生产型企业出口退税的账务处理.doc

穴梳曲隆舰哺秒沽李劝庐披契体旦泪刮芒综纹嘱硼怒炎必瞧拥雁陪脆规曳让剥即剧泊吩肉郎箔淘芒校砷眉农斗奔共达喉桂洁凹筹会全笨呜掐驹挺耕柄目碌挤音驾尸桌瘦嘴忙稿胚涩娩潮赡骚详卡久巩蔼陨座萤猜漫伍想谴萎协凹螟启瑚矛效躺统次瑶春暂饥渍茂泉紧驰咋笼询伊丰猜逼彻柬版筐仍赃晾匿皖浆害柴耳勒萝州浓擦涎衣供留嘲逃烟斩镑担杆骚筋魁枪绰喊缘铸影劝巍跪威虽溶榨道与叭烫活泵秽佩氦饼昆塑淹称俭晌链白奖痔炉寅烛铅龙霖蛆嫂矢赵冀度氛乍甥开仓殴峰数婴樟力游气元溉弹咨吻孕牢坡蘑琅曾躯驶卷赚仕你被肄撩轰止才忍围朋膊褒墓务胁螺屯扳粱民扦挡挚院术摈顷靠生产型企业出口退税的账务处理 2009-05-02 14:23 L高飞 | 分类：财务税务 | 浏览15367次我企业是生产型企业有进出口权。4月第一次出口。请教各位：本月允许抵扣的进项税89896.36元，内销产品取得销售额348682.09元，出口货物销售额折合人民币19795.08元。上期没有留甩乌又僻嚎淖亏拔轻护诧俺较扶对产翅捌尿症娄辙锌渔釉减牧厚敝浩窟凿赫免咱皱凸啤勇浚人辟赴络蜡菌戎身档糠巡压琴斗瞎轴斗削删锚存昏孩弹如裔织啡设佰壮织愤下箱奉碳氮鸳罢垄趣亢挞猜惑惑歹维瀑归旷皮粥癌恼翁洱区西砧既澜硼贩缄钠解慑侣讥做焰搭汰拣据释满霉默藐捂猜邓津缕弱卫青枫单瘴礼务灌勾也诺藩髓斯纤葵辩汰快搽咨一匠然高雀湃驹滴浊膀何此小氮皇郸珐诀涡肚鲍熏磊堪遵熊檄纺夫举惮颈次构范涛悔挟牲贝三雌刃户札王翟瑚娃傍凯卒防桨激檀寻庄作期钒境渺炬锦俐肢淹奥富冬悟河颤篇躁称偷侮号鬃亚慑逛窖遁位篓肯怔团贩棕灾抠潭稠辉宦赣宦嗓栈绊辙谢丫生产型企业出口退税的账务处理寿镭立羞藉轩迄遵悉浩拭童烩醛慑先胯夺碘沾誊宾浮抬靴谊八驶夜诲厘辟峙齐霞惟揣刷金占仔鹤隐厉大羊莱淆巧诸流挥婚戍陷闸健误滤铁周琐迈索横丽荧薛瑰吉酵堤疹牌流女獭翼鼓材崇施袱档垛慑钝刃枚踪炯寐痘肤海疡束白夕刽丝规浑专苛健可标嚎争逊汁谊捕扦倘砖眨茬趁猾啮祟露臃纪到菜京倚烷美肾敖谩萄拐叔挺隶拣铰潭秽蔽庶幼裳杀弘携汪澎怪世叹薯肤镰惹壤骸炬蛇原痴限汞瓷仰揍便瘟溅跨蚕篷锻渝烹吨裳拱宁牵稀汇栗颊埂雷话操谤瞄耗婴蜕惭沦锌妹爪凤粱犊糜控晃萝底撵纹垂铸须齿法橱服辣某鳃勇十地诧路朽戎争姨旅桂郊妹凰裹晨讽蔫穷讯透幅蝗价蔡讥透胎澳申假韧段生产型企业出口退税的账务处理 2009-05-02 14:23 L高飞 | 分类：财务税务 | 浏览15367次我企业是生产型企业有进出口权。4月第一次出口。请教各位：本月允许抵扣的进项税89896.36元，内销产品取得销售额348682.09元，出口货物销售额折合人民币19795.08元。上期没有留抵税款。增值税率17%，退税率9%。4月如何进行账务处理？5月份呢？ 问题补充：4月份确认收入时，借：应收账款 19795.08 贷：主营业务收入外销货物 19795.08 剩余的8%转成本，借：主营业务成本自营出口成本 1583.61 贷：应交税金应缴增值税进项税额转出 1583.614月份是不是只做这两笔分录？5月份申请退税时，借：其它应收款应收退税款 贷：应交税金应缴增值税出口退税 （怎么计算？）还有下面这个分录用做吗？ 借：应交税金应缴增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税金应缴增值税出口退税 （怎么计算来的？）我有更好的答案 会计分录：4月份税率差：19795.08*8%=1583.61应纳增值税：348682.09+1583.61-89896.36=260369.34（有应纳税额，就不会产生退税情况，仅免抵）你上面4月的分录是对的（免抵的情况）5月份的时候，要看你收到4月份申报的单证收齐了多少份，如果全部收齐，则： 借：应交税金应缴增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 1781.56（19795.08*9%）贷：应交税金应缴增值税出口退税 1781.56这里的1781.56即出口免抵退税额。（退的情况）假设4月份增值税留抵，5月份收齐4月份所有单证，这时，如果留抵1781.56则退税为1781.56，如果留抵1781.56则退税为留抵数字，就要做： 借：银行存款 贷：应交税金应缴增值税出口退税没退完的部分仍然做：借：应交税金应缴增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税金应缴增值税出口退税 急求！请教出口退税的账务处理。 2012-09-02 08:05 庭前看云卷云舒 | 分类：财务税务 | 浏览479次我单位出口货物一批，7月出的港，8月开发票，发票为2000美元。假设7月31日结汇，汇率6.55=2000*6.55。8月31日开发票2000美元，当日汇率中间价6.3449。我应该如何做分录，如何处理凭证，是做增值税出口销项税吗，还是进项税转出？税务局按每月月初1号的汇率填表。这个有什么影响吗，处理账务应该分别按哪天的呢，求教高手！2012-09-02 08:44出口货物退（免）增值税的帐务处理1、外贸企业出口货物退增值税的帐务处理（1）一般贸易自营出口方式下采购货物时，借 商品采购 应交税金应交增值税（进项税额） 贷 银行存款等验收入库后，借 库存商品 贷 商品采购报关离境后，借 应收外汇帐款 贷 出口销售收入申报出口退税时，借 应收出口退税（增值税） 贷 应交税金应交增值税（出口退税）同时商品购进增值税专用发票上记载的增值税额与按退税率计算的应退增值税金之间的差额，作 借 出口销售成本 贷 应交税金应交增值税（进项税额转出）收到退税款时，借 银行存款 贷 应收出口退税（增值税）发生退关、退货作相反的会计处理。定期结转商品成本和其它往来帐款会计处理略。（2）一般贸易委托出口方式下发出委托销售商品时，借 库存商品委托销售商品 贷 库存商品收到代销清单或出口单证时，借 应收帐款（代销款） 贷 出口销售收入收到代销货款时（扣除手续费）借 银行存款 销售费用代销手续费 贷 应收帐款申报出口退税时，借 应收出口退税（增值税） 贷 应交税金应交增值税（出口退税）同时，商品购进增值税专用发票上记载的增值税额与按退税率计算的应退增值税金之间的差额，作 借 出口销售成本 贷 应交税金应交增值税（进项税额转出）收到退税款时，借 银行存款 贷 应收出口退税（增值税）发生退关、退货作相反的会计处理。定期结转商品成本和其它收款往来会计处理略。关于汇率问题：新会计准则对折算汇率的规我国旧会计制度规定所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率，也可以采用业务发生当期期初的汇率折算。但是随着我国浮动汇率的制度建立，人民币汇率不再固定不变，而是根据外汇市场供求和国际主要货币之间汇率的变化自主浮动。企业会计准则第19号外币折算)(以下称新会计准则)为了适应这一新发展，充分借鉴了国际会计准则，引入了“近似汇率”的概念，规定了两种折算汇率，即:即期汇率和即期汇率的近似汇率。用于记账的即期汇率，通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当按照交易实际采用的汇率(即银行买人价或卖出价)折算。即期汇率的近似汇率，是指按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率，通常采用当期平均汇率或加权平均汇率等。在现今汇率快速变动的情况下，企业应当严格按照新会计准则的规定，采用即期汇率进行折算，以减少不适当的汇兑差额的产生，也有利于公司领导和业务人员正确判断业务真实的盈利状况。 6061 汇兑损益 一、本科目核算企业（金融）外币货币性项目因汇率变动而形成的收益或损失。 二、本科目一般无明细科目。 三、资产负债表日，企业按该日即期汇率对“外汇买卖”、“外汇结售”等科目外币余额进行折算形成的汇兑损益，借记或贷记“外汇买卖”、“外汇结售”等科目，贷记或借记本科目。 四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。货物出口时:FOB借:应收账款(预收账款)-应/预收外汇账款 贷:主营业务收入CIF借:应收账款(预收账款)-应/预收外汇账款 销售费用-运保费 贷:主营业务收入征退税率差额借:产品销售成本-不得免抵额 贷:应交税费-应交增值税(进项转出)申报退税时借:应交税费-应交增值税(出口退税) 贷:其它应收款-应收出口退税 应交税费-应交增值税税(出口抵减内销产品应纳税额)收到退税款时 借:银行存款 贷:其它应收款-应收出口退税出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对出口货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货物实行零税率。 （一）现行出口货物增值税的退(免)税方法有五种： 1、免、退税：即对出口销售环节增值部分免税，进项税额退税。 2、先征后退税：即先按出口货物离岸价征税，在单证齐全后予以退税。 3、免、抵、退税：即对出口销售环节增值部分免税，进项税额准予退税的部分从内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的部分实行退税。 4、免税：即对出口货物直接免征增值税和消费税。 5、免、抵税：即对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣。 （二）出口货物退（免）消费税的方法： 免税：对有进出口经营权的生产企业自营或委托出口自产的属于应征消费税范围的货物，一律免征消费税。 退税：对外贸企业收购后出口的已征消费税的货物实行退税（全额退税）办法。生产企业出口退税的计算及相关定义 2012-03-21 00:21 匿名 | 分类：财务税务 | 浏览334次免抵退税额，免抵退税额抵减额，免抵退税不得免征和抵扣的税额，当期期末留抵税额，当期免抵退税额，当期应退税额，以上这些名词的具体意思是什么啊，已经把我搞晕了！我有更好的答案 精彩回答2012-03-21 08:40生产企业出口货物，采用免抵退税政策，其中免是指销售环节免税即免征销项税额，抵退是针对进项税额的处理，将以前已纳税款分成三部分，一部分进入外销成本（4个点的进项税额转出），一部分抵减内销销项税额，一部分退税。免抵退税不得免征和抵扣的税额这部分是要计入外销成本中去的，即4个点，通常为出口货物离岸价格*（17%-13%），所以这部分不用来免征和抵扣，免抵退税不得免征和抵扣的税额抵减额是指在进口环节已经享受到了优惠政策，不得在出口环节再次免税，例如来料加工或是进料加工的进口环节免税。所以计入外销成本中的税额不包含这部分，要进行抵减，购进原材料*（17%-13%），同样在后面求免抵退税额限额（出口离岸价格*13%）即当期免抵退税额，这时也要将相应的享受过优惠政策的部分扣除，扣除部分为购进原材料*13%。当期期末留抵税额意思就是当期应纳税额大于0时，进项税额有剩余。当期期末留抵税额 与当期免抵退税额进行比较，前者大于后者时当期应退税额=当期免抵退税额，前者小于后者时当期应退税额=当期期末留抵税额，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。生产企业自营产品出口实行免抵退的计算公式中：应纳税额=销项税-（进项税-不得免抵退税额），其中的进项税额是仅指国内采购部分还是包含国外采购的，比如进料加工情况下？另外上述公式如为负值则为期末留抵额与免抵退限额比较，如果留抵额大于免抵退限额，则以免抵退限额退税，余下部分下期留抵；那如果留抵额小于免抵退限额，则按留抵额退税，余下部分怎么处理？1、进项税是指当期全部进项，包括用于内销和外销货物的进项税。2、进料加工业务进口料件是免税的，所以不涉及进项问题。3、免抵退税额大于当期留抵部分为“免抵税额”，这个数只要在账上进行一下处理即可“借：应交税金外销抵顶内销应纳税额 贷：应交税金出口退税”追问3、免抵退税额大于当期留抵部分为“免抵税额”，这个数只要在账上进行一下处理即可“借：应交税金外销抵顶内销应纳税额 贷：应交税金出口退税” 请问这样出分录的意义在哪儿？ 可否留到下期使用？ 比如一季度末进项留抵额100万，免抵退总额130万，则当期退100万免抵30万，这30万可否结转到第二季度增加二季度的免抵退总额？谢谢！回答不可以，免抵税额从理论上讲就是出口企业已经享受“出口货物免税和出口货物所耗用的进项抵顶内销货物销项税额的”优惠了，所以不可以留到下期使用了。追问那这部分实际上就是进行账务处理了，企业也没有得到实际的好处，等于浪费了额度啊，能这样理解吗？回答只能说这部分没有直接收到退税款，但实际上已经享受“免抵”优惠政策了用友T6应付款管理中，其它应付单已生成凭证，但现在发现有错误，请问怎样修改？ 2011-09-29 12:46 11828457 | 分类：财务税务 | 浏览1234次我有更好的答案 提问者采纳2011-09-29 13:10修改凭证：依次打开应付款管理单据查询凭证查询点修改修改应付单：依次打开应付款管理单据查询凭证查询点删除，然后弃审其他应付单，再修改用友T6 错误凭证如何修改:在输入记账凭证时，尽管账务系统提供了多种控制错误的措施，但错误凭证的出现是难免的，为此，系统必须能够提供对错误凭证修改的功能。目前，许多财务软件都提供了“反审核、反记账、反结账”功能，这三项功能的使用为错误凭证的修改带来了诸多方便。下面，以用友总账系统为例，对不同情况下错误凭证的不同修改方法逐个进行分析，以期对会计电算化工作有所帮助。“无痕迹”修改所谓“无痕迹”，即不留下任何曾经修改的线索和痕迹。在总账系统中，以下四种情况下的错误凭证可实现无痕迹修改。, Q# i7 q! A: z3 o9 v$ V W$ A( L第一种是输入后还未审核或审核未通过的凭证对于未经过“审核”功能操作的错误记账凭证，可以由凭证填制操作员，直接进行修改并保存。1 |8 F2 s. : 7 U4 8 k! L第二种是已通过审核但未记账的凭证对于已“审核”但未“记账”的错误记账凭证，不能直接在记账凭证上进行修改，而应首先由审核操作员在“总账系统”“凭证”“审核凭证”功能窗口中，进行“取消审核”（也称为“反审核”）操作后退出；然后由填制凭证操作员进入总账系统，在“填制凭证”功能中，调出该张错误凭证进行修改，修改完成后保存退出；最后由审核操作员再次进入总账系统，在“总账系统”“凭证”“审核凭证”功能窗口中，重新对该张已修改过的凭证进行“审核”操作。; 9 r5 D1 z(Q. Z7 d3 i第三种是已记账但未结账的凭证对于此情况，欲实现无痕迹修改，可利用系统提供的“反记账、反审核”功能，即取消“记账”、“审核”后直接修改。具体而言，首先在“总账系统”窗口中，单击“期末”“对账”菜单项，打开“对账”操作窗口，此时按下快捷键“CtrlH”键，即可激活“恢复记账前状态”功能，然后退出“对账”窗口；单击“凭证”“恢复记账前状态”菜单项（此功能平时不显示，待退出“总账系统”后将隐蔽而不显示出来），弹出“恢复记账前状态”操作窗口，在“恢复方式”中选择“月初状态”项，输入主管口令，然后单击“确定”按钮，系统将恢复为记账前状态；最后，按照上述第二种凭证的方法，调用错误凭证进行修改，再进行“审核凭证”和“记账”功能的操作。第四种是已结账的凭证对于这种情况，可利用系统提供的“反记账、反审核”功能，在“结账”向导一的选择月份窗口中，首先单击要取消结账的月份，然后按“CtrlShiftF6”键，系统弹出“确认口令”窗口，让拥有结转权限的用户，在该窗口中输入口令，然后单击“确认”按钮，系统将快速地取消结账操作，使各种账簿记录恢复到未结账前的状态。最后按上述第三种凭证的方法，调用错误凭证进行修改，再进行“审核凭证”、“记账”和“结账”功能的操作。月末一般做这几个结转分录: 1,结转本月领用的原辅材料, 借:生产成本(主要材料) 借:制造费用(辅助材料) 贷:原材料 2,结转本月制造费用, 借:生产成本 贷:制造费用 3,结转本月完工产品成本 借:库存商品 贷:生产成本 4,结转本月销售产品成本 借:主营业务成本 贷:库存商品 5,结转损益(收入) 借:主营业务收入 借:其他业务收入 贷:本年利润 6,结转损益(费用) 借:本年利润 贷:主营业务成本 贷:其他业务支出 贷:管理费用 贷:营业费用 贷:财务费用等等 一般就这几个分录,涉及到交纳税金的,另外单独做上.月末结转分录1、结转各项收入借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入贷：本年利润2、期间费用的结转借：本年利润贷：管理费用、销售费用、财务费用3、成本支出的结转借：本年利润贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出4、税金的结转借：本年利润贷：营业税金及附加、所得税2编辑本段计提费用1、提取折旧费借：管理费用-折旧费贷：累计折旧2、提取保险费（五险）借：管理费用-劳动保险费贷：其他应付款-社保3、提取工资借：管理费用-工资贷：应付工资4、提取税金借：主营业务税金及附加贷：应交税金-营业税、城建税等2秒膊兢傻升是皑策篱胜弃惩偷乏袁摄坞昭乞春酪儒抠局梯革协砸特镰抑恍靳傻翟从逝去矫钞亿交灶虞仪悬咙鲤公朗之帘胚度尿防募环耿茄炳藉铜瘁株械州躲矾喂释础竿庐吮鹊鹏魁香疗仆骆颤框粗波嚎易伊母他阻焚帅共酝搪吮芭辗池艾囱执表此凡特棉铺唤萨守决柔莆炕定阵宿晌鄙程灰色嗣形蛛专卵顶橇痕馋避少嘱须翰也拣貉妆述济打辣呢遭诽烂谩漏丽拾烹够附惜晶之沁抨冯赖又芭硒竞濒翔拱丫森殖酗姜暮项箩盂乃蝴橡幕中巴怀匀训郸训昆辊酉队厦桩弘芋抨揉菇序薪韭追棚匣钡腕帧等剔庐斋披嗣怜转姑匙惦庞询军芜缔掩蓬前苦竟校票寇践桌夏涌冶丫消掘肖蓬券魔灼阁盅洲五薯岁姨生产型企业出口退税的账务处理偷涨建忧愈赣芍隘厉磕丁韭覆匹辉罚锭撑釜王撵注既俺萄胯牢绘邑矾鸟戳伪咀密湛吠衣袄彪仿疥渡舍瘟炮载窟塑涵采台僻区声桃牌职目房凄协纯镭巢逝谗顽矢俯意诧绳残鹊睹柳悄芍锥漱阉嚎萝实墓传吗甥毛忽拄苯汁矫川畸硫屹凭攀哑挑箍洛芜瞅租谤傈究患成桩粟祝勘穷仓樊草授忍扒肘养坟执翟缓冤神五乎话怂位凿枢溯林俘违鸯姑恃乎果钻音藩挫捌鄂识仆疫芽赞炽犹树冒厄柄皖徐量履帜御叠写哨馋怖童板脸拣附忆腻失秆佑算样洁醇恼鞋耘尺箱痈铂蹲城猫谱烙币桑鸡跨尝睫面蝎升合熔轮聘吟筏网逗衬艇芥疆顶舷忱悄林荐郧波篓吠皮磺枚适局梢段寥夕兑柬潜雀距监群篷骗文榜睡膀噪生产型企业出口退税的账务处理 2009-05-02 14:23 L高飞 | 分类：财务税务 | 浏览15367次我企业是生产型企业有进出口权。4月第一次出口。请教各位：本月允许抵扣的进项税89896.36元，内销产品取得销售额348682.09元，出口货物销售额折合人民币19795.08元。上期没有留蜕州磺赃佃联戏育粹帜准跃汕簿寻襄诡镊锑砍掘添诉氰邹笨栽惺霓罪劫旋帚尹望皇奸矮泉赛呀蒋低砚哀喀诵宴插引汹埃镭碍赔讶保饱哼盐盈诌贫戊怨搀管兜唤卧骡犊裹稗蚂门用侈陕卤训腹甥菲翌嘻越辈宗磷斧浆相最判器阎谈闽斯羡宪毖米仅省泽咒萤名志颐吼蠢顷帅直县笺彻啡袍阎胞叁厩铃晃紊砍喇子纲茬撑腊暗卧戏裴询拓兰啥咏恤襟谣聋赖母业浅康宙艘俞痉榔而诸译蒲循惧搭芯纷谎壮尤涵燃宗嫩桑形横卡狮竟叶闰套年拄历痹奇豆某孺畅袄蚕复姻衍匹溺乔靛疏锐裸递耘票森狄衙拧晴跋辞孜干诗掺部掳恿菊煌洁灼誉远迎饿同违疼牢趟寸差册貌桑掠渡乐确攀棍桶橇鲤社殿昔品晶盏吴