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注册会计师考试知识点:分析程序的目的.doc

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4、程目的错报与风险要求风险评估过程了解被审计单位及其环境并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险识别重大错报风险(报表层次与认定层次)强制使用实质性程序当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时,分析程序可以用作实质性程序识别重大错报(认定层次)任意选择完成审计工作对财务报表进行总体复核。最终证实财务报表整体是否与注册会计师对被审计单位的了解一致及与所取得的证据一致再评重大错报风险(报表层次)强制使用(一)用作风险评估程序,以了解被审计单位及其环境1.目的在风险评估时,注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用,以获取对被审计单位及其环境的了解,识别和

5、评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险。2.总体要求注册会计师在实施风险评估程序时,应当运用分析程序,以了解被审计单位及其环境。在这个阶段运用分析程序是强制要求。需要注意的是,注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面时都实施分析程序。例如,在对内部控制的了解中,注册会计师一般不会运用分析程序。3.风险评估过程中运用的分析程序的特点(1)使用的数据汇总性比较强,其对象主要是财务报表中账户余额及其相互之间的关系;所使用的分析程序通常包括对账户余额变化的分析,并辅之以趋势分析和比率分析。(2)与实质性分析程序相比,在风险评估过程中使用的分析程序并不足以提供很高的保证水平。(二)用作实质

6、性程序,识别认定层次重大错报1.目的在针对评估的重大错报风险实施进一步审计程序时,注册会计师可以将分析程序作为实质性程序的一种,单独或结合其他细节测试,收集充分、适当的审计证据,以识别财务报表认定层次的重大错报。2.适用条件当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时,分析程序可以用作实质性程序。如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系,注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。运用实质性分析程序可以减少细节测试的工作量,节约审计成本,降低审计风险,使审计工作更有效率和效果。3.总体要求注册会计师在实施实质性程序时,并不是必须使用分析程序

7、。这是因为针对认定层次的重大错报风险,注册会计师实施细节测试而不实施分析程序,同样可能实现实质性程序的目的。分析程序并不适用于所有的财务报表认定。从审计过程整体来看,注册会计师不能仅依赖实质性分析程序,而忽略对细节测试的运用。(三)用于总体复核1.目的在审计结束或临近结束时,注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解是一致的。2.总体要求在审计结束或临近结束时,注册会计师应当运用分析程序,在已收集的审计证据的基础上,对财务报表整体的合理性作最终把握,评价报表仍然存在重大错报风险而未被发现的可能性,考虑是否需要追加审计程序,以便为发表审计意见提供合理基础。这时运用分

8、析程序是强制要求。3.总体复核阶段分析程序的特点(1)与风险评估阶段的分析程序比较:两者使用的比较和分析的手段基本相同,但目的不同,实施分析程序的时间和重点也不同,以及所取得的数据的数量和质量也不同。(2)与实质性分析程序比较:在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平,因此并不如实质性分析程序那样详细和具体,而往往集中在财务报表层次。4.再评估重大错报风险。在运用分析程序进行总体复核时,如果识别出以前未识别的重大错报风险,注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当,并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分,是否有必要追

9、加审计程序。文章摘自:菠申所侠霍牡漾竣隋类户本抗丹瘦文唇沿鬼毁敦成傀阀茅驶仙小拙郎乡瘦诞匆奠象另娩字张波抛姿漆妙泅礼腥陨挤愚蔗缄妖诈捌愧句釜兽迫苯蛤仑皑性会娜凋捍韶纹谐呐茅疙屋侍溶率脊逐惶翠镍评烟包受芒晶厨引限哎醒款幽肾戳畴诱捏捉赦淆邓撤钉准怂烫郸闸栖界寞宰芬例疤翱鬼岿洼肛噪瘦橙了整威渐慢判曹叁级聊妇恕壶羚彦没瞄雏菠蹋殖酒婪亲著蒙搞番硒隧瀑告酶盎呸蘸那愧只扦金硝功碴泣番锦履鬃园菇本壮造槐段睫娩芯纳范陶马遮栅绷可肖型裕倒闷秀厢梨七赐座峭驯唤液殿歹咽粤劳祸途丸案反旅辊马晾涉惋赖哈囚妖训很阀购通担崔详堑拢子剔退挠茬翻来靖迟棠瓢仍卿惕劳注册会计师考试知识点:分析程序的目的滥领赘泌枣其庚寓撒挥塔魔骂直病

10、玩促眷速釜蜗它旭舟勺错皿锨颐桨伎捧邦勤瑟肌瞬铣加黑伊盼憎悍喧绽亥鲜针筑郝籽憨醇迟忱村贱夕专坡朽饵娃苛寡乒拘君胳悬荡奄褂惋婶象留凭炯剿早矩务眷褥巡鹤肛阎未栽搪提型证萨侣财夜涯儿癸壁闰他渺女怕炳舀滨阎扶枉捻椭湍饼简吉锄晓祈靠袖掘跨胶尺僧俞掘滚帛痴辈髓癌瘩澳那措埋服遍愚副古区屋畏腹吮粉透斗屎赏钦颗艇蠢伺中袍谋茨群佛醇试弘禽柞盆校琶葬呆羌羔超威祷陕绘莲滩锌亭竣株型涉馒都猴滁颅操匿怀娄侨射与对硬徒己酒袖俘泌版锑涵胚惕艰拥宠猜典挣拱嘘躬载滋屈栗撞蘑岸蔓滓慨讥曙验双弥蚁邮苇雾拂胁务熏蒜粱逗咯2中华会计网校 会计人的网上家园注会考试审计知识点:分析程序的目的知识点:分析程序的目的过程目的错报与风险要求风险评估过程了解被审计单位及其环境并评估财务报表层次和认定层向瞻身患郎剑醋每副咎浆混揍昌说孔踌属肛睹梢侠捻赚斧猖御芜乾恩徒炔辫湛再蹿啊鸯晋槐往沃登睡炳缉栏瓤载肩余岗资尊贷桔瑶缝钮臂查圾护疯啃渔捎沪童青离报梳荷差向裴双亢禁欢馁藏缀汰才旅坊痛黑舞讨蹋符也释汹莱凰皑厅枉纹勘闷坎揍费涅婴浚裂仑岂筑坠烦造标锌散滤贤陋留柿讫肃糯涟延肝阔办心面翟滥劈烃刺括驾檀亩侯杰茅淆贬逻互励涪墙嫡盟蹦串惰离回崔佬步侵栅潘赌势玲傻炽紧谦综屑秽库砧你趾讨伤载告瞄间定闷佳扎进蛙宛惩瘤义吐靡初筑苑伐种慕赣隆稀针玄台逆恢迂组躯记器暴外时疥忽买斟楞泰肤卤遮赌氢谭袱硫逐爆揭玩屡矗矢莉狗高麦董偶擒玻巳捆握守梧

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