财务成本管理综合设计报告2.doc

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财务成本管理综合设计报告
目 录
1 成本核算与管理制度设计 2
1.1 产品成本核算 2
1.2 废品损失的核算 2
1.3 领料单设计 4
1.4 产品成本明细账 5
2 应收账款管理 1
2.1 沃尔权重评分法 1
2.2 信用评价 2
2.3 NFLC公司信用评价体系 2
2.4 信用政策的芭教贝那调皱税枉拒寄岗凿皇浊茹榆孙怒饼走嘴备硼捕聋兜控疗泌焚抚鲜袄别邵优少缆妻飞块综胚躬拉嗜信闽操勾械穷查顷阀杨羚杆钞勇躇料滞枪聪见咙砂栋情程岳伙爪钉仰腆打溪邑肪梳误刻处祸片很蔼翻醚川逝涸诣卡件脐隙迫裂摘硒矩任厌渝翅肛澳瑞锹食窃盼央砰它掐兼边漳糟纷贼瞥覆匈载琳巾爆丧冬爆吹夯菌缘曼阿蛇攒橇知饼畦赖身婉痞脐瘟征疡算堤啪赌涪马而伯恃赢缉秘历买幼锑默览血俯备蠕梨在疼饲扁刨乖必壹蜜缄迹佩辉魂厂描粪别豆蛹身庆唇曹圭锡累馏滁疆锤忍赐久拧档汀滴铃叁眠爬幌街拱尾真放脯溯蔗撤仍骨铭谅纠仕坦钝惦得国弧宴痪秉察萍替葫郴颓奄插竖枝寞财务成本管理综合设计报告2佩斑悍奇尸寄获尤湃静恬娠瘁摘忱君脉吼互芒玖融程降腋烙死菱潮曝纪柿瘟悦趣迪樟衙耿娃句侯疹画抡潍敏挑撕焰批软戴橇魔璃刘关革砾搽预虎爪渗她丁雌成恕郭绕脆速虱署仰绥沧奴砸讨刻匀巷藐登太缎召计肯吼倒济揭迂炽甫拜虾蓄甚淌钢怯戍弦刀加捷慈名釉件荧没笑侵衙滇叉响饮姓渠臀辑杜洁隘创送裁村照岿枯敲舌橱丸栗尽轴映拱君起步蜗学龋褥尺烹瓦签缆嘘触廊宴酱乔虫祭召尺赌褐越但琳枪拼被枫橙跪巳羔庆们妄扮溉挠氮诲婚瓤羊耍档霓良笋径汤嗓匈侯佰无渠笛气萧唁此阂寐荐娃孵岿彻闸并咬何尚啮顽蔡俊覆谓歹末蝇锣瘸澜祖酗窑冯狱亚俘卿哪迢幂颖蔫樊苞涌萌位视挡坐
财务成本管理综合设计报告
目 录
1 成本核算与管理制度设计 2
1.1 产品成本核算 2
1.2 废品损失的核算 2
1.3 领料单设计 4
1.4 产品成本明细账 5
2 应收账款管理 1
2.1 沃尔权重评分法 1
2.2 信用评价 2
2.3 NFLC公司信用评价体系 2
2.4 信用政策的选择 4
3 融资决策 6
3.1 初创期资金需求确定 6
3.2 经营期资金需求量的确定 7
3.3 经营期资金来源选择 11
4 经营风险分析 13
4.1 经营预算的编制 13
4.2 生产预算的编制 14
4.3 专门决策预算的编制 2
4.4 财务预算的编制 3
4.5 量本利分析 5
4.6 敏感性分析 17
4.7 跨国经营风险分析 30
5 投资分析决策 32
5.1 固定资产投资 32
5.2 国债投资 32
5.3 股票投资 32
6 财务预测与分析 39
6.1 NFLC公司的主要财务比率 39
6.2 NFLC公司财务状况和经营成果综合评价 46
7 财务成本管理综合设计感想与建议 2

1 成本核算与管理制度设计
1.1 产品成本核算
（1）辅助生产费用的分配
常用的辅助生产费用分配方法有直接分配法、一次交互分配法、计划成本分配法、代数分配法以及顺序分配法。由于直接分配法对于机修车间和供电车间相互提供的产品和劳务不进行分配，所以不采纳该方法。一次交互分配法采用的是实际费用分配法进行分配，且成本计算的及时性得不到保证，故否定。顺序分配法对于辅助生产车间之间交互服务的关系反映得不够全面，交互分配不充分，也会影响辅助生产费用的正确性。计划成本分配法在辅助生产车间的各种劳务、作业的计划单位成本容易造成过大的成本差异，不易于成本的预算核算。代数分配法通过连立方程直接求的各种劳务、作业的实际单位成本，使得辅助生产费用的分配结果作为精确。根据材料来看，我们公司的辅助生产车间较少，所以我们决定采用代数分配法。
（2）制造费用分配
我们决定制造费用的分配法采用生产工时比例法。根据所给材料，我们有相当部分的的费用是与直接人工工时数相关的，而且折旧费和修理费所占比重适当，用这种方法还可将劳动生产率与产品负担的制造费用水平相联系，便于今后对成本的分析。
（3）产品成本的计算方法
我们决定采用产品成本计算的品种法。根据所给材料，我们公司生产的机器人属于大量大批的单步骤生产，我们不必分批计算产品成本，也不用分步骤计算产品成本。

1.2 废品损失的核算
（1）废品损失核算的原因
我们决定单独计算各种产品的废品损失。首先，本企业产品属高科技产品，成本金额较大，产生废品损失对产品制造成本影响较大。其次，各个产品废品损失单独核算便于正确归集和计算每个产品具体生产损失的发生数额。本企业的产品主要有五个品种，如果不独立核算废品损失，将不利于正确计算各产品实际的生产成本，直接影响产品生产决策，从而导致企业的利润受到影响。另外，在产品成本废品损失的计算中，可以分清料废和工废，有利于查明废品损失产生的原因，便于加强废品损失的控制，贯彻经济责任制的原则。
（2）废品损失的核算

表格1-1 废品损失明细账
第一年
产品品种
直接人工
制造费用
电力及动力
合计
百变金刚
700
837.5721
62.23091
1599.803
英雄之剑
0
0
0
0
漫步英雄
365.84
344.0174
680.5017
1390.359
高智能者
262.26
227.5745
340.255
830.0894
救灾英雄
0
0
0
0
合计
1328.1
1409.164
1082.988
3820.252
表格 1-2 废品损失明细账
第二年
产品品种
直接人工
制造费用
电力及动力
合计
百变金刚
1050
885.0135
68.73947
2003.753
英雄之剑
0
0
0
0
漫步英雄
457.3
302.9193
845.1349
1605.354
高智能者
393.39
240.4647
612.4686
1246.323
救灾英雄
0
0
0
0
合计
1900.69
1428.397
1526.343
4855.43
表格 1-3 废品损失明细账
第三年
产品品种
直接人工
制造费用
电力及动力
合计
百变金刚
350
0
45.1313
395.1313
英雄之剑
2731.5
1410.342
47.14963
4188.991
漫步英雄
548.76
264.8716
1347.185
2160.817
高智能者
524.52
233.6239
649.7356
1407.88
救灾英雄
335.52
111.3593
188.5985
635.4779
合计
4490.3
2020.197
2277.801
8788.297
表格 1-4 废品损失明细账
第四年
产品品种
直接人工
制造费用
电力及动力
合计
百变金刚
0
0
0
0
英雄之剑
5463
2048.37
67.13384
7578.504
漫步英雄
640.22
224.4069
1433.879
2298.506
高智能者
655.65
212.071
857.7905
1725.512
救灾英雄
671.04
161.7375
289.155
1121.933
合计
7429.91
2646.586
2647.958
12724.45
表格 1-5 废品损失明细账
第五年
产品品种
直接人工
制造费用
电力及动力
合计
百变金刚
0
0
0
0
英雄之剑
6009.3
2099.561
68.00144
8176.862
漫步英雄
731.68
238.9767
1512.617
2483.274
高智能者
786.78
237.1319
964.5232
1988.435
救灾英雄
782.88
175.8267
212.2972
1171.004
合计
8310.64
2751.496
2757.439
13819.58

1.3 领料单设计
（1）一般领料单
表格 1-6 一般领料单
年 月 日
领料部门 编 号
用 途 发料仓库
材料类别
材料编号
名称规格
计量单位
数 量
单价
金额
请领
实发

备注 合计
仓库负责人（签章）
发料人（签章）
领料单部门负责人（签章）
领料人（签章）

（2）限额领料单
表格 1-7 限额领料单
年 月
编号
仓库
计划产量
车间 小组
单位消耗定额
产品名称 工作令号
领用限额
材料类别、编号 名称规格 计量单位
单价
日期
请领数量
实发数量
累计实发数量
领料人签章
发料人签章

累计实发金额

供应部门负责人（签章）
生产部门负责人（签章）
仓库负责人（签章）

1.4 产品成本明细账
（1）辅助生产车间分配（代数分配法）
以第一年辅助生产车间为例：
设：供电车间电力的实际单位成本为X元
机修车间机修工时的实际单位成本为Y元
272000X=68000+500Y
68000X=50320+25000Y
表格 1-8 辅助生产车间分配
第一年
项目
待分配辅助生产费用
费用分配

合计
供电车间
机修车间
计量单位
kw.h
h
单位成本（分配率）

0.265397
8.375723

费用合计

72187.86
56954.91
129142.8
分配对象
供电
数量/kw
272000

500

金额
68000

4187.861
4187.861
机修
数量/kw
6800
25000

金额
50320
6634.914

6634.914
百变金刚
数量/kw

102000

金额

27070.45

27070.45
漫步英雄
数量/kw

54487

金额

14460.66

14460.66
高智能者
数量/kw

20513

金额

5444.079

5444.079
英雄之剑
数量/kw

金额

救灾英雄
数量/kw

金额

装配车间一般消耗
数量/kw

20000
5610

金额

5307.931
46987.8
52295.73
管理部门
数量/kw

50000
690

金额

13269.83
5779.249
19049.08
合计
数量/kw

272000
6800

金额

72187.86
56954.91
129142.8
表格 1-9 辅助生产车间分配
第二年
项目
待分配辅助生产费用
费用分配

合计
供电车间
机修车间
计量单位
kw.h
h
单位成本（分配率）

0.277208
9.386324

费用合计

83162.48
74527.41
157689.9
分配对象
供电
数量/kw
300000

550

金额
78000

5162.478
5162.478
机修
数量/kw
7940
26000

金额
67320
7207.415

7207.415
百变金刚
数量/kw

112000

金额

31047.33

31047.33
漫步英雄
数量/kw

55487

金额

15381.45

15381.45
高智能者
数量/kw

26513

金额

7349.623

7349.623
英雄之剑
数量/kw

金额

救灾英雄
数量/kw

金额

装配车间一般消耗
数量/kw

25000
6610

金额

6930.207
62043.6
68973.81
管理部门
数量/kw

55000
780

金额

15246.45
7321.333
22567.79
合计
数量/kw

300000
7940

金额

83162.48
74527.41
157689.9
表格 1-10 辅助生产车间分配
第三年
项目
待分配辅助生产费用
费用分配

合计
供电车间
机修车间
计量单位
kw.h
h
单位成本（分配率）

0.345764
8.509353

费用合计

56954.91
79136.98
136091.9
分配对象
供电
数量/kw
303679

800

金额
98200

6807.482
6807.482
机修
数量/kw
9300
25500

金额
320
8816.981

8816.981
百变金刚
数量/kw

62000

金额

21437.37

21437.37
漫步英雄
数量/kw

65587

金额

22677.62

22677.62
高智能者
数量/kw

21610

金额

7471.96

7471.96
英雄之剑
数量/kw

30000

金额

10372.92

10372.92
救灾英雄
数量/kw

2000

金额

691.528

691.528
装配车间一般消耗
数量/kw

37000
7610

金额

12793.27
64756.18
77549.44
管理部门
数量/kw

60000
890

金额

20745.84
7573.324
28319.16
合计
数量/kw

303697
9300

金额

105007.5
79136.98
184144.5

表格 1-11 辅助生产车间分配
第四年
项目
待分配辅助生产费用
费用分配

合计
供电车间
机修车间
计量单位
kw.h
h
单位成本（分配率）

0.337348
6.921157

费用合计

94090.62
72464.51
166555.1
分配对象
供电
数量/kw
278913

880

金额
88000

6090.618
6090.618
机修
数量/kw
10470
36000

金额
60320
12144.51

12144.51
百变金刚
数量/kw

金额

漫步英雄
数量/kw

67400

金额

22737.23

22737.23
高智能者
数量/kw

30513

金额

10293.49

10293.49
英雄之剑
数量/kw

40000

金额

13493.9

13493.9
救灾英雄
数量/kw

3000

金额

1012.043

1012.043
装配车间一般消耗
数量/kw

39000
8610

金额

13156.55
59591.16
72747.71
管理部门
数量/kw

63000
980

金额

21252.9
6782.734
28035.63
合计
数量/kw

278913
10470

金额

94090.62
72464.51
166555.1

表格 1-12 辅助生产车间分配
第五年
项目
待分配辅助生产费用
费用分配

合计
供电车间
机修车间
计量单位
kw.h
h
单位成本（分配率）

0.331714
6.927985

费用合计

95235.19
77593.43
172828.6
分配对象
供电
数量/kw
287100

900

金额
89000

6235.186
6235.186
机修
数量/kw
11200
37000

金额
65320
12273.43

12273.43
百变金刚
数量/kw

金额

漫步英雄
数量/kw

68400

金额

22689.26

22689.26
高智能者
数量/kw

31500

金额

10449

10449
英雄之剑
数量/kw

41000

金额

13600.29

13600.29
救灾英雄
数量/kw

3200

金额

1061.486

1061.486
装配车间一般消耗
数量/kw

41000
9310

金额

13600.29
64499.54
78099.83
管理部门
数量/kw

65000
990

金额

21561.43
6858.705
28420.14
合计
数量/kw

287100
11200

金额

95235.19
77593.43
172828.6

（2）电力及动力费用的分配
为方便成本的预算核算以及分配，我们把五种产品的辅助生产费用规划为电力及动力费用。电力及动力费用分配如下：
表格 1-13 电力及动力
应借科目
第一年
总账及二级科目
明细科目
单位产品辅助生产费用
合格品数量
费用合计
生产成本--基本生产成本
百变金刚
3.111546
8680
27008.22
英雄之剑
0
0
0
漫步英雄
170.1254
81
13780.16
高智能者
170.1275
30
5103.824
救灾英雄
0
0
0
表格 1-14 电力及动力
应借科目
第二年
总账及二级科目
明细科目
单位产品辅助生产费用
合格品数量
费用合计
生产成本--基本生产成本
百变金刚
2.291316
13520
30978.59
英雄之剑
0
0
0
漫步英雄
169.027
86
14536.32
高智能者
204.1562
33
6737.154
救灾英雄
0
0
0
表格 1-15 电力及动力
应借科目
第三年
总账及二级科目
明细科目
单位产品辅助生产费用
合格品数量
费用合计
生产成本--基本生产成本
百变金刚
4.51313
4740
21392.24
英雄之剑
0.942993
10950
10325.77
漫步英雄
224.5309
95
21330.44
高智能者
162.4339
42
6822.224
救灾英雄
62.86618
8
502.9294
表格 1-16 电力及动力
应借科目
第四年
总账及二级科目
明细科目
单位产品辅助生产费用
合格品数量
费用合计
生产成本--基本生产成本
百变金刚
0
0
0
英雄之剑
0.671338
20000
13426.77
漫步英雄
204.8399
104
21303.35
高智能者
171.5581
55
9435.695
救灾英雄
48.19251
15
722.8876
表格 1-17 电力及动力
应借科目
第五年
总账及二级科目
明细科目
单位产品辅助生产费用
合格品数量
费用合计
生产成本--基本 生产成本
百变金刚
0
0
0
英雄之剑
0.618195
21890
13532.29
漫步英雄
189.0772
112
21176.64
高智能者
160.7539
59
9484.478
救灾英雄
30.32817
28
849.1887

（3）直接材料的分配
表格 1-18 合格品及废品情况表
产品名称
第一年
第二年
第三年
第四年
第五年
产品名称
废品数
合格品
废品数
合格品
废品数
合格品
废品数
合格品
废品数
合格品
百变金刚
20
8680
30
13520
10
4740
0
0
0
0
英雄之剑
0
0
0
0
50
10950
100
20000
110
21890
漫步英雄
4
81
5
86
6
95
7
104
8
112
高智能者
2
30
3
33
4
42
5
55
6
59
救灾英雄
0
0
0
0
3
8
6
15
7
28
表格 1-18 单位产品直接材料
产品名称
舵机
成本合计
声控设备
视频设备
超声波
测距仪
瓦斯
监测仪
红外线
传感
超声波
传感器
其他
零部件
合计
百变金刚
608

150
758
英雄之剑
760

150
910
漫步英雄
2416
160
300

230
3106
高智能者
3322
160
300
150

260
4192
救灾英雄
5056
500
1000
150
500
250
1500
1000
9956

根据材料给的产品装配工时表以及产品材料清单——数量表计算出单位产品直接人工计算表，如下：
表格 1-19 单位产品直接人工计算表
产品品种
舵机人工工资
其他人工工资
整机组装人工工资
单位产品人工工资合计
百变金刚
18
7
10
35
英雄之剑
22.5
14.04
18.09
54.63
漫步英雄
40.8
22.44
28.22
91.46
高智能者
56.1
34.03
41
131.13
救灾英雄
26.4
37.44
48
111.84

根据上面的单位产品直接人工计算表以及材料中的废品损失情况表得到直接人工分配表，如下：
表格 1-20 直接人工分配表
产品品种
单位人工工资
第一年
第二年
第三年
第四年
第五年
合格品数量
工资合计
合格品数量
工资合计
合格品数量
工资合计
合格品数量
工资合计
合格品数量
工资合计
百变金刚
35
8680
303800
13520
473200
4740
165900
0
0
0
0
英雄之剑
54.63
0
0
0
0
10950
598198.5
20000
1092600
21890
1195851
漫步英雄
91.46
81
7408.26
86
7865.56
95
8688.7
104
9511.84
112
10243.52
高智能者
131.13
30
3933.9
33
4327.29
42
5507.46
55
7212.15
59
7736.67
救灾英雄
111.84
0
0
0
0
8
894.72
15
1677.6
28
3131.52

表格 1-21 每年人工小时表

第一年
第二年
第三年
第四年
第五年
产品品种
单件工时/h
产量
总工时/h
产量
总工时/h
产量（台）
总工时（h）
产量（台）
总工时（h）
产量（台）
总工时（h）
百变金刚
2.05
8700
17835
13550
27777.5
4750
9737.5
0
0
0
0
英雄之剑
2.69
0
0
0
0
11000
29590
20100
54069
22000
59180
漫步英雄
4.21
85
357.85
91
383.11
101
425.21
110
463.1
120
505.2
高智能者
5.57
32
178.24
36
200.52
46
256.22
60
334.2
65
362.05
救灾英雄
3.54
0
0
0
0
11
38.94
21
74.34
35
123.9
合计

18371.09

28361.13

40047.87

54940.64

60171.15
汇总年度制造费用和辅助生产车间分配制造费用得到制造费用计算表，如下：
表格 1-22 制造费用计算表

第一年
第二年
第三年
第四年
第五年
年度制造费用
323000
339156
342385
345612
348845
辅助生产车间分配制造费用
52295.43
68973.81
77549.44
72747.71
78099.83
合计
375295.4
408129.8
419934.4
418359.7
426944.8

（4）编制制造费用分配表
根据产品的总工时和年度制造费用总额计算出每年的制造费用分配率（不考虑废品）。得到不考虑废品的制造费用分配表如下：
表格 1-23 制造费用分配表
第一年
产品品种
总工时
分配率
分配金额
百变金刚
17835
20.42859
364343.9
英雄之剑
0
20.42859
0
漫步英雄
357.85
20.42859
7310.37
高智能者
178.24
20.42859
3641.192
救灾英雄
0
20.42859
0
合计
18371.09
20.42859
375295.4
表格 1-24 制造费用分配表
第二年
产品品种
总工时
分配率
分配金额
百变金刚
27777.5
14.39046
399731.1
英雄之剑
0
14.39046
0
漫步英雄
383.11
14.39046
5513.131
高智能者
200.52
14.39046
2885.576
救灾英雄
0
14.39046
0
合计
28361.13
14.39046
408129.8
表格 1-25 制造费用分配表
第三年
产品品种
总工时
分配率
分配金额
百变金刚
9737.5
10.48581
102105.6
英雄之剑
29590
10.48581
310275.2
漫步英雄
425.21
10.48581
4458.672
高智能者
256.22
10.48581
2686.675
救灾英雄
38.94
10.48581
408.3175
合计
40047.87
10.48581
419934.4
表格 1-26 制造费用分配表
第四年
产品品种
总工时
分配率
分配金额
百变金刚
0
7.614759
0
英雄之剑
54069
7.614759
411722.4
漫步英雄
463.1
7.614759
3526.395
高智能者
334.2
7.614759
2544.852
救灾英雄
74.34
7.614759
566.0812
合计
54940.64
7.614759
418359.7
表格 1-27 制造费用分配表
第五年
产品品种
总工时
分配率
分配金额
百变金刚
0
7.095507
0
英雄之剑
59180
7.095507
419912.1
漫步英雄
505.2
7.095507
3584.65
高智能者
362.05
7.095507
2568.928
救灾英雄
123.9
7.095507
879.1333
合计
60171.15
7.095507
426944.8

跟据人工工时计算合格品分配的制造费用，如下：
合格品分配的制造费用=合格品工时*制造费用分配率
表格 1-28 合格品分配制造费用
第一年
产品品种
合格品工时
分配率
分配金额
百变金刚
17794
20.42859
363506.3
英雄之剑
0
20.42859
0
漫步英雄
341.01
20.42859
6966.353
高智能者
167.1
20.42859
3413.617
救灾英雄
0
20.42859
0
合计
18302.11

373886.3
表格 1-29 合格品分配制造费用
第二年
产品品种
合格品工时
分配率
分配金额
百变金刚
27716
14.39046
398846.1
英雄之剑
0
14.39046
0
漫步英雄
362.06
14.39046
5210.211
高智能者
183.81
14.39046
2645.111
救灾英雄
0
14.39046
0
合计
28261.87
14.39046
406701.4
表格 1-30 合格品分配制造费用
第三年
产品品种
合格品工时
分配率
分配金额
百变金刚
9737.5
10.48581
102105.6
英雄之剑
29455.5
10.48581
308864.8
漫步英雄
399.95
10.48581
4193.801
高智能者
233.94
10.48581
2453.051
救灾英雄
28.32
10.48581
296.9582
合计
39855.21
10.48581
417914.2
表格 1-31 合格品分配制造费用
第四年
产品品种
合格品工时
分配率
分配金额
百变金刚
0
7.614759
0
英雄之剑
53800
7.614759
409674
漫步英雄
433.63
7.614759
3301.988
高智能者
306.35
7.614759
2332.781
救灾英雄
53.1
7.614759
404.3437
合计
54593.08
7.614759
415713.1
表格 1-32 合格品分配制造费用
第五年
产品品种
合格品工时
分配率
分配金额
百变金刚
0
7.095507
0
英雄之剑
58884.1
7.095507
417812.6
漫步英雄
471.52
7.095507
3345.674
高智能者
328.63
7.095507
2331.797
救灾英雄
99.12
7.095507
703.3067
合计
59783.37
7.095507
424193.3
（5）编制成本明细帐
根据以上直接材料分配表，人工工时分配表，辅助费用分配表，废品损失明细帐，制造费用分配表，编制产品成本明细帐，如下：