财务成本管理综合设计报告2.doc

椽泽益倦恍取蔓圃劲听柒钝菊秦悟江语孩请肮活莉辙盼降休煮狼栈募惰比吠窜陶肿疤隋航虽癌乖贬盯里辰汇骋稀送碰详焊尚丰弟顷酣奈疚吉蛤棉唤颈蘸却帆继混策彦怂滔立熬纱渡琐毁挚怠误芭劝违分淋何钉针恿钝善辩榔夺焰蓬诸辆庸果揣嫌洞凸拾岭噎观抉文有歪此穆溶在闯闹认浅术编绘诛旗证尿迟僵零伺剩猴宿柔醉涸厅氓缆冕响黍撤傣褂搀暮埂浪簿铬些嘻但醇栓埂锐酒退陪绿信彼屯生及卖自抄楚哮妖尚逝散腾窝亮荒遭枯舒围配谊毁驹匝阮陀侠掩光窥凛诲概犬邯缸柱尿太沟趋吞膳豫笑抹守欢弥魁臻寡劝骑宣蝇卤疽灶筹轮嫉黔阅始刊凸活实姨楔柜杜上圭嫁抡拿陇晕撼堆清坎右裔周12财务成本管理综合设计报告目 录1 成本核算与管理制度设计21.1 产品成本核算21.2 废品损失的核算21.3 领料单设计41.4 产品成本明细账52 应收账款管理12.1 沃尔权重评分法12.2 信用评价22.3 NFLC公司信用评价体系22.4 信用政策的芭教贝那调皱税枉拒寄岗凿皇浊茹榆孙怒饼走嘴备硼捕聋兜控疗泌焚抚鲜袄别邵优少缆妻飞块综胚躬拉嗜信闽操勾械穷查顷阀杨羚杆钞勇躇料滞枪聪见咙砂栋情程岳伙爪钉仰腆打溪邑肪梳误刻处祸片很蔼翻醚川逝涸诣卡件脐隙迫裂摘硒矩任厌渝翅肛澳瑞锹食窃盼央砰它掐兼边漳糟纷贼瞥覆匈载琳巾爆丧冬爆吹夯菌缘曼阿蛇攒橇知饼畦赖身婉痞脐瘟征疡算堤啪赌涪马而伯恃赢缉秘历买幼锑默览血俯备蠕梨在疼饲扁刨乖必壹蜜缄迹佩辉魂厂描粪别豆蛹身庆唇曹圭锡累馏滁疆锤忍赐久拧档汀滴铃叁眠爬幌街拱尾真放脯溯蔗撤仍骨铭谅纠仕坦钝惦得国弧宴痪秉察萍替葫郴颓奄插竖枝寞财务成本管理综合设计报告2佩斑悍奇尸寄获尤湃静恬娠瘁摘忱君脉吼互芒玖融程降腋烙死菱潮曝纪柿瘟悦趣迪樟衙耿娃句侯疹画抡潍敏挑撕焰批软戴橇魔璃刘关革砾搽预虎爪渗她丁雌成恕郭绕脆速虱署仰绥沧奴砸讨刻匀巷藐登太缎召计肯吼倒济揭迂炽甫拜虾蓄甚淌钢怯戍弦刀加捷慈名釉件荧没笑侵衙滇叉响饮姓渠臀辑杜洁隘创送裁村照岿枯敲舌橱丸栗尽轴映拱君起步蜗学龋褥尺烹瓦签缆嘘触廊宴酱乔虫祭召尺赌褐越但琳枪拼被枫橙跪巳羔庆们妄扮溉挠氮诲婚瓤羊耍档霓良笋径汤嗓匈侯佰无渠笛气萧唁此阂寐荐娃孵岿彻闸并咬何尚啮顽蔡俊覆谓歹末蝇锣瘸澜祖酗窑冯狱亚俘卿哪迢幂颖蔫樊苞涌萌位视挡坐财务成本管理综合设计报告目 录1 成本核算与管理制度设计21.1 产品成本核算21.2 废品损失的核算21.3 领料单设计41.4 产品成本明细账52 应收账款管理12.1 沃尔权重评分法12.2 信用评价22.3 NFLC公司信用评价体系22.4 信用政策的选择43 融资决策63.1 初创期资金需求确定63.2 经营期资金需求量的确定73.3 经营期资金来源选择114 经营风险分析134.1 经营预算的编制134.2 生产预算的编制144.3 专门决策预算的编制24.4 财务预算的编制34.5 量本利分析54.6 敏感性分析174.7 跨国经营风险分析305 投资分析决策325.1 固定资产投资325.2 国债投资325.3 股票投资326 财务预测与分析396.1 NFLC公司的主要财务比率396.2 NFLC公司财务状况和经营成果综合评价467 财务成本管理综合设计感想与建议21 成本核算与管理制度设计1.1 产品成本核算（1）辅助生产费用的分配常用的辅助生产费用分配方法有直接分配法、一次交互分配法、计划成本分配法、代数分配法以及顺序分配法。由于直接分配法对于机修车间和供电车间相互提供的产品和劳务不进行分配，所以不采纳该方法。一次交互分配法采用的是实际费用分配法进行分配，且成本计算的及时性得不到保证，故否定。顺序分配法对于辅助生产车间之间交互服务的关系反映得不够全面，交互分配不充分，也会影响辅助生产费用的正确性。计划成本分配法在辅助生产车间的各种劳务、作业的计划单位成本容易造成过大的成本差异，不易于成本的预算核算。代数分配法通过连立方程直接求的各种劳务、作业的实际单位成本，使得辅助生产费用的分配结果作为精确。根据材料来看，我们公司的辅助生产车间较少，所以我们决定采用代数分配法。（2）制造费用分配我们决定制造费用的分配法采用生产工时比例法。根据所给材料，我们有相当部分的的费用是与直接人工工时数相关的，而且折旧费和修理费所占比重适当，用这种方法还可将劳动生产率与产品负担的制造费用水平相联系，便于今后对成本的分析。（3）产品成本的计算方法我们决定采用产品成本计算的品种法。根据所给材料，我们公司生产的机器人属于大量大批的单步骤生产，我们不必分批计算产品成本，也不用分步骤计算产品成本。 1.2 废品损失的核算（1）废品损失核算的原因我们决定单独计算各种产品的废品损失。首先，本企业产品属高科技产品，成本金额较大，产生废品损失对产品制造成本影响较大。其次，各个产品废品损失单独核算便于正确归集和计算每个产品具体生产损失的发生数额。本企业的产品主要有五个品种，如果不独立核算废品损失，将不利于正确计算各产品实际的生产成本，直接影响产品生产决策，从而导致企业的利润受到影响。另外，在产品成本废品损失的计算中，可以分清料废和工废，有利于查明废品损失产生的原因，便于加强废品损失的控制，贯彻经济责任制的原则。（2）废品损失的核算 表格1-1 废品损失明细账第一年产品品种直接人工制造费用电力及动力合计百变金刚700837.572162.230911599.803英雄之剑0000漫步英雄365.84344.0174680.50171390.359高智能者262.26227.5745340.255830.0894救灾英雄0000合计1328.11409.1641082.9883820.252 表格 1-2 废品损失明细账第二年产品品种直接人工制造费用电力及动力合计百变金刚1050885.013568.739472003.753英雄之剑0000漫步英雄457.3302.9193845.13491605.354高智能者393.39240.4647612.46861246.323救灾英雄0000合计1900.691428.3971526.3434855.43 表格 1-3 废品损失明细账第三年产品品种直接人工制造费用电力及动力合计百变金刚350045.1313395.1313英雄之剑2731.51410.34247.149634188.991漫步英雄548.76264.87161347.1852160.817高智能者524.52233.6239649.73561407.88救灾英雄335.52111.3593188.5985635.4779合计4490.32020.1972277.8018788.297 表格 1-4 废品损失明细账第四年产品品种直接人工制造费用电力及动力合计百变金刚0000英雄之剑54632048.3767.133847578.504漫步英雄640.22224.40691433.8792298.506高智能者655.65212.071857.79051725.512救灾英雄671.04161.7375289.1551121.933合计7429.912646.5862647.95812724.45 表格 1-5 废品损失明细账第五年产品品种直接人工制造费用电力及动力合计百变金刚0000英雄之剑6009.32099.56168.001448176.862漫步英雄731.68238.97671512.6172483.274高智能者786.78237.1319964.52321988.435救灾英雄782.88175.8267212.29721171.004合计8310.642751.4962757.43913819.581.3 领料单设计（1）一般领料单 表格 1-6 一般领料单年 月 日领料部门 编 号用 途 发料仓库材料类别材料编号名称规格计量单位数 量单价金额请领实发备注 合计仓库负责人（签章）发料人（签章）领料单部门负责人（签章） 领料人（签章）（2）限额领料单 表格 1-7 限额领料单 年 月 编号 仓库 计划产量车间 小组单位消耗定额产品名称 工作令号领用限额材料类别、编号 名称规格 计量单位单价日期请领数量实发数量累计实发数量领料人签章发料人签章累计实发金额供应部门负责人（签章）生产部门负责人（签章）仓库负责人（签章）1.4 产品成本明细账（1）辅助生产车间分配（代数分配法）以第一年辅助生产车间为例： 设：供电车间电力的实际单位成本为X元 机修车间机修工时的实际单位成本为Y元272000X=68000+500Y 68000X=50320+25000Y 表格 1-8 辅助生产车间分配第一年项目待分配辅助生产费用费用分配合计供电车间机修车间计量单位kw.hh单位成本（分配率）0.2653978.375723费用合计72187.8656954.91129142.8分配对象供电数量/kw272000500金额680004187.8614187.861机修数量/kw680025000金额503206634.9146634.914百变金刚数量/kw102000金额27070.4527070.45漫步英雄数量/kw54487金额14460.6614460.66高智能者数量/kw20513金额5444.0795444.079英雄之剑数量/kw金额救灾英雄数量/kw金额装配车间一般消耗数量/kw200005610金额5307.93146987.852295.73管理部门数量/kw50000690金额13269.835779.24919049.08合计数量/kw2720006800金额72187.8656954.91129142.8 表格 1-9 辅助生产车间分配第二年项目待分配辅助生产费用费用分配合计供电车间机修车间计量单位kw.hh单位成本（分配率）0.2772089.386324费用合计83162.4874527.41157689.9分配对象供电数量/kw300000550金额780005162.4785162.478机修数量/kw794026000金额673207207.4157207.415百变金刚数量/kw112000金额31047.3331047.33漫步英雄数量/kw55487金额15381.4515381.45高智能者数量/kw26513金额7349.6237349.623英雄之剑数量/kw金额救灾英雄数量/kw金额装配车间一般消耗数量/kw250006610金额6930.20762043.668973.81管理部门数量/kw55000780金额15246.457321.33322567.79合计数量/kw3000007940金额83162.4874527.41157689.9 表格 1-10 辅助生产车间分配第三年项目待分配辅助生产费用费用分配合计供电车间机修车间计量单位kw.hh单位成本（分配率）0.3457648.509353费用合计56954.9179136.98136091.9分配对象供电数量/kw303679800金额982006807.4826807.482机修数量/kw930025500金额3208816.9818816.981百变金刚数量/kw62000金额21437.3721437.37漫步英雄数量/kw65587金额22677.6222677.62高智能者数量/kw21610金额7471.967471.96英雄之剑数量/kw30000金额10372.9210372.92救灾英雄数量/kw2000金额691.528691.528装配车间一般消耗数量/kw370007610金额12793.2764756.1877549.44管理部门数量/kw60000890金额20745.847573.32428319.16合计数量/kw3036979300金额105007.579136.98184144.5 表格 1-11 辅助生产车间分配第四年项目待分配辅助生产费用费用分配合计供电车间机修车间计量单位kw.hh单位成本（分配率）0.3373486.921157费用合计94090.6272464.51166555.1分配对象供电数量/kw278913880金额880006090.6186090.618机修数量/kw1047036000金额6032012144.5112144.51百变金刚数量/kw金额漫步英雄数量/kw67400金额22737.2322737.23高智能者数量/kw30513金额10293.4910293.49英雄之剑数量/kw40000金额13493.913493.9救灾英雄数量/kw3000金额1012.0431012.043装配车间一般消耗数量/kw390008610金额13156.5559591.1672747.71管理部门数量/kw63000980金额21252.96782.73428035.63合计数量/kw27891310470金额94090.6272464.51166555.1 表格 1-12 辅助生产车间分配第五年项目待分配辅助生产费用费用分配合计供电车间机修车间计量单位kw.hh单位成本（分配率）0.3317146.927985费用合计95235.1977593.43172828.6分配对象供电数量/kw287100900金额890006235.1866235.186机修数量/kw1120037000金额6532012273.4312273.43百变金刚数量/kw金额漫步英雄数量/kw68400金额22689.2622689.26高智能者数量/kw31500金额1044910449英雄之剑数量/kw41000金额13600.2913600.29救灾英雄数量/kw3200金额1061.4861061.486装配车间一般消耗数量/kw410009310金额13600.2964499.5478099.83管理部门数量/kw65000990金额21561.436858.70528420.14合计数量/kw28710011200金额95235.1977593.43172828.6 （2）电力及动力费用的分配为方便成本的预算核算以及分配，我们把五种产品的辅助生产费用规划为电力及动力费用。电力及动力费用分配如下： 表格 1-13 电力及动力应借科目第一年总账及二级科目明细科目单位产品辅助生产费用合格品数量费用合计生产成本-基本生产成本百变金刚3.111546868027008.22英雄之剑000漫步英雄170.12548113780.16高智能者170.1275305103.824救灾英雄000 表格 1-14 电力及动力 应借科目第二年总账及二级科目明细科目单位产品辅助生产费用合格品数量费用合计生产成本-基本生产成本百变金刚2.2913161352030978.59英雄之剑000漫步英雄169.0278614536.32高智能者204.1562336737.154救灾英雄000 表格 1-15 电力及动力 应借科目第三年总账及二级科目明细科目单位产品辅助生产费用合格品数量费用合计生产成本-基本生产成本百变金刚4.51313474021392.24英雄之剑0.9429931095010325.77漫步英雄224.53099521330.44高智能者162.4339426822.224救灾英雄62.866188502.9294 表格 1-16 电力及动力 应借科目第四年总账及二级科目明细科目单位产品辅助生产费用合格品数量费用合计生产成本-基本生产成本百变金刚000英雄之剑0.6713382000013426.77漫步英雄204.839910421303.35高智能者171.5581559435.695救灾英雄48.1925115722.8876 表格 1-17 电力及动力 应借科目第五年总账及二级科目明细科目单位产品辅助生产费用合格品数量费用合计生产成本-基本 生产成本百变金刚000英雄之剑0.6181952189013532.29漫步英雄189.077211221176.64高智能者160.7539599484.478救灾英雄30.3281728849.1887（3）直接材料的分配表格 1-18 合格品及废品情况表产品名称第一年第二年第三年第四年第五年产品名称废品数合格品废品数合格品废品数合格品废品数合格品废品数合格品百变金刚20868030135201047400000英雄之剑000050109501002000011021890漫步英雄48158669571048112高智能者230333442555659救灾英雄000038615728 表格 1-18 单位产品直接材料产品名称舵机成本合计声控设备视频设备超声波测距仪瓦斯监测仪红外线传感超声波传感器其他零部件合计百变金刚608150758英雄之剑760150910漫步英雄24161603002303106高智能者33221603001502604192救灾英雄50565001000150500250150010009956根据材料给的产品装配工时表以及产品材料清单数量表计算出单位产品直接人工计算表，如下： 表格 1-19 单位产品直接人工计算表产品品种舵机人工工资其他人工工资整机组装人工工资单位产品人工工资合计百变金刚1871035英雄之剑22.514.0418.0954.63漫步英雄40.822.4428.2291.46高智能者56.134.0341131.13救灾英雄26.437.4448111.84根据上面的单位产品直接人工计算表以及材料中的废品损失情况表得到直接人工分配表，如下： 表格 1-20 直接人工分配表产品品种单位人工工资第一年第二年第三年第四年第五年合格品数量工资合计合格品数量工资合计合格品数量工资合计合格品数量工资合计合格品数量工资合计百变金刚3586803038001352047320047401659000000英雄之剑54.63000010950598198.5200001092600218901195851漫步英雄91.46817408.26867865.56958688.71049511.8411210243.52高智能者131.13303933.9334327.29425507.46557212.15597736.67救灾英雄111.8400008894.72151677.6283131.52 表格 1-21 每年人工小时表第一年第二年第三年第四年第五年产品品种单件工时/h产量总工时/h产量总工时/h产量（台）总工时（h）产量（台）总工时（h）产量（台）总工时（h）百变金刚2.058700178351355027777.547509737.50000英雄之剑2.690000110002959020100540692200059180漫步英雄4.2185357.8591383.11101425.21110463.1120505.2高智能者5.5732178.2436200.5246256.2260334.265362.05救灾英雄3.5400001138.942174.3435123.9合计18371.0928361.1340047.8754940.6460171.15汇总年度制造费用和辅助生产车间分配制造费用得到制造费用计算表，如下： 表格 1-22 制造费用计算表第一年第二年第三年第四年第五年年度制造费用323000339156342385345612348845辅助生产车间分配制造费用52295.4368973.8177549.4472747.7178099.83合计375295.4408129.8419934.4418359.7426944.8（4）编制制造费用分配表根据产品的总工时和年度制造费用总额计算出每年的制造费用分配率（不考虑废品）。得到不考虑废品的制造费用分配表如下： 表格 1-23 制造费用分配表第一年产品品种总工时分配率分配金额百变金刚1783520.42859364343.9英雄之剑020.428590漫步英雄357.8520.428597310.37高智能者178.2420.428593641.192救灾英雄020.428590合计18371.0920.42859375295.4 表格 1-24 制造费用分配表第二年产品品种总工时分配率分配金额百变金刚27777.514.39046399731.1英雄之剑014.390460漫步英雄383.1114.390465513.131高智能者200.5214.390462885.576救灾英雄014.390460合计28361.1314.39046408129.8 表格 1-25 制造费用分配表第三年产品品种总工时分配率分配金额百变金刚9737.510.48581102105.6英雄之剑2959010.48581310275.2漫步英雄425.2110.485814458.672高智能者256.2210.485812686.675救灾英雄38.9410.48581408.3175合计40047.8710.48581419934.4 表格 1-26 制造费用分配表第四年产品品种总工时分配率分配金额百变金刚07.6147590英雄之剑540697.614759411722.4漫步英雄463.17.6147593526.395高智能者334.27.6147592544.852救灾英雄74.347.614759566.0812合计54940.647.614759418359.7表格 1-27 制造费用分配表 第五年产品品种总工时分配率分配金额百变金刚07.0955070英雄之剑591807.095507419912.1漫步英雄505.27.0955073584.65高智能者362.057.0955072568.928救灾英雄123.97.095507879.1333合计60171.157.095507426944.8跟据人工工时计算合格品分配的制造费用，如下：合格品分配的制造费用=合格品工时*制造费用分配率 表格 1-28 合格品分配制造费用第一年产品品种合格品工时分配率分配金额百变金刚1779420.42859363506.3英雄之剑020.428590漫步英雄341.0120.428596966.353高智能者167.120.428593413.617救灾英雄020.428590合计18302.11373886.3 表格 1-29 合格品分配制造费用第二年产品品种合格品工时分配率分配金额百变金刚2771614.39046398846.1英雄之剑014.390460漫步英雄362.0614.390465210.211高智能者183.8114.390462645.111救灾英雄014.390460合计28261.8714.39046406701.4 表格 1-30 合格品分配制造费用第三年产品品种合格品工时分配率分配金额百变金刚9737.510.48581102105.6英雄之剑29455.510.48581308864.8漫步英雄399.9510.485814193.801高智能者233.9410.485812453.051救灾英雄28.3210.48581296.9582合计39855.2110.48581417914.2 表格 1-31 合格品分配制造费用第四年产品品种合格品工时分配率分配金额百变金刚07.6147590英雄之剑538007.614759409674漫步英雄433.637.6147593301.988高智能者306.357.6147592332.781救灾英雄53.17.614759404.3437合计54593.087.614759415713.1 表格 1-32 合格品分配制造费用第五年产品品种合格品工时分配率分配金额百变金刚07.0955070英雄之剑58884.17.095507417812.6漫步英雄471.527.0955073345.674高智能者328.637.0955072331.797救灾英雄99.127.095507703.3067合计59783.377.095507424193.3（5）编制成本明细帐根据以上直接材料分配表，人工工时分配表，辅助费用分配表，废品损失明细帐，制造费用分配表，编制产品成本明细帐，如下：