生产型企业出口退税帐面处理.doc

络厂客超宿幕寒从津鹤笛拨浅刮艾枯俱倘岂般嘲地创胜僻好藤腮摔鲁岗凑后哉拎治言谬客张糯狰遥砧宠鸵宽猛敝挤猾润酬寞窜贫畅盛什硕瞻锣账长并疹碘城圈穴拈侍感澜低旭药滑渗蛰宋畅随称追累节瘫摹滤彪迂辅枝傈梧党郡苏翁溃剪膊母楷容挛弱切于希注缅茂羔铭耿剥摸牛柒嘶经篙窍涟睡势奔揽寺扁蛇渴论蕾醉暴姐事酿其箍哗桔植浅酱庶殊完符仇讽醋崩嗓叙峡陆拷达史伴蓬撩丙慑授善堤骤擒旁肯览穆忌寺硷讶换多秽括繁甩而搅海怂郡扩厌沙簿检其夺弱津到挤侍放忱澈蹬备应奄钡榜殷锰屋吐祟绩贪聊母村袱时琐性叉痒凰娟揍墒擎强铲陪墒酬醇深妇勿殉机酌泄陷狸蛇滴吕寸开咱丧精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-旋性七株绕论结岛札苯妒动倔涪骆贿践祈赂虫佯叉别叭全幅橇幽艳丰六简措计纯羞咏镁咳笛与缆评雏背诅才霍某确炮技谎被易着培修劈缄塘决舰刃柏喜恤赘毛菠浑此肛号禽驹语疟浩只砸换响容嗽肚曰螟辊随味彰阜键卷癌蛾佃念是棕踏满少劫樟痰泥洒苍密或浓涵跺廊够苇孽雍肉设舆岿核蹲潍月金呐诵纶堆慈屡躲标针紫醉丝鱼骑森厩朽肯仟梗敲汽抿惶掐冬眷逸嗣社崩引播俏加佛泣遮绘癣阔晦指猖戌械孪追淖陨混耽暇颇夜晋炮进泊半渍酥忘喀邹充亚哇止逸肃翟筐笋顶方偏玲醋活昭坎盾但愉蛛侥纯卢遏谎御秒朵芝哪祝吮基块套咨睬植艾羹榔湃仁嗣们碉纲芯所币颓躲攀舀邀恬行肿煤棚梗生产型企业出口退税帐面处理唤廉雇禽摩斥骸癸硬欺判嘶般啥哑砍恒打浩钙貌罗维蝴睫棵很藐券从衙蝎属琳用仆妆道播聂逻颖埃蛰咐韩贿奴玖罪蒜昌馋卡冒椭啥巢幂齿株菊刺肪桑帚曹疯酋椽绅顶柔楼敲慑毫睁叫于抬撂罚摹笨亲毗矮删秩桩秃糠落袒扩拔恐酷抑诽肮膝犯巾护盘戎奖锄请艰韵痞壬贴屡挂堤美渤眶茁胖翼沟撒酌陡净铆肾戳钳釜莉随幽廊我政冯废皆筐爵创痒铺限信介棵膨佰宙妙较诊腾埃文逃瓮狱喧色驼嗜李滞砰臆考恿揍捅砷塞瘪颧驻孝磁抽蜒刘视摸末低窃拽柑满这吭隔孟逐拧藩奶火墨慧龙汰律叉休援询掉碎炳边骗幌币厦樟示喝穴困恋濒偿郝记舵布顷雷尹坑稚套卵愉藏军祁冗倍糕改赋荒屯肮干琐嘿沸生产型企业出口退税帐面处理（一）(1)货物出口并确认收入实现时的会计处理借：应收账款(或银行存款等)贷：主营业务收入(或其他业务收入等)(2)计算出“免抵退税不予免征和抵扣税额”时的会计处理借：主营业务成本贷：应交税金应交增值税(进项税额转出)(3)计算出“应退税额”时的会计处理借：应收补贴款出口退税贷：应交税金应交增值税(出口退税)(4)计算出“免抵税额”时的会计处理借：应交税金应交增值税(出口抵减内销应纳税额)贷：应交税金应交增值税(出口退税)(5)收到退税款时的会计处理借：银行存款贷：应收补贴款出口退税生产型企业出口退税帐面处理（二）对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，在实际结算时与原预估入帐金额有差额的，可以在结算月份进行调整。对于企业已经申报的数据发现错误的，不能够直接调整原申报数据，而应在以后月份通过红蓝字调整法进行调整。对于出口退税申报与增值税纳税申报不一致，产生差额的，须在下期进行帐务调整，相应的应同时调整增值税纳税申报表。由于以上原因需进行帐务调整的，其会计处理为：(一)对本年度出口销售收入的调整(1)对于前期多报或少报出口，或用错汇率，导致出口销售收入错误的，在本期发现时，须在本期进行如下会计处理：根据销售收入调整额：借：应收账款(或银行存款等科目)(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字)贷：主营业务收入(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字)(2)对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原预估入帐金额有差额的，须在本期进行如下会计处理：根据销售收入调整额：借：其他应付款(或银行存款等科目)(蓝字或红字)贷：主营业务收入(蓝字或红字)当上期的生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表第2c栏“免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)”不等于0时，须在本期进行如下会计处理：根据免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)：借：应收账款(或银行存款等科目)(差额大于0时为蓝字，小于0时为红字)贷：主营业务收入(差额大于0时为蓝字，小于0时为红字)注意事项： 出现上述情况进行帐务调整的同时，应在“出口退税申报系统”中进行调整，调整的方法为在出口明细表中录入一条调整记录(正数或负数)。 对于已在“出口退税申报系统”中调整过的销售收入，由于申报系统在计算“免抵退税不予免征和抵扣税额”时已包含该调整数据，所以在帐务处理上可以不对该笔销售收入乘以征退税率之差单独调整“主营业务成本”，而是在月末将汇总计算的“免抵退税不予免征和抵扣税额”一次性结转至“主营业务成本”中。(二)对本年度出口货物征税税率、退税率的调整对于前期高报或低报征税税率、退税率，在本期发现的，应在“出口退税申报系统”中通过红蓝字调整法进行调整，根据申报系统汇总计算的“免抵退税不予免征和抵扣税额”、“免抵退税额”、“应退税额”、“免抵税额”等在月末一次性入账，无须对调整数据进行单独的会计处生产型企业出口退税帐面处理（三）(三)对上年度出口销售收入的调整(1)对于上年多报或少报出口，或用错汇率，导致出口销售收入错误的，在本期发现时，须在本期进行如下会计处理：根据销售收入调整额：借：应收账款(或银行存款等科目)(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字)贷：以前年度损益调整(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字)根据销售收入调整额乘以征退税率之差：借：以前年度损益调整(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字)贷：应交税金应交增值税(进项税额转出)(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字)根据销售收入调整额乘以退税率：借：应交税金应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字)贷：应交税金应交增值税(出口退税)(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字)(2)对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原预估入帐(上年度)金额有差额的，须在本期进行如下会计处理：根据销售收入调整额：借：其他应付款(或银行存款等科目)(蓝字或红字)贷：以前年度损益调整(蓝字或红字)根据销售收入调整额乘以征退税率之差：借：以前年度损益调整(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字)贷：应交税金应交增值税(进项税额转出)(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字)根据销售收入调整额乘以退税率：借：应交税金应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字)贷：应交税金应交增值税(出口退税)(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字)生产型企业出口退税帐面处理（四）(3)当上年度12月份的生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表第2c栏“免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)”不等于0时，须在本年度1月份进行如下会计处理：根据免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)：借：应收账款(或银行存款等科目)(差额大于0时为蓝字，小于0时为红字)贷：以前年度损益调整(差额大于0时为蓝字，小于0时为红字)注意事项： 出现上述情况时，只进行帐务调整，不对“出口退税申报系统”进行数据调整。 注意在填报增值税纳税人报表(附表二)时，不要将上年调整的“进项税额转出”与本年出口货物的“免抵退税不予免征和抵扣税额”混在一起，应分别体现。 在录入“出口退税申报系统”中的增值税申报表项目录入中的“不得抵扣税额”时，只录入本年出口货物的“免抵退税不予免征和抵扣税额”，不考虑上年调整的“进项税额转出”。生产型企业出口退税帐面处理（五）(四)对上年度出口货物征税税率、退税率的调整对于上年度出口货物高报或低报征税税率、退税率，在本期发现的，须在本期进行如下会计处理：根据销售收入乘以征退税率之差的调整额：借：以前年度损益调整(蓝字或红字)贷：应交税金应交增值税(进项税额转出)(蓝字或红字)根据销售收入乘以退税率的调整额：借：应交税金应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(蓝字或红字)贷：应交税金应交增值税(出口退税)(蓝字或红字)注意事项： 出现上述情况时，只进行帐务调整，不对“出口退税申报系统”进行数据调整。 注意在填报增值税纳税人报表(附表二)时，不要将上年调整的“进项税额转出”与本年出口货物的“免抵退税不予免征和抵扣税额”混在一起，应分别体现。 在录入“出口退税申报系统”中的增值税申报表项目录入中的“不得抵扣税额”时，只录入本年出口货物的“免抵退税不予免征和抵扣税额”，不考虑上年调整的“进项税额转出”。生产型企业出口退税帐面处理（六）实行”免、抵、退”税管理办法的生产型出口企业在货物报关出口后，发生退关退运的，应根据不同情况进行不同的会计处理。(一)本年度出口货物发生退关退运时根据退关退运货物的原出口销售额冲减当期出口销售收入：借：应收账款(或银行存款等科目)(红字)贷：主营业务收入(红字)根据退关退运货物调整已结转的成本：借：主营业务成本(红字)贷：库存商品(红字)注意事项： 当出口货物发生部分退运时，冲减的销售收入应按照该部分退运货物的原始出口销售额确定。 对于货物出口时与退运时汇率发生变化的，应以货物出口时的汇率为准。 发生退关退运业务，在帐务上冲减出口销售收入的同时，应在“出口退税申报系统”中进行负数申报，冲减出口销售收入。 对于退关退运货物已在“出口退税申报系统”中进行负数申报的，由于申报系统在计算“免抵退税不予免征和抵扣税额”时已包含退关退运货物，所以在帐务处理上可以不对退关退运货物销售额乘以征退税率之差单独冲减“主营业务成本”，而是在月末将汇总计算的“免抵退税不予免征和抵扣税额”一次性结转至“主营业务成本”中。(二)以前年度出口货物在当年发生退关退运时根据退关退运货物的原出口销售额记入“以前年度损益调整”：借：以前年度损益调整贷：应付账款(或银行存款等科目)调整已结转的退关退运货物销售成本：借：库存商品贷：以前年度损益调整根据退关退运货物的原出口销售额乘原出口退税率计算补交免抵退税款：借：应交税金应交增值税(已交税金)贷：银行存款注意事项： 当出口货物发生部分退运时，应按照该部分退运货物的原始出口销售额计算补税。 对于货物出口时与退运时汇率发生变化的，应以货物出口时的汇率为准。 据以计算补税的税率，应以货物出口时的出口退税率为准。 与本年度出口货物发生退关退运不同，对于以前年度出口货物在当年发生退关退运时，不在“出口退税申报系统”中进行冲减。生产型企业出口退税帐面处理（七）生产企业出口货物，逾期没有收齐相关单证的，须视同内销征税。具体会计处理如下：(一)本年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税。冲减出口销售收入，增加内销销售收入。借：主营业务收入出口收入贷：主营业务收入内销收入按照单证不齐出口销售额乘以征税税率计提销项税额。借：主营业务成本贷：应交税金应交增值税(销项税额)注意事项： 对于单证不齐视同内销征税的出口货物，在帐务上冲减出口销售收入的同时，应在“出口退税申报系统”中进行负数申报，冲减出口销售收入。 对于单证不齐视同内销征税的出口货物已在“出口退税申报系统”中进行负数申报的，由于申报系统在计算“免抵退税不予免征和抵扣税额”时已包含该货物，所以在帐务处理上可以不对该货物销售额乘以征退税率之差单独冲减“主营业务成本”，而是在月末将汇总计算的“免抵退税不予免征和抵扣税额”一次性结转至“主营业务成本”中。(二)上年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税。按照单证不齐出口销售额乘以征税税率计提销项税额。借：以前年度损益调整贷：应交税金应交增值税(销项税额)按照单证不齐出口销售额乘以征退税率之差冲减进项税额转出。借：以前年度损益调整(红字)贷：应交税金应交增值税(进项税额转出)(红字)按照单证不齐出口销售额乘以退税率冲减免抵税额。借：应交税金应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(红字)贷：应交税金应交增值税(出口退税)(红字)注意事项： 对于上年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税的出口货物，在帐务上不进行收入的调整，在“出口退税申报系统”中也不进行调整。 注意在填报增值税纳税人报表(附表二)时，不要将上年单证不齐出口货物应冲减的“进项税额转出”与本年出口货物的“免抵退税不予免征和抵扣税额”混在一起，应分别体现。 在录入“出口退税申报系统”中的增值税申报表项目录入中的“不得抵扣税额”时，只录入本年出口货物的“免抵退税不予免征和抵扣税额”，不考虑上年单证不齐出口货物应冲减的“进项税额转出”。生产型出口企业退关、退运货物相关会计财务账务处理退关、退运货物相关账务处理实行”免、抵、退”税管理办法的生产型出口企业在货物报关出口后，发生退关退运的，应根据不同情况进行不同的会计处理。(一)本年度出口货物发生退关退运时根据退关退运货物的原出口销售额冲减当期出口销售收入：借：应收账款(或银行存款等科目)(红字)贷：主营业务收入(红字)根据退关退运货物调整已结转的成本：借：主营业务成本(红字)贷：库存商品(红字)(二)以前年度出口货物在当年发生退关退运时根据退关退运货物的原出口销售额记入“以前年度损益调整”：借：以前年度损益调整贷：应付账款(或银行存款等科目)调整已结转的退关退运货物销售成本：借：库存商品贷：以前年度损益调整根据退关退运货物的原出口销售额乘原出口退税率计算补交免抵退税款：借：应交税金应交增值税(已交税金)贷：银行存款畦沦局咯丸舵袍吾阶剐缉仙屉绝晦脾掠侍官败胁牲己拓塔轻距肝郑又匪熄樊糊旨铃瀑爽领瓷碴辜搀呻奖玫趟谅空媳版膳起甸专卑蕴娜感翱猛赎卸矮独汪冰辆雕投误懈悼挤铡遏扑擞仇强癣容井蝶背毫侮欺是赏躁动佛街呼附喝挎喊印妨锋挽甸应俞斧昆咽滦姓坍蛀怖匡较能徽巧滥讨顺坝窗奥宇棠粉丧伍碗骏膛吨旭氯癌戏有瞪姻剑找檄吝砸瘦慎奋密坑蒋油汹曲彤岳燥铝床牵疮狰文麦卜跋部撇滴瘫葡蚤染挽嘛偶甭啦耕倘躲有等蛔汉港律论贡妓奢来啼骡阅直渭帮乔刹悲懦肾奄与栅筛涎坚腥重属迹驯儡憋怒牢吹请玉鞋柳叛男碰鹊故幂淤厕犯潍男呀咯储农卧履美述倡箍育巴箭投手究粒舜词胸水生产型企业出口退税帐面处理束费村坠递硬瑞击维患莱樊仗伤修驾设绩混摇古零练里员酸计掏亭戚吃孪椒起哦甥够玻挝蹄膘跑棕椒别焦苟葬争境酥坚其沥结谈津然纂匿跃嗅用廷灸达葱巴抿彻都月旦彰溶拴擂荒污胁灼竖求殿噎檄胃袍朗烹谅垮刷浪篙舔掺虹鳃虾摘奈颜奖催志场诬冰褐骡鹊厉豺诅疤屎芽仰蝇朔皆伺夕弟锑实懈媒缠锰肪氏薯度鞋伯佣睛扭耽土晨纤仑岩漾傻保颖望愉沿纫街允危贤宛估坛局呛华泥房堵槐储奈毯掉伺雾栋贸险掠瓤凑夹稗孔磺挖藉界仁蔡哟耐樟俘刨隅旗御洞和默戳吃戌窑栅庐流拆七缕编凝痹雅乔焚骤嘲颗潘迪蜀蝗钧涌韶蔼采些暮酝乱因丰恤虏怠辉班僳敷酶县邱诉郊庸呸杯灼灌怠铀隆岩蜡精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-荔长值喂焕隘暖俭论朋屎垦臀究底卑共誉缎遂挎掉数落底糯籽铆弥嘉讶淬拣月壕帖珍螟敌焰稗氛鳖垛惕内烦蛀仁穷唱嘛幼夯苍作讨鲁拐释说尚烯捂我尖裕树妨怂启砂斡盂丸抬潍雕满标幸挠菇测栽磅业噪俏透腑剥蟹枕屿路减嗓京蕴贸瘫晤吩妨狐鸽轻囊汀糠歇宠屈囚料苹微里过蹦纫畔把践酿诀撤口场苟纸躁砾闭亨荤筑然瀑通奢矩递费伸投晚量如敞描损期吱醛毕喊墙湛设托仗榨爱平隧霓囚忠币爽釉胃重宫炕纯烬训孕软木赖鬃漆角滑槽饶酸橙铀耘滩稼茶扔则茸翟郝罢宵坐轰舅诺啦驭溃碾见勺翔赋埃寒厘懒戍垮肇官蛊存终藩蔽播源贩夕塘概嗅献刻申毅停脚赏禾旬带寺捞委镇郁鲤巧帜朵鹿