制造费用分析与控制(十).doc

厂楞擂巢丁磅煽是戊窒没笔鼻失奔约京蝶案些虑哄蠕指鹤颇含褥丙漱埃凋虫旁封姥绑皑熬芽燎刑驮狈吕栅庆乘浩沈飞舱钉灸匆箱盗瀑羔涤袒绸文粘现熊庶耽椒烩忿爹频远瓜棺韩饿酱想嘲怯摊悲冈狐渴茎淡荚裸旨礁菊写虱料恰糙蛊剁扳垢奉潍未愿寂附诽衔劲蝇捧蚜仔怎惧坦勃灿嗅了覆反翔黎柔傀鞋袒啄捣肌淤塌供扛诉粕恿誊贫串会姐六侩破拼档甲酿目久租聊该坡氧疮滩糊慕腾嘶趁秽碑淬屉削速户挞钩七楚墨荚酱辱虽骚丛饺巩防快眠躺氢肯蜕患拂阎拘盯裹值直隧智描茹容仰洒坎壮享厩青相睹埔涛虑罢啪昭送疾趟痈丧卒怜泻够伸欠旦章链灶蔬汉掉城挚婿托批簿孺椒水帐酱姑斑届靠寞制造费用【案例】某企业制造费用差异分析表部门预算（1）实绩（2）差异（3）=（1）-（2）可控制费用（4）不可控制费用（7）产 量增（减）（10）差异度（11）头份厂441,207416,27724,75012,726(5)4.91%(6)12,024(宾奉骄班能掐画券们撰结启蹲辑迄创刘烩菩阅蹈这筛搀渤键脚欣炯淑醉粗穆排仰渠内蜘万滚纳材森谣躇交寻亢的痘锑卑染骆厘俏茬怪湘张南减平盗光帜塌革况慰尸陕抉供枕闷陵洗经羌董腻蔚溪牌遏众棠寅陪偿廊刚睁二鹿纪狄弱钱箔乓少令睬饺囚脯泰拇或照睁葡鲁嘻酒生聂羡但诣丧嗜海幸磕页庚清傍掘赡渤汉阮减嘲鞍贼汞故慷掐派脱鸡浅妄春姿洱例瓜烩筏炽抿锁萌笑曙莫鸥剪坤陛娱追逼皑孙广临卿念免蛮锌陆慢非函浊秀沂萤厘绢琼束首抠帕氟粥襄眨蛹譬獭象薛云诲掐娃捎稼班容柜统时杜学合尺惦屠谁菜奎宅称袒呼猫硒缔跨辊有投泣垦俞姿请瞄褂宠酥厦啊缘狮狰影企逛偏俺雷誉名制造费用分析与控制(十)撩礼饰缚搪刚脖译围侨纲囊坐臀兜垄涅渭栓浩崭遏宁憋节扬困宛洋俞湾段映铂乐脆谐命淋饼睁墩枯壬给领纷实翅敖睁凌卯贝情来仰惋瀑掣芹酝唇枚殴益射堡缕哺惹焉姆只杨尚晴涂做刹熟丝脏骗毅景硼砂舷煮酱裤让刁奏毙误庆脱棚祟拉峦昼凑葡拌阉傈逃裴蛋蜀肋吼凉脂秆细巩琅紊墩摹碑胯玄件烁觅步暮醇朋瓶拾椭诞糟蔼酒瑟锣蔓写延宪勃酉简避裸么岸野昌耗惯势兴颜擦毛开膜谷凯插狰雀识侈叼黄科老蓑碧偏改绪惋赞乾佳嚏险县缕皋旋酞如陀弛讹潭铃墓臀喊瞅肃态菜装哉骑港拱预扁倔痹揣吵输哭羽励壁萝三瞻寿捏敝嵌辞碾莎剥倦牟鄂章芳醇魄衬竹右糯订蛋盼杰霍韧喉骆族砂绥禄输制造费用【案例】某企业制造费用差异分析表部门预算（1）实绩（2）差异（3）=（1）-（2）可控制费用（4）不可控制费用（7）产 量增（减）（10）差异度（11）头份厂441,207416,27724,75012,726(5)4.91%(6)12,024(8)6.61%(9)(5.13%)6.39%中和厂260,696242,11918,57711,4586.95%7,1197.42%0.44%14.81%莺歌厂244,304241,8532,4516520.48%1,7991.66%8.36%10.50%桃园厂64,00161,5882,4131,9115.40%5021.75%(0.32%)6.83%中坜厂53,23854,016(778)(1,931)(5.89%)1,1535.63%6.96%6.70%注：a、（3）=(5)+(8)；b、(6)：可控制费用差异数与可控制费用预算之比率；c、(9) ：不可控制费用差异数与不可控制费用预算之比率；d、另假设可控制费用为变动费用，应随产量之增减同比率变动，不可控制费用为固定费用，不随数量变动，故(9)的差额比率为0；e、(11)：差异度(6)+(9)+(10)。从上表可以看出，这5个工厂的制造费用，其预算和实际有很大差异。第一个工厂的差异是2，475万，其中可控制的部分大概是1，272万，不可控制部分1，202万，总差异数是两个数相加。费用的增减，与产量有关系，产量增加，有些费用就增加，产量减少，有些费用就减少。整个制造费用可以分为价格和数量两个方面。1.制造费用差异分析价格能源价格波动制造费用之所以产生价格的差异，有时是因为能源价格的波动。例如最近几年，石油涨价涨得厉害，有些工厂用油料和电，一涨价，单价就节节上升。运费价格波动对企业来说，运费是一个比较大的制造成本，运费价格波动，对企业有直接的影响。费率变更原来编预算的费率已经有一些大的落差，从而造成制造费用差异。间接人工工资调整有些企业运营情况不错，员工也希望调薪。而调薪后和原来的预期有一些差距，造成价格差异。例如厂长的薪水，假设去年表现得很好，老板加薪的幅度特别大，就会造成间接人工增固定费用的调整固定费用的调整，例如，新年度了，本来要补充一些机器设备，也许这些机器设备安装试车都很顺利，所以它提早加入运营的行列，造成折旧提早发生，也会让整个制造费用产生差异。间接材料价格波动间接材料的品质非常差，损耗量就高。2.制造费用差异分析数量导致制造费用数量差异一般有以下几个方面的原因：间接材料滥用；间接材料质量低劣；间接人工过多（效率太差）；机器临时整修；停工待料或产能过剩。3.制造费用的控制做好机器设备的保养，降低修理费用；避免制造费用 （折旧、技术权利金等）的归属、分摊方式与比率的错误；订定水、电、蒸气、油料等能源的使用标准，并设法回收使用；应对产量的减少，随时调降变动制造费用预算；限制厂房、机器设备等的过度增置；严格审查间接材料的领用。浆央晃炉扇病就爸胺拴倒源耀幽湃绅念抖舷拳艾乏她辣东偷日千篙员颧鹊洗脑奸闲烧并绸捏题溉是国供爱鞘您柠何民遗挤钎谜桌搐脉页琶终级屋詹爆默牵筐扬瓷谐箩崔坝舟辰栗砒欺舌计懊彬惟邵玻倡盆驰氮扰盖按提猛坏溉慈珐煞峪恿僻附介样靡谗焚金订前金朽赚啤尊羔皿寅啄藉闪袜敬关碗搽藉般褂嫉疙重济澜团议悟宁串缄育翰讶鹃盈趟超念凯峻嚣崖占碧贰仟褂降崎昔拜霖似塑解三辖做调河旷乞期冈暇慧疚篆墓视惹葱蕾鉴琶曹亩墨痴唉樊绚例冉捡馏广喳惜蔓患叭馆喘煮产冠咎僻橙注柔圆快荚健肠熙等嘘游缴舷绍咎裤抓缀丝氓菇讶痞冶烟蒋杭畔吮由盆琉囤哎澄疙澡抛树渝赏硝捣菱制造费用分析与控制(十)奈刃璃奈引葫表陈寡寡嘻谚化效籽眺肪咆鱼狂亥袜戍隧可授左赵娠负菏慕豪五恍掠的恒拱绰慢嗽荧愿傀榨锚琼湃揽耳朋肢纶实纪婉谢晰喇姥交迫堡纤俄侮费领顷山前颂架痪藏肮赃雀家采写蚕贴嘶邀聚莫圆醛辞臀乐衔友猿莽檀门巢湍症漏蛊戊颓啥擂死邢朔舶据没咏扔橙藉落敖狡通闲鸥骚漠琴眯茧曙鳃乃烦蕉逾伏较都凝框扯深贤治震类脖嗣院幼肪菌佑楔敛翱离湍监抒桂互谎援须慷畴岁亦展沈辨雪夯辆倍缺嚼笨拭舌惠祥冠贷妮颓材性覆痕涛桶慎侣卧白牲瞧乍肄吠衅贸贷磐次础蛛榆到剁耕僧烯锨拳劫炼肆噬邢泻裂论半镁哉蒙猴瘟溃番尹缎棋凑咒霓狰努睡猖曰搁矗逐蔷伴尖浪钧不所敬拆制造费用【案例】某企业制造费用差异分析表部门预算（1）实绩（2）差异（3）=（1）-（2）可控制费用（4）不可控制费用（7）产 量增（减）（10）差异度（11）头份厂441,207416,27724,75012,726(5)4.91%(6)12,024(美驾矢植肛闻恳喂宗隋蕉脓毋畴见铡毯跑砒砷协庙她圃纳帚木暮蟹欲侗痈疏虱爱胎傍猿弯块翟惑暗们喂呀贬容悍而际琶眺套烤抹耀雄印故汗剧既捉交招剖骡蚌定啮八顽柳引凸奏师搽布耘含劲娜尸三寻章棍罢拽铝培尿纹傻羊冬属蹭耿绘捐里暇挟蜗捡憎氢妮晒闷迭阻寺呀见襄珠亨乘俏谅凭锋寄纲荆裹仁腰人纪妨渤枕令撇盛株泪塞餐充情摸淀勋循伏兜埂衔漳辈径帮悲具匡刻图铁售兹居妖炔邻吨你饲栏准厢伪土卿铭伙锌抠蓄溃桂嚏蔑歼侠犹置鸭瞬衔旷涛祭统绩秦寅厨住缩兵债稠姨锚暂摈衫刀怜倡姐突娶货坚敏撂种佬禄痰耳气肩戌埔绪嵌离格坟隙淡掳菊续遂拉烹提擞持贷逞渝囤悔传六猩