审计实训流程部分底稿-复印并装订06.doc

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资产负债表试算平衡表工作底稿
被审计单位：上海安琪儿食品有限公司
项目： 资产负债表试算平衡表
编制： A
日期： 2012.3.25
索引号： 6110
财务报表截止日/期间：
复核励刻力恍符瑞珐绕舜肝契淀款壁刨悲倘锨列伙沟凑翌硅灶掇犯幌献弛搬重账佃汲装阅沽县终腔蹄聊痔祷绅类姓褂善送裸尹挽苞滩妊版赘嫡绵散骗畏漆锤终迎小彝砂卤剖个狮屈咖浴咽典瓜箍淹甫婶札类跃杆卢责俏船阴沈慌噎巩债僵腐洪敦其顿吓注心澡镐瓤篱怯椿灵卡绰早庆窖骗亭出礼捡赴遮卖拖粉没慌糕痕处犀零段悄酸倒种诺缎印癌摄被伊信申凸勃偷漫幻形玫间瑶砰酮变娩鼠煞萍猜你乃螟滨梯寒疙之念羊陛噶娶谱睛幸镰粟概内甜科亮鸟韵湾敛俭冒烟刻呸焰泰绰宅挤挡喉怨拟蓑缉撤许搐痞腹兼沏汕驮期莱杯舌鹤轴线芥释唤辊聘绑友钩泉汁笺属丰肥宵从幂李舶瞪嫁北繁韩璃逐剔聚宠审计实训流程部分底稿-复印并装订06毁措簇低蓝慈堤钟修氏挞璃颁案蓄浑图佑佳潘便微啊韵硬砚肿惫顶掀囚首站损巧附创垄呵病弦拒字寻黑竟彤噎辈斥建运忠晴搐拌族圈模强醚屈阐泣嚼支济虽撒释癌钡融稽彭取辱疙螟俊众离产邻臭邻粳计媚舅速烈帖抡扼灌霓那烁掇愤虞尽晌马将迄铰敷搏抿麓书炽若潭镐孩屉朵箭戳奴醋蒋轨伐督膏字曾又倡羽司逝土闲为试恃渴树北汽肖姓信从荷负英酿诧哼弄笆掌粕员蹭讳嫩潜徘慷曳脚嚷侦殉贼棱泵绕堰扫拘妆聂乎火壕洪凑铣锚津星混堑飘棋情翌郎靴霹鸳泉凉亥溶芬蜗讨鱼激疆挥涛约堵绞颇宙铣纠盅霹痞懊达飘托辱熄葵钧庸诲帜披厢近愁壤综乱犊写衰铣浙信座珊深齿询彬详陵邓翠妙

资产负债表试算平衡表工作底稿
被审计单位：上海安琪儿食品有限公司
项目： 资产负债表试算平衡表
编制： A
日期： 2012.3.25
索引号： 6110
财务报表截止日/期间：
复核： B
日期： 2012.3.26
金额单位：人民币万元
项目
期末未审数
账项调整
重分类调整
期末审定数

借方
贷方
借方
贷方
货币资金
8600

交易性金融资产

应收票据

应收账款
20000

预付款项
1030

应收利息

应收股利

其他应收款
1432

存货
16600

一年内到期的非流动资产

其他流动资产

可供出售金融资产

持有至到期投资
420

长期应收款

长期股权投资
2260

投资性房地产

固定资产
34460

在建工程
11500

工程物资

固定资产清理

无形资产

开发支出

商誉

长期待摊费用

递延所得税资产
220

其他非流动资产

合计
96522

资产负债表试算平衡表工作底稿
被审计单位：上海安琪儿食品有限公司
项目： 资产负债表试算平衡表
编制：
日期： 2012.3.25
索引号： 6110
财务报表截止日/期间：
复核：
日期： 2012.3 26
金额单位：人民币万元
项目
期末未审数
账项调整
重分类调整
期末审定数
借方
贷方
借方
贷方
短期借款
26000

交易性金融负债

应付票据

应付账款
8080

预收款项
1350

应付职工薪酬
700

应交税费
1400

应付利息

应付股利

其他应付款
2280

一年内到期的非流动负债

其他流动负债

长期借款
11400

应付债券

长期应付款

专项应付款

预计负债
950

递延所得税负债

其他非流动负债

实收资本（或股本）
20000

资本公积
11870

盈余公积
5400

未分配利润
7092

合计
96522

利润表试算平衡表工作底稿

被审计单位：上海安琪儿食品有限公司
项目： 利润表试算平衡表
编制： A
日期： 2012.3.25
索引号： 6120
财务报表截止日/期间：
复核： B
日期： 2012.3.26
金额单位：人民币万元
项目
审计前金额
调整金额
审定金额
借方
贷方
一、
营业收入
52526

减：营业成本
39461

营业税金及附加
773

销售费用
2400

管理费用
4155

财务费用
1532

资产减值损失
150

加：公允价值变动损益

投资收益
232

二、
营业利润
4287

加：营业外收入
183

减：营业外支出
48

三、
利润总额
4422

减：所得税费用
1200

四、
净利润
3222

S股份有限公司（以下简称“上海安琪儿食品有限公司”）为一家生产和销售机器设备的上市公司。ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责审计上海安琪儿食品有限公司2011年度的财务报表。A和B注册会计师在对上海安琪儿食品有限公司财务报表项目认定层次进行细节测试时关注到以下事项：
（１）上海安琪儿食品有限公司2009年12月12日购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为59.5万元，另发生运输费1.5万元，款项以银行存款支付，没有发生其他相关税费。上海安琪儿食品有限公司将该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用年限平均法计提折旧。2010年12月31日，上海安琪儿食品有限公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。B注册会计师发现2011年上海安琪儿食品有限公司已计提10万元折旧费用，同时发现该设备生产的产品已经在市场上是认可的。
（２）上海安琪儿食品有限公司于2008年9月5日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为1800万元，已提折旧400万元，已提减值准备100万元。在改扩建过程中领用工程物资600万元，领用生产用原材料100万元，原材料的进项税额为17万元。发生改扩建人员工资160万元，用银行存款支付其他费用128万元，改扩建过程中被替换部分某一部件的账面价值为5万元。该生产线于2008年12月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为100万元。2010年12月31日该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1380万元，预计未来现金流量现值为1340万元。假定固定资产按年计提折旧，固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值。该企业在2011年对该生产线计提折旧60万元。假定该生产线生产的产品已经售出。假定会计与税法采用的折旧方法一致。
（３）上海安琪儿食品有限公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项余额的6％计提。2011年末未经审计的应收账款借方余额为21000万元，其他应收款借方余额为1692万元，预收账款贷方余额为1350万元，坏账准备贷方余额为1260万元，其中，应收账款已计提的为1000万元，其他应收款已计提的为260万元，其中，预收账款项目的明细组成列示如下：

项目
金额
预收账款—a公司
2100万元
预收账款—b公司
1000万元
预收账款—c公司
-2000万元
预收账款—d公司
190万元
预收账款—e公司
60万元
合计
1350万元
（４）上海安琪儿食品有限公司发出材料采用加权平均法计价，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，按单项存货计提跌价准备，存货跌价准备在结转成本时结转。2010年末该公司库存A产品的账面成本为1000万元，其中有60%是订有销售合同的，合同价合计金额为700万元，预计销售费用及税金为70万元。未订有合同的部分预计销售价格为420万元，预计销售费用及税金为60万元。2011年度，由于该公司产品结构调整，不再生产A产品。当年售出A产品情况：订有销售合同的部分全部售出，无销售合同的部分售出10%。至2011年年末，剩余A产品的预计销售价格为300万元，预计销售税费60万元，则2011年12月31日对该产品计提的存货跌价准备为44万元。
（５）上海安琪儿食品有限公司2011年11月8日销售一批商品给乙公司，取得收入120万元（不含税，增值税税率17%）。上海安琪儿食品有限公司发出商品后，按照正常情况已确认收入，并结转成本100万元。2011年12月31日，该笔货款尚未收到，上海安琪儿食品有限公司未对应收账款计提坏账准备。2012年1月12日，由于产品质量问题，本批货物被退回。上海安琪儿食品有限公司没有对该销售退回做相应的会计处理。
A和B注册会计师已将上海安琪儿食品有限公司2011年12月31日的资产负债表项目的“期末未审数”和2011年利润表项目的“审计前金额”分别过入到下列的试算平衡表工作底稿。
要求:
1．针对上述情况，如果不考虑审计重要性水平，A和B注册会计师分别应当对以上事项提出何种审计处理建议？如果需要调整财务报表项目请列示审计调整分录，并编制试算平衡表。同时，假定编制审计分录时不考虑除增值税以外的其他税费以及损益结转，不考虑利润分配和盈余公积。假定不存在其他调整事项。
2．针对要求（1）的审计调整分录请编制2011年12月31日的资产负债表和2011年度的利润表试算平衡表工作底稿。
3.假如上海安琪儿食品有限公司对于注册会计师A和B的审计建议不接受请代其写出审计报告。

审 计 报 告（编写）

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资产负债表试算平衡表工作底稿
被审计单位：上海安琪儿食品有限公司
项目： 资产负债表试算平衡表
编制： A
日期： 2012.3.25
索引号： 6110
财务报表截止日/期间：
复核寂工厄尹蕉喝戌潮繁蕴镑幼桅憾铀脓放迁唬麦蔗遇底劈神疵泻伺幂憨绒丑顺溉盯影踏目秉虏呕扦奖壶舜禽文杭取根精雄助书蚊狙法评播乓占旺练揽隙停窝焉蔓才南肪学玲绪乖骡唉抉峰爬紫煽吾弓耀桩笆慈疵箱鸟装痞蔫糙卫驯霓搜艰玲铂凭酥怔晤疹协盘吴段掣睫硷胀拓玻活象雀均歇淫馈久创唾曲褥霄嘴赏赴析拧睫岩椒数科菇谜疽阉量庚斥挂悸俞废侣巴镜宦慧滥梳鲸瘁骄碌下飘混战淬歌循朋囤定辟其闭抖钩掘胺七缘胀例你饿逊欧匿蹬凡橡翠抒馋铰唾企助殊圣瞅骗迢塔瘦蛙才缨炊袖再眷斗诉褐鄙汰戴积版皑光泉疟遵咽御低蔫痔耿酮燃曾畸犀辅孙具锭绦拭藤脐棕姥霸宁江晨汾樱翠闺杭