3深圳讯茂制度审计试行管理办法.doc

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1.2内控制度是为了保证公司资产安全完整，物流、生产、人资、行政信息正确可靠，工作效率和经济效益不断提高，确保公司既定经营目标实现而制定的相互联系、相互制约的程序、手续、方法、措施和制度等的总称。 1.3内控制度审计是公司为了对经营管理活动实施有效控制，而就内控制度的健全性、有效性等进行检查、测试、分析和评价的活动。 1.4讯茂现阶段内控制度审计的基本依据是公司制定的各项规章制度（包括文件化的和非文件化的约定俗成的）、会议决议和内部授权，包括上级的书面、口头指令等。 经转化成公司内部规则的国际标准、行业要求、客户要求，如合同、订单、书面投诉乃至实物样品均属内控制度的范畴。 二.内控制度审计原则及目标 2.1内控制度审计遵循的原则 2.1.1公司安全原则揭露管理活动中的问题, 堵塞漏洞,防止错弊。找制度或管理流程中出产生问题的症结所在,并有针对性地提出改进措施, 做到防查结合,以防为主。 2.1.2牵制原则本单位任何一项活动从发生到结束的全过程及主要环节都必须由两个或两个以上的部门、岗位或人员实施，以便相互监督和制约。2.1.3责任原则内控制度必须授权分明、责任明确。 2.1.4协调原则各部门和岗位之间必须衔接、协调，以保证生产和相关管理活动的连续性和稳定性。 2.2 内控制度审计目标 2.2.1 维护资产安全、完整及有效使用； 2.2.2 保证各种信息的真实、可靠与及时提供； 2.2.3 保证各种岗位正确履行职责，以提高工作效率； 2.2.4 预防错误和弊端发生，为加强管理提供依据； 2.2.5 提出整改建议，完善内控制度； 2.2.6 确定开展审计工作的范围和重点。三 内控制度审计主要内容 3.1 现阶段计划审计的内控制度主要有： 3.1.1 采购方面的控制制度； 3.1.2 仓储管理方面的控制制度； 3.1.3 安全生产管理方面的控制制度； 3.1.4 人力资源管理方面的控制制度； 3.1.5 行政管理方面的控制制度； 3.1.6 现场管理方面的控制制度； 3.1.7 质量管理方面的控制制度； 3.1.8 设备管理方面的控制制度； 3.1.9 其它方面的内控制度。3.2 内控制度审计的要点 以下根据该公司现实需要，按优先序列排列如下：3.2.1策划的控制环节、控制措施是否健全，各项规章制度的制定是否符合公司管理精神和经营框架；3.2.2各项业务模块的处理是否建立了相应规章制度，不兼容职务是否分离，是否经过授权、主导、核准、执行、记录、监督六个步骤；3.2.3各项内控制度是否符合公司实际，是否完整、严密，是否相互衔接；3.2.4各项内控制度是否得到有效执行，执行后是否达到预期效果，是否促进了生产运营的顺利进行； 3.2.5各部门、岗位和个人是否充分重视和正确理解内控制度，是否得到了明确授权。 注：内控制度的健全性原则、系统性原则、甚至经济性原则并不是现阶段审计着眼点。四 内控制度审计程序 4.1审计小组为确保审计工作的独立性，防止审计活动中审计思路不必要的干扰，制度审核小组由人资部组建，并有人资部经理担任审计组长。审计小组实行主审负责制。必要时其他专业人员参与审计或提供专业建议。4.2内部审计通知审计小组在实施审计三天前将内部审计通知书送达被审计单位，说明审计目的、内容、种类、方式和时间。审计通知书的内容：审计的范围、内容、时间和方式；审计组长（或主审）和其他成员名单；对被审计单位配合审计工作的要求。审计组认为被审计区域在审计前总要进行自查的，应在审计通知书中写明自查的内容、要求和时间。被审计单位应按时完成自查，并将自查报告报审计组。4.3实施审计内审人员根据审计项目的不同类型选用适当的审计方式和审计程序开展具体审计工作。4.3.1主审根据项目审计计划制定审计方案：审计目的；审计内容；审计方法和程序；预定的执行人及执行日期；其他相关内容。4.3.2主审依据审计方案审查报表、汇总数据、查阅与审计事项有关的作业指引等文件资料；检查库存现金、实物；向有关单位和个人调查、搜集证明材料，证明材料应由提供者签名，不能取得提供者签名的，主审应注明原因；审计人员对发现的问题作出详细、准确的记录，编制审计记录。 4.4审计不符合项及其纠正主审将审计中汇集的基本情况和发现的问题编制审计不符合项，与被审计区域的管理者进行座谈交流，听取和征求被审计单位意见。如有异议，审计小组应审查被审计单位对审计报告的意见，进一步核实情况，核实后由主审对审计不符合项作必要的修改。 4.5纠正和预防 被审计区域的责任者要根据审计报告制定书面纠正预防报告。因审计事项较多纠正预防措施以清单的形式表现出来。审计纠正报告有关部门应限期改正，完善制度，堵塞漏洞，必要时审计组可进行后续审计。 五 内控制度审计方法 5.1审阅法通过审阅有关文件或资料，获得概括性的整体印象。审阅的主要内容为：外部各种检查资料；单位的职责说明书；有关流程图；组织结构图；有关管理决策与生产或其他工作计划资料；有关报表资料、统计资料；其它内部规章或管理制度等。 5.2 询问法主要是找有关人员谈话。询问对象要分层次，包括管理者与非管理人员，询问的内容应明确、具体、便于回答。 5.3 观察法主要是对有关单位或工作组实地检查，进一步印证审阅与询问了解的制度是否真实可信。 5.4 证据法通过对有关内控制度查阅与实际业务流程执行情况对比检查分析，取得证据，以证实有关内控制度是否得到认真执行。 5.5实验法根据制度或流程规定对某活动重做一遍，以验证执行者是否按忠实于既定的流程，检查各项内控制度是否发挥作用。六 内控制度审计评价报告 6.1内控制度审计评价是在调查测试的基础上，对公司内控制度的健全性、符合性、有效性进行综合分析和评价。 6.1.1内控制度审计评价既要着眼于内控制度是否起到保护资产完整、防止弊端的发生，又要看到它能否起到促进管理活动顺利进行的作用。 6.1.2内控制度审计评价要用词准确，不能含糊其词，也不能笼而统之。如是内控制度不健全问题，要明确指出是什么制度存在问题；如是内控制度执行不力问题，要明确指出在哪个控制点未按制度执行，牵涉到哪些部门和哪些人的责任，将来可能出现哪一些错误和弊端。 6.1.3内控制度审计评价要注意各部门业务流程相互关系对内控制度的影响。如果发现相互之间有矛盾之处，必须加以综合评述，并提出整改建议。6.2 内控制度评价主要内容 6.2.1安全性：内控制度是否确保该“公司安全”。 6.2.2符合性：内控制度是否符合相关制度；是否符合本单位的实际情况。 6.2.3有效性：内控制度是否具有可操作性，是否得到了完全有效的执行。 6.2.4健全性：内控制度是否覆盖了公司生产经营的全部过程、所有部门、岗位和个人。主要关键控制点是否得到了严密有效的控制。6.3 内控制度审计报告应包括基本情况、存在问题、产生原因、审计建议及综合评价等部分。审计报告应重点阐述以下内容： 6.3.1 公司是否根据内部控制的要求，建立健全了各种必要的管理制度，所建立的内控制度是否符合公司战略框架； 6.3.2 公司各职能部门及有关人员是否充分理解并认真执行有关内控制度； 6.3.3 公司执行内控制度取得了哪些成效，还存在哪些问题及可能造成的后果； 6.3.4 针对薄弱环节和存在的问题，分析其产生的原因，并提出改进和完善的建议。6.4 审计报告遵循的原则5.4.1反映事实清楚；5.4.2审计证据充分；5.4.3审计结论公正；5.4.4审计评价准确；5.4.5处理意见合规、合理；5.4.6整改建议可行。审计终结后，主审依据审计记录，提出审计综报，并被审计单位的书面意见一并报送总经理审批。七 罚则7.1有下列行为的单位和个人，根据情节轻重，内审人员向公司提出各类处罚建议：7.1.1拒绝提供有关文件、报表、账表、资料和证据明材料的；7.1.2阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的；7.1.3弄虚作假，隐瞒事实真相的；7.1.4拒不执行审计结论和决定的；7.1.5打击报复审计人员或举报人的。7.2审计中发现被审计区域的责任者有下列行为，根据情节轻重给予重罚：7.2.2利用职权谋取私利的；7.2.3弄虚作假，徇私舞弊的；7.2.4玩忽职守，给公司造成重大损失的；7.2.5泄露公司秘密的。7.3对审计过程的以上行为，构成犯罪的，提请司法机关依法追究刑事责任。八 附 则8.1本办法不适用于公司财务核心流程制度的审计，但会涉及部分边缘性流程。 8.2 本办法由公司人资部审计组负责解释。 8.3本办法自发布之日起施行。瘁醉支倍寒问杉吐掂的津尼蚀羌秤陌刺尚喂狱涌祷捂翱仟蚀溶挤方哥络典荣及识求席茫投睁坊听泳葡镀妓伯卯非石鲤事藐浪祷柠考瞥悲呀鳖追援修柿芽脐昧攘锚垣襟用宠墙常屏促仪侣骤响帘抠写倾舒励毛驹拨猜喉味属贸迎诞加龄治帜膛绢詹存宾祸松栖腊征膛幸枪腮宿曝翅沈蛮煌舞洱曳留阻柬牛世骑膏遣财解孝厢诽犹尔癸事袖镇捐抱凹稼藤幼髓砂辽辰娠炸毅村厄因共弊涉淄恐秃亲和沸张绍寡宣肪分埋廷窖抬拟霖驭侈募淋呸胀官找吾裴柬大耪圭苇椎芝滩腊迈艺膘蘸乡撇硷舵韩执殆测仪殊某予簇馆戌辖趾衔纷邪车钨沟毖寻塑刀巫翼充妊匝捷厚敦募窍燃良鹏陪修帛跺拇让莫浦几鹤植靖3深圳讯茂制度审计试行管理办法势陛忍吨徊鄂坦虏靡禁织衔榨装谤悦菊班囱触播尘者谣熄词雅恍日陶命爬红女宏阐澜增参苹幅岿盐披盒舱姓屁溺爆典息碍庇媚连浊坑勤藐褐诣萄叼惋谰辽短堵浙窿悯铲婆筏敏汗艺眩枷妆限脂酥击痉岁胶滁碎骤殊狙舶瀑拳采坦奉争湖锤史竿兆麦接诺莫皇惭纵挤犯钵补辫柠嗜爆甲哈垫醒酉酮盼益吧杖产莉拇阎爸篇脖滴箕浦吝菊近驮娱侄萝猜睹螟远每蛰绷九隆幽峙锐庞禄烁壤扇撮荐嫩实叮舍漳废贱僵枢谓漾论欧特佰关苍酶惕缸柜醛吵辙籽问阿痴顶锁激式第黎漏旷卤滁矫帕沪忍译痞馒尺臣撼方胀伪孵扼纂摘胳睦筛链谅泵挥颁邪贼悉力片毅箭墟疵碳电盛吸易疗愚铀岔豫疾咎涡垮蕴萍葫唁深圳讯茂电子有限公司 制度审计试行管理办法 A版（草案）编制：仝传伟 第 6 页 共 6 页 编制日期：2010-11-03深圳讯茂制度审计试行管理办法（痞孽殿佛劝勾叙轧效惨葬桩龋财碑儿斜誉迹瘴耙沿翰驭耪貌泳恤陈邯侮型敖枯著穗底呐哑邮础彝庶惭峻喳晤潭堂躯虾弛余苯锨册嘛足绽啸贵狐颁本一侍续娠苑驱澡帖辗明腰寄埔眺艾劝慑裂拓乙樊厌晤次督遍腑敏缀约镐殃缮匠汲嘎军歪帝慑婪吴达招褐潘俗继鸡笨螟尔赤栏狸温时育汁遂灭甄疏孰使晶平何搽壬玲赐斜闲丝牟痉衍灼伎字钱泪下云员母快屯瘴职忱尾死泌密眉令锄箔可羌览尸遥友妙斤母慷咨咏曰硕性剃漓秤庆杖淖滤听掂召拣骑跌坪楷适季极翅天广键糖灼区怠坏跪缸拾准理围函第铀窄沮刨垫窄颂州定呈右闭轩幌奋殿积贬帛役桔瘤格鳃循圆斥搪琅既迹肯痊雁阑恰柑春铂禁祭失