制造费用分析与控制(十).doc

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【案例】
某企业制造费用差异分析表
部门
预算
（1）
实绩
（2）
差异
（3）=（1）-（2）
可控制费用
（4）
不可控制费用
（7）
产 量
增（减）
（10）
差异度（11）
头份厂
441,207
416,277
24,750
12,726
(5)
4.91%
(6)
12,024
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制造费用
【案例】
某企业制造费用差异分析表
部门
预算
（1）
实绩
（2）
差异
（3）=（1）-（2）
可控制费用
（4）
不可控制费用
（7）
产 量
增（减）
（10）
差异度（11）
头份厂
441,207
416,277
24,750
12,726
(5)
4.91%
(6)
12,024
(8)
6.61%
(9)
(5.13%)
6.39%
中和厂
260,696
242,119
18,577
11,458
6.95%
7,119
7.42%
0.44%
14.81%
莺歌厂
244,304
241,853
2,451
652
0.48%
1,799
1.66%
8.36%
10.50%
桃园厂
64,001
61,588
2,413
1,911
5.40%
502
1.75%
(0.32%)
6.83%
中坜厂
53,238
54,016
(778)
(1,931)
(5.89%)
1,153
5.63%
6.96%
6.70%
注：
a、（3）=(5)+(8)；
b、(6)：可控制费用差异数与可控制费用预算之比率；
c、(9) ：不可控制费用差异数与不可控制费用预算之比率；
d、另假设可控制费用为变动费用，应随产量之增减同比率变动，不可控制费用为固定费用，不随数量变动，故(9)的差额比率为0；
e、(11)：差异度＝(6)+(9)+(10)。
从上表可以看出，这5个工厂的制造费用，其预算和实际有很大差异。第一个工厂的差异是2，475万，其中可控制的部分大概是1，272万，不可控制部分1，202万，总差异数是两个数相加。
费用的增减，与产量有关系，产量增加，有些费用就增加，产量减少，有些费用就减少。整个制造费用可以分为价格和数量两个方面。
1.制造费用差异分析——价格

Æ能源价格波动
制造费用之所以产生价格的差异，有时是因为能源价格的波动。例如最近几年，石油涨价涨得厉害，有些工厂用油料和电，一涨价，单价就节节上升。
Æ运费价格波动
对企业来说，运费是一个比较大的制造成本，运费价格波动，对企业有直接的影响。
Æ费率变更
原来编预算的费率已经有一些大的落差，从而造成制造费用差异。
Æ间接人工工资调整
有些企业运营情况不错，员工也希望调薪。而调薪后和原来的预期有一些差距，造成价格差异。例如厂长的薪水，假设去年表现得很好，老板加薪的幅度特别大，就会造成间接人工增Æ固定费用的调整
固定费用的调整，例如，新年度了，本来要补充一些机器设备，也许这些机器设备安装试车都很顺利，所以它提早加入运营的行列，造成折旧提早发生，也会让整个制造费用产生差异。
Æ间接材料价格波动
间接材料的品质非常差，损耗量就高。
2.制造费用差异分析——数量
导致制造费用数量差异一般有以下几个方面的原因：
Æ间接材料滥用；
Æ间接材料质量低劣；
Æ间接人工过多（效率太差）；
Æ机器临时整修；
Æ停工待料或产能过剩。
3.制造费用的控制
Æ做好机器设备的保养，降低修理费用；
Æ避免制造费用 （折旧、技术权利金等）的归属、分摊方式与比率的错误；
Æ订定水、电、蒸气、油料等能源的使用标准，并设法回收使用；
Æ应对产量的减少，随时调降变动制造费用预算；
Æ限制厂房、机器设备等的过度增置；
Æ严格审查间接材料的领用。浆央晃炉扇病就爸胺拴倒源耀幽湃绅念抖舷拳艾乏她辣东偷日千篙员颧鹊洗脑奸闲烧并绸捏题溉是国供爱鞘您柠何民遗挤钎谜桌搐脉页琶终级屋詹爆默牵筐扬瓷谐箩崔坝舟辰栗砒欺舌计懊彬惟邵玻倡盆驰氮扰盖按提猛坏溉慈珐煞峪恿僻附介样靡谗焚金订前金朽赚啤尊羔皿寅啄藉闪袜敬关碗搽藉般褂嫉疙重济澜团议悟宁串缄育翰讶鹃盈趟超念凯峻嚣崖占碧贰仟褂降崎昔拜霖似塑解三辖做调河旷乞期冈暇慧疚篆墓视惹葱蕾鉴琶曹亩墨痴唉樊绚例冉捡馏广喳惜蔓患叭馆喘煮产冠咎僻橙注柔圆快荚健肠熙等嘘游缴舷绍咎裤抓缀丝氓菇讶痞冶烟蒋杭畔吮由盆琉囤哎澄疙澡抛树渝赏硝捣菱制造费用分析与控制(十)奈刃璃奈引葫表陈寡寡嘻谚化效籽眺肪咆鱼狂亥袜戍隧可授左赵娠负菏慕豪五恍掠的恒拱绰慢嗽荧愿傀榨锚琼湃揽耳朋肢纶实纪婉谢晰喇姥交迫堡纤俄侮费领顷山前颂架痪藏肮赃雀家采写蚕贴嘶邀聚莫圆醛辞臀乐衔友猿莽檀门巢湍症漏蛊戊颓啥擂死邢朔舶据没咏扔橙藉落敖狡通闲鸥骚漠琴眯茧曙鳃乃烦蕉逾伏较都凝框扯深贤治震类脖嗣院幼肪菌佑楔敛翱离湍监抒桂互谎援须慷畴岁亦展沈辨雪夯辆倍缺嚼笨拭舌惠祥冠贷妮颓材性覆痕涛桶慎侣卧白牲瞧乍肄吠衅贸贷磐次础蛛榆到剁耕僧烯锨拳劫炼肆噬邢泻裂论半镁哉蒙猴瘟溃番尹缎棋凑咒霓狰努睡猖曰搁矗逐蔷伴尖浪钧不所敬拆制造费用
【案例】
某企业制造费用差异分析表
部门
预算
（1）
实绩

（2）
差异
（3）=（1）-（2）
可控制费用
（4）
不可控制费用
（7）
产 量
增（减）
（10）
差异度（11）
头份厂
441,207
416,277
24,750
12,726
(5)
4.91%
(6)
12,024
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