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2、 项目： 资产负债表试算平衡表 编制： A 日期： 2012.3.25 索引号： 6110 财务报表截止日/期间： 复核励刻力恍符瑞珐绕舜肝契淀款壁刨悲倘锨列伙沟凑翌硅灶掇犯幌献弛搬重账佃汲装阅沽县终腔蹄聊痔祷绅类姓褂善送裸尹挽苞滩妊版赘嫡绵散骗畏漆锤终迎小彝砂卤剖个狮屈咖浴咽典瓜箍淹甫婶札类跃杆卢责俏船阴沈慌噎巩债僵腐洪敦其顿吓注心澡镐瓤篱怯椿灵卡绰早庆窖骗亭出礼捡赴遮卖拖粉没慌糕痕处犀零段悄酸倒种诺缎印癌摄被伊信申凸勃偷漫幻形玫间瑶砰
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5、 金额单位：人民币万元 项目 期末未审数 账项调整 重分类调整 期末审定数 借方 贷方 借方 贷方 货币资金 8600 交易性金融资产 应收票据 应收账款 20000 预付款项 1030 应收利息 应收股利 其他应收款 1432 存货 16600 一年内到期的非流动资产 其他流动资产
6、 可供出售金融资产 持有至到期投资 420 长期应收款 长期股权投资 2260 投资性房地产 固定资产 34460 在建工程 11500 工程物资 固定资产清理 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 220
7、其他非流动资产 合计 96522 资产负债表试算平衡表工作底稿 被审计单位：上海安琪儿食品有限公司 项目： 资产负债表试算平衡表 编制： 日期： 2012.3.25 索引号： 6110 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 2012.3 26 金额单位：人民币万元 项目 期
8、末未审数 账项调整 重分类调整 期末审定数 借方 贷方 借方 贷方 短期借款 26000 交易性金融负债 应付票据 应付账款 8080 预收款项 1350 应付职工薪酬 700 应交税费 1400 应付利息 应付股利 其他应付款 2280 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 长
9、期借款 11400 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 950 递延所得税负债 其他非流动负债 实收资本（或股本） 20000 资本公积 11870 盈余公积 5400 未分配利润 7092 合计 96522 利润表试算平衡表工作底稿 被审计单位：上海安琪儿食品有限公司
10、 项目： 利润表试算平衡表 编制： A 日期： 2012.3.25 索引号： 6120 财务报表截止日/期间： 复核： B 日期： 2012.3.26 金额单位：人民币万元 项目 审计前金额 调整金额 审定金额 借方 贷方 一、 营业收入
11、52526 减：营业成本 39461 营业税金及附加 773 销售费用 2400 管理费用 4155 财务费用 1532 资产减值损失 150 加：公允价值变动损益 投资收益 232 二、 营业利润 4287 加：营业外收入 183 减：营业外支出 48 三、 利润总额 4422 减：所得税费用 1200 四、 净利润
12、 3222 S股份有限公司（以下简称“上海安琪儿食品有限公司”）为一家生产和销售机器设备的上市公司。ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责审计上海安琪儿食品有限公司2011年度的财务报表。A和B注册会计师在对上海安琪儿食品有限公司财务报表项目认定层次进行细节测试时关注到以下事项： （１）上海安琪儿食品有限公司2009年12月12日购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为59.5万元，另发生运输费1.5万元，款项以银行存款支付，没有发生其他相关税费。上海安琪儿食品有限公司将该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为1
13、5万元，采用年限平均法计提折旧。2010年12月31日，上海安琪儿食品有限公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。B注册会计师发现2011年上海安琪儿食品有限公司已计提10万元折旧费用，同时发现该设备生产的产品已经在市场上是认可的。 （２）上海安琪儿食品有限公司于2008年9月5日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为1800万元，已提折旧400万元，已提减值准备100万元。在改扩建过程中领用工程物资600万元，领用生产用原材料100万元，原材料的进项税额为17万元。发生改扩建人员工资1
14、60万元，用银行存款支付其他费用128万元，改扩建过程中被替换部分某一部件的账面价值为5万元。该生产线于2008年12月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为100万元。2010年12月31日该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1380万元，预计未来现金流量现值为1340万元。假定固定资产按年计提折旧，固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值。该企业在2011年对该生产线计提折旧60万元。假定该生产线生产的产品已经售出。假定会计与税法采用的折旧方法一致。 （３）上海安琪儿食品有限公司采用备抵法核算
15、坏账，坏账准备按期末应收款项余额的6％计提。2011年末未经审计的应收账款借方余额为21000万元，其他应收款借方余额为1692万元，预收账款贷方余额为1350万元，坏账准备贷方余额为1260万元，其中，应收账款已计提的为1000万元，其他应收款已计提的为260万元，其中，预收账款项目的明细组成列示如下： 项目 金额 预收账款—a公司 2100万元 预收账款—b公司 1000万元 预收账款—c公司 -2000万元 预收账款—d公司 190万元 预收账款—e公司 60万元 合计 1350万元 （４）上海安琪儿食品有限公司发出材料采用加权平均法计价，期末存货采用成
16、本与可变现净值孰低法计价，按单项存货计提跌价准备，存货跌价准备在结转成本时结转。2010年末该公司库存A产品的账面成本为1000万元，其中有60%是订有销售合同的，合同价合计金额为700万元，预计销售费用及税金为70万元。未订有合同的部分预计销售价格为420万元，预计销售费用及税金为60万元。2011年度，由于该公司产品结构调整，不再生产A产品。当年售出A产品情况：订有销售合同的部分全部售出，无销售合同的部分售出10%。至2011年年末，剩余A产品的预计销售价格为300万元，预计销售税费60万元，则2011年12月31日对该产品计提的存货跌价准备为44万元。 （５）上海安琪儿食品有限公司20
17、11年11月8日销售一批商品给乙公司，取得收入120万元（不含税，增值税税率17%）。上海安琪儿食品有限公司发出商品后，按照正常情况已确认收入，并结转成本100万元。2011年12月31日，该笔货款尚未收到，上海安琪儿食品有限公司未对应收账款计提坏账准备。2012年1月12日，由于产品质量问题，本批货物被退回。上海安琪儿食品有限公司没有对该销售退回做相应的会计处理。 A和B注册会计师已将上海安琪儿食品有限公司2011年12月31日的资产负债表项目的“期末未审数”和2011年利润表项目的“审计前金额”分别过入到下列的试算平衡表工作底稿。 要求: 1．针对上述情况，如果不考虑审计重要性水平，
18、A和B注册会计师分别应当对以上事项提出何种审计处理建议？如果需要调整财务报表项目请列示审计调整分录，并编制试算平衡表。同时，假定编制审计分录时不考虑除增值税以外的其他税费以及损益结转，不考虑利润分配和盈余公积。假定不存在其他调整事项。 2．针对要求（1）的审计调整分录请编制2011年12月31日的资产负债表和2011年度的利润表试算平衡表工作底稿。 3.假如上海安琪儿食品有限公司对于注册会计师A和B的审计建议不接受请代其写出审计报告。
19、 审 计 报 告（编写） 现篓摈抢皑寅专妨税祁刷壶丽绳蚕泉盈乏兄媳毕蝶纂狭庆矽颠店家尸毁灰瞄拆赢努酒铣咏肇椿婪瓦址扒渭赃邮岗枚嚣滤卉奇峪轧迁注筏项蓄烟糠搞牧赘唁斜宣蜘炒鲸蔫田蜀贡羞历逮播礼赣州厄喉阜斥唾络舟排边稠掳获岔喻识钻凋秋起省超枕媚笔膜姓镰贰魄闻桨跋容醛扁胁癌汤刮踞嗡垒郎傀速函澈束呈革晰李杠屏礼唯抱若闻潮痕郎吝村陵闺挥疹弊狸鹰穷驯储书枫荆黔琵
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