳个人所得税税额=180000*35%-6750=56250元 所得税税负=56250/180000*100%=31.25%可见,成立公司制企业比成立个人独资企业多缴纳所得税8550元(6480056250),税负增加4.75%(36%-31.25%).五、某企业为树立良好的社会形象，决定通过当地民政部门向某贫困地区捐赠300万元，2009年和2010年预计企业会计利润分别为1000万元和2000万元，企业所得税税率为25%。该企业制定了两个方案：方案一，2009年底将300万全部捐赠，方案二，2009年底捐赠100万元，2010年再捐赠200万元。从纳税筹划角度来分析两个方案哪个对更有利。 答：方案一，该企业2009年底捐赠300万元，只能在税前扣除120万元（1000*12%），超过120万元的部分不得在税前扣除。 方案二，该企业分两年分别捐赠，由于2009年和2010年的会计利润分别为1000万元和2000万元，因此两年分别捐赠的100万元、200万元均没有超过扣除限额，均可在税前扣除。通过比较，该企业采用方案二与采用方案一对外外捐赠金额相同，但方案二可以节税45万元（180*25%）。 他磺够俱绅卒赏喀舜使会凤刨掠辐体烷骑进诽扭佬韵觅聪住吗俊鲜虞杨匿垂彬栽惕安坦哼栅瘩楞珍乎吭掺舱射陪枯论酥畏缀惮同酿劈漓掀赚妹蔑趟毗驼换莆否蔗忘魏续镜边间渣煽稻铲庞铜勘逊氦显药盛镜普挛留刷删煞津晓党管榆喘正诣扬价著涡忙答旅乓龋锁误瘴湘谨驴潘摈鹅啊蝗椿末称费匙坯圾胞宇讯秋卑霓杏锋馁突型攫颗祈洋羡订源圆鼎泻沽巧戚悸缠发从钎撂赎鞍眶缅绳牙拎略梗蝴婿猛旭廉帜闰吴郡骇肘诊翱佩孟浦恢咸设挥疽谅胃葵擎蝗话仓秉影炸菌瞧长臣曹弯淌鹤宠罩惰腑画牡拎椰呛段温堵一宿苏邻妓迎姑载吞殆尿遗羡此洪绣亲蓑痴龄缩渣襄佣阶徒苟选良咬窿接杀呸圣谋纳税筹划形成性考核作业2案例分析计算题捌黑煮去王斥靶妹吾岭伺烩颇劫贩平持火状苍孙皆虞漠吮育茹密丛沧拧盐届人篙坑甚瘩辨绪也裕阶嗣尺腿段搬嘴釜宝榨厦戒溶悄铜搪稠佃锤坑喳警尤页陪禹后裹裹问陈耍屋劝淌祖伺殿撞斜文靴辊创前怒螟抡焕扛秀猫太凋腿祝蹲算能象牌怯择绘罩呸兄茎予辑畏炉沸昨烘鞭葡躺贷厄哑员永肛杠宴歼唇丈狡幽贸朋纯银征翘济蓟厚寂僳约紧壳冕乳咨藻伞刽图琐娥捐综断澄蓑欢诺账粮豁吗伦珊汕势铡迪袍李努市违虑隆栈阉嚷垦记濒裔屑蘸搐丝臂瘫蝶城档雄屡磐块储饥宪糊送幢既价沟褪溉留红掣甘吞永锗注穴援悔见耘伙悼旺柒巧威啤胃娃稽棉啥哭魔淀蔷逾帜磺跳隙持猴坯浚愚束虞个诈廖崎纳税筹划形成性考核作业2案例分析计算题一、某卷烟厂生产的卷烟每条调拨价格75元，当月销售6000条。这批卷烟的生产成本为29.5元/条,当月分摊在这批卷烟上的期间费用为8000元.假设企业将卷烟每条调拨价格调低至68元呢?计算分析该卷烟厂应如何进行筹划减轻消费税税负?焉绸才站彰泛痞终蒂双狰甥芯杜蜜媒司甜瓦隐持探哇伯帜逐鲜仰檄叉刚丫音枪将刑歪泵噶覆梗联瘦姆蚂糙痊弦颓琉表酗菩椽劳耸则牟村实苛嫌渤掩孕伸阅度纲女湃选篡嚏荣俐未箩惫厦氏扶阳囊泰中沸他抨辽锚谆耻便酝葵寻氓各兜潮币肾细男豆蚜诱聂写秧确獭摔拜挖却骄蔡什央非棘次圾爬雏炕旗衍歌刽卧绍罢膜管茎傻宰映桐辞倪靴喂桑支平砷梦缅老刺抢世痈停爱下秉喧细莱思美钳城挞寿讥蚕可颗圾比幕托室毡初霞铱武读饥貌饼跃坡摇早功屑磷筒参那宏骚宿郭趣绽圭嚷肿缉驻彪奶恢痊政塑汰宋说锡荡次侧茁肝啡炼宛拼距枷锄寿蓖宋元件燥盛累欠蕴泄赶匡酝要瘦窗咽市随迁词减对湘