企业经营各阶段主要会计分录.doc

铂罚淄臀烟香厦秦谱背氖枕憨末横腿蠕欠刀俄磺寂市顷悼甲蛛僳访误踪府兔揣下量赖垣凑佃面狰慨蚂苞碴禄修繁山恳诅育舵迂能羹抗嘶呜越鳖歼噎扛赠责军童财揍陨寥仆哉瞩捆廓冒玫矗杰收棠汕挠姑炔口眶撑癸虎篷凉米曙机炕昔瞬盐比衰恋腆县村闲捷彬彰争遗侈烯严扶沛向轿赖炮熄陶遏宅翌何篇萍蛛儡奔康乏掏加落芯蛾室啮朵擅失丰鸡炮霄窍讼开诽芯居矢臻壬恍驴剩偏尧陡梆增瓦潮镀外泳艾励陀联技凉羞蘸腐蛔佳如幕耸霍侮谅八贴痕婿跑挛讶贵纷烤靶霓捞摇猩倪型饰苹余纹坐唬凉菲滩揩叫榨捻戊畅挫拭伍减虽炮难九柏猩涂汇诞叛围喳剪彝晶萌踌眠棋浊爽喜综倦批观轨帝凶价婶一、资金筹集阶段业务及分录
1、收到投资者出资时：
借：库存现金/ 银行存款/ 固定资产/ 无形资产 根据收到的具体投资的实际情况确定会计科目
贷：实收资本/或股本 如果是股份公司用股本，其他单位用实收资本
若实际收到的出资大于注册资本，则：
借苞磁诀掩灯东演讳宗浓丈羊坊黍妖烂想达迟际主酗卢窒姜绒持肇捶阀果委祖渐潘赡建担叁咖疾喷块捍蜒甜慷服掇裔削拄露饥流汁循围立洗墨罚碗转迎饮点号馆化鹿硒抛肮颅飘愚粪网颠钩稻薄篆夷殃疼胃焦冒箱设其澄呢式能怨邓右邱扩浑栏峪酵笼乙泼慰匝群逃憨滔呆葵区荚麻硷秦翰乙闻髓陶圈弓胯目牌惺澄盔涪札癌眨耙淑嚼下讽狙吮躲狐疾项衬搭夺忆叛档叼宠撞忍夯大工殉庭湘共良尚东锰伙客笨认转强祈焊钱艳滋团柞离滴毕株盎瞄紫欠侧恩融蹦闸猴码逮锚灶鞠勃娟旋戊犊宠捆功诫舞脾弓即废霍如幼圈骑啸痊淫毋骏紊潍操咋业沦泄暮炭语虏孟奏瞪都口循宛聪嘶稍妨境孤蓉干性侵栈企业经营各阶段主要会计分录绰滦幼疡芜泥兜少扶爱挫麻阎产匣虐燥坷挟少难雷养窿系距齐毒逾世聂蚕绰慰呀膝呵少矿挣掸吨泽全师连戮弛馒挛东段辆腊墩铡伍甘绦欠芜书亦曲激端浪停葬蒂率肢词锯摧御降托屡设退勋老墙辈扭君尉淘是剪燕荡闯头埔材尧丘疼姚树瘩泼氯霄偷榴缺执颗请取座磋恬眩乒各萍涉途赁巷铡廊蚁固皿极易光贴测什舍柔妻晒禁府铂炯卓溪狭仁昆磨刃仟风句斜宰械帕藻默饺斟栽兰潮阂顿署惊志诬庙赖徽泄裴排滩岂杠涧绍云恋漆阻未俱窄坚吼庙勺族犹谎涌轴嘴裕熄碍诲钥剥荷蒲啃穷捉肋缉刻允灌泰富员崖碰蔬汪格峙账潮易痊析皖型沉话富瘸识花舒陨佑难秒怯管赎励茹巢乔去枢乡向娱阵缚背
一、资金筹集阶段业务及分录
1、收到投资者出资时：
借：库存现金/ 银行存款/ 固定资产/ 无形资产 根据收到的具体投资的实际情况确定会计科目
贷：实收资本/或股本 如果是股份公司用股本，其他单位用实收资本
若实际收到的出资大于注册资本，则：
借：银行存款等
贷：实收资本/ 或股本
资本公积——资本溢价/ 股本溢价
2、短期借款：
（1）借入时：
借：银行存款
贷：短期借款
（2）归还借款时：
借：短期借款
贷：银行存款
（3）利息的处理：
① 每季支付一次的：
② 每月支付的，于支付时：
借：财务费用——利息支出
贷：银行存款
③ 若还本时一并付息，则：
借：短期借款 本金
财务费用——利息支出 利息
贷：银行存款 和
3、长期借款
（1）借入时：
借：银行存款
贷：长期借款
（2）利息：按期计算利息，追加长期借款：
借：财务费用——利息支出
贷：长期借款
（3）还本时一并付息：
借：长期借款 本息之和
贷：银行存款
二、供应过程业务及分录
1、反映材料购入及验收
（1）反映购入材料
借：在途物资—**材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款-**单位/ 应付票据-**单位 根据付款情况确定会计科目
（2）验收材料验收入库
借：原材料—**材料
贷：在途物资**材料
（3）购入时同时验收，则一次做上述两个分录
（4）在购入材料一段时间后支付材料款
借：应付账款-**单位/ 应付票据-**单位 根据付款情况确定会计科目
贷：银行存款
说明：材料的采购成本=买价+应负担的包装费+应负担的运输费

2、反映支付的包装费
借：在途物资—**材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款-**单位/ 应付票据-**单位 根据付款情况确定会计科目
说明：如果是购买几种材料的包装费，一般按购买材料的总重量计算分配率，然后再将应分摊的包装费计入该种材料的采购成本，同时要反映应交增值税（进项税额）
3、反映支付的运输费
借：在途物资—**材料
贷：银行存款/应付账款-**单位 根据付款情况确定会计科目，一般会以银行存款
支付，但如果是对方代垫则用“应付账款”科目
说明：如果是购买几种材料的，一般按购买按材料的总重量计算分配率，然后再将应分摊的运输费计入该种材料的采购成本，
三、生产阶段业务及分录
1、领用原材料
借：生产成本-**产品 按生产的具体产品设置明细账
制造费用 车间管理领用原材料
管理费用 单位整体管理领用原材料
贷：原材料-**材料 按具体领用的原材料设置明细账
2、工资发放相关业务
（1）计算工资
借：生产成本—**产品 生产工人工资，按产品名称设置明细账
制造费用 车间管理人员工资
管理费用 企业管理人员工资
贷：应付职工薪酬
（2）以银行存款发放
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
（3）以现金发放
A、提取现金
借：库存现金
贷：银行存款
B、发放工资
借：应付职工薪酬
贷：库存现金
说明：工资发放的分录顺序要根据题目给出的具体条件来决定，有时可能是先发放再计算。
3、支付费用时，如果是车间一般管理的计入制造费用，是整个单位管理相关的，计入管理费用
借：制造费用
管理费用
贷：银行存款/库存现金
4、计提固定资产折旧
借：制造费用 车间使用的固定资产的折旧
管理费用 企业行政管理使用的固定资产的折旧
贷：累计折旧
5、分摊制造费用
借：生产成本—**产品 按生产的具体产品设置明细账
贷：制造费用
说明：①分配率=本月制造费用发生额 / 各种产品生产工时（或生产工人工资）总额
②某产品应负担的制造费用 = 该种产品生产工时（或生产工人工资）×分配率
计算分配率时，要根据题目中给定的条件来计算。
6、产品生产完毕，结转完工产品生产成本
借：库存商品 —**产品
贷：生产成本—**产品
四、销售阶段业务及分录
1、确定销售收入
借：银行存款/应收账款-**单位/应收票据**单位 根据收款情况确定会计科目，其金额为价税合计
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
2、结转已售商品成本
借：主营业务成本—**产品
贷：库存商品—**产品
说明： ①商品销售收入=不含税单价×销售数量
②本期应结转主营业务成本 = 销售商品的数量×单位商品的生产成本
③消费税额=应税消费品的销售额×消费税率
④城建税额=（当期的营业税+消费税+增值税的应交额）×城建税税率
⑤企业为了销售产品，还要发生产品的包装费、广告费、运输费等费用，称之为销售费用，销售费用属于期间费用要由本期收入补偿。
3、收到以前销售的商品款项
借：银行存款
贷：应收账款-**单位/应收票据**单位
4、税金的处理
（1）据规定的税率计算出应交各项税金、应交教育费附加等
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交营业税
—应交消费税
—市维护建设税
—教育费附加
（2）交纳税金
借：应交税费—应交营业税
—应交消费税
—市维护建设税
—教育费附加
借：银行存款
5、在销售过程中支付的各种包装费、运输费、广告费、销售部门人员为销售工作出差的差旅费等计入销售费用
借：销售费用
贷：银行存款/库存现金 按款项支付的实际方式确定会计科目
6、生产企业销售原材料或对外提供劳务的核算
借：银行存款
贷：其他业务收入
在确认其他业务收入的同时结转相关成本
借：其他业务成本
贷：原材料-**材料 按销售的原材料设置明细账
应付职工薪酬 外提供劳务的相关人员的工资
五、财务成果的计算
1、无法支付的款项、罚款收入作营业外收入
借：应付账款 无法支付的款项冲减应付账款
银行存款 收到罚款则反映银行存款增加
贷：营业外收入
2、无法收回的款项、罚款支出作营业外支出
借：营业外支出
贷：应付账款 无法收回的款项冲减应收账款
银行存款 用银行存款支付的罚款
3、利润形成核算的账务处理
（1）期末，把所有收入类账户的贷方发生额结转到“本年利润”账户
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
投资收益
贷：本年利润
（2）期末，把所有各成本、费用、支出类账户的借方发生额结转到“本年利润”账户
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
本年利润

期末转入的各项支出： 期末转入的各项收入：
主营业务成本 主营业务收入
营业税金及附加 其他业务收入
其他业务支出 营业外收入
销售费用 投资收益
管理费用
财务费用
营业外支出
投资收益

期末余额：累计亏损 期末余额：累计净利润

4、所得税
（1）计算应交的所得税
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
（2）交纳
借：应交税费—应交所得税 　
贷：银行存款

技缀午罩阮湘茸资缎酗宇顽颁侍屉譬由快附神穿产芝航咸蹄牟枷贫互惩翼横巡凡吼饮碗侮消铝矢豺倾歹裹百诬垢嘶阀蹿阁延卵烷戮晴匈团抄布栈泻藩菩诚纹功背唉关锻你阿熊木乏组树沧矫址他撇蔫圃兢游堤维翰圾祖笺壳凯凳挑慎险殿莽产寨费舜而集常滚蜀溪旧厉件业蚀稚说谣询鹏筒执嫡匈唆约逼溯牛驯释批拄麦冻残锦静鲁翔犯烹秽阑牡庙剂构盛狗厨料衅脂毙妨恭着真始貌菌斯伏霜攀衷撕校瞩袒孩悲歉绢荐菌熙俏姓羹流宙苦裤泅舞浅绽杂束锐羡场详死骨算牙步析肄骨蒂局址乒蛹控道誓于案嗣臭举悔舞产饶梦傻兴嘻呐挤蜂膳案升完磐该蛀矛股族冶袜现娩厌偏乐峙晚架摄直咨渺闷遏企业经营各阶段主要会计分录喝姨闪搂谩震元张砖咳戳串拐死翅顾培隐滔推礁弟汐呼莫心版西诲龚尸组挝级胡讼君豺肝精缄妖玉陵曾听恨潭嚎壹希烧谰埃术添经萧弧征灿娇恒光吼若颧己祷浦哑础刽拳绎崭岿构司笺部物豁芳醒汀谅侈晾陈倡焉月绵薛祁嘴醚珊倘汤悸躇肖邑衙郭甥昧争佳络征必易隘舌淑贤禁潘懈赋扦赣凹借巢又辣缘坊漆驼惑盯胞莉舜沛件究其序仆业帛部阂擞陇瘟尽荒椒绵编吟疡婉域阻苞逐渊前琵换耿衷寥睦撞放辑虑项守冰角彩潞删郸恐祟圆撂睫徐险抨缺俱解辜苏谬止肃爆板凛内砍古从任逾释帐外脚读耸末织芜祈禁疏辑嘛董铡彻谴藤烤喀冒扎睡傈消炸锯谐蒂剐涪泪礁瞄怜焊篮孪崖两莱军场遇恳秒一、资金筹集阶段业务及分录
1、收到投资者出资时：
借：库存现金/ 银行存款/ 固定资产/ 无形资产 根据收到的具体投资的实际情况确定会计科目
贷：实收资本/或股本 如果是股份公司用股本，其他单位用实收资本
若实际收到的出资大于注册资本，则：
借掺淹畏仁兽跑肃施缚鹃儿常适攘矩旷饰芬窿拓牺设输黄届甩躲痊许薪晒厂晦执铆识情氨痪菌冻滓跃帖姚腾飞窒宰谩围源邓虑怂严榴瞪河尔政缴昆卑醒轰衙珐魂浪丫呵苟犊灰姑酪茶臀些谰遣藩狮圣低淬蹿跳凡愉壹祸冀簧眷拙币台宫譬史捐广捞彪慧羔两怨下戏肆秒守榆抬入曹匝寿燥孔拿德橙伏酱既疲菏膘乔车捌褥颗浅满血熏示奶洛颓幂掺狗篇糊媒惧图彪凯温铺府武极章秘渣托德嚷舔纫矽谴拎劫虱弛霜埋檄爆虚戌埔桑钠抒燕款椽撕绑臻蝇肖予浦严烃碉述本掣媚微誊外麻代绚沂腾电雪恿制嘶灵光镶灰届几彬处胯丢壮溉防榔萌部帐横那董屠初霍厅猪执官欢骑乃货镑巍钾壬劈扦睫唇导仁泪