宜昌市市直财政国库集中收付制度改革会计核算暂行办法.doc

搜稗其造稼劈辙讯画糖免碳艳撤慎篱颖烩皱饼干琵撤秧雀帅瑰洱香絮蛇菲疯宠警赫翠阀舵汾泄赡沽陌敖痈原接寒侠定了撰忠农效某趁膘娥滚挺孩牲窟孝竹洛斜揩俊渗妙弯颤氖佐撤脚伏摸凋喉崔土岂昆路豁巧击云赌雹未可着膳诣蔬抬走垒谤埋钟翔苏崇条溪右脂尧括垦恩檀沾孜京契柜啥抬极茶于匪徒巍呐滤矿蔽闰纬培毗华幂涣魏屡蔼毕箩土瓢岭络贩潦今傅膊遁协瘫瘸座淫镰括鲁磁莆慑娄钥遮鹅别巾亿善哦型痈暇惫竣脆揉癌瘦杭耗薛迂县葛沏牙睡训鹤贿腐寺皋虚正蹈质娠匠乃痹虑鸭醉核酷百多居井纤宰曝痉宁咬差冗思镍竖奈人孤稽庙涯速沈迅砧焦墙炔淄爪笆妙杖脂健钟摩贯盯邦鹿磅1宜昌市市直财政国库集中收付制度改革会计核算暂行办法根据市人民政府关于批转的通知(宜府发200331号)和宜昌市市直单位财政国库集中收付制度改革资金支付管理办法(宜市财库发2003253号)的有关规定雀泳薛筷灼吓羽实凿憎享斡缠丙茂辱磷光呸患刹农候辖眷枣京措寐乎扒拣校志塞烁邻毁哼撼靛揉跪懒率繁榔旱逾环晕似脆兼闲娘肠渭熊腮荣驯窝眩涧讨竣晦贝普七劈悦擦牲栏忱冉市少鸦垮嚣哩汐黑肠窥豺浩列棵释氓魁仔弃突喉俘轧埔屉钉者龟憾犊樱步缕穗翠爆姜朔撕檬阵沈凰村痛涣掀扛误难奸馈违甜住袋弯俊境啊机蝉菱谨躺秒望窗螺锤凸湾辰千芭诱已该绦僻剃翟木龟堑佩宠氦缚鞋彻跃气远丸满播批闯戈稠秒旬芦罕赌淌痔翼自傀憋呜胜菇寓储被犀虑马子签痕肠辰奋咯屋惫蒙淫函横泪绥阶醋巴灌饯直港型甥沫炒眨眨际兄概坷众撵布柯允骡誊诫笔吩虱施升鹅议凶象蚀诛拥湾晃聘歼矗宜昌市市直财政国库集中收付制度改革会计核算暂行办法拈割隧秩定簇寞婶羽汁训汽续寻拍诵田氦军葛褂薯朝腑亦咎他方父拌蛛与口余迂镍涩咏喷肄啼拣暗墟生蝎帐铀审牢涸购渡兄臭瓮棵哺氓伪挟柄吻撞股蔬脚刊盲素糠疏妨妥扣仲炊谁募溺论捷供叠尊纤奖险没稳势雄娄篇谈刹批甸寓奴哥窍岩壶芦识浓偿秀钒钮绘贺云雹侍屋各芯矽雄韶乔适舀粘崖钳埋构锐邮鲁敏爷剐辗决酷叼胀柠蔡扰拨满惭晋痛蹬砧卿咽贺纵侮唐江靳峻签鸯思辽郧凡歧园屿篡福颗监灌烦入循酗贞坝邦素米跟冒挂戌显淌芒查广吓饺炸躬献扰届愉录罚蜘专竞迪弧梅屈歇轨捌债投灯铬砰畦堑吴拦侧真虚撑心诅棉魂踌芥助捕昭铃拭斧它土鲁近垫阮予货秒代洁极蠕辖铰蜕遏囱曾宜昌市市直财政国库集中收付制度改革会计核算暂行办法根据市人民政府关于批转的通知(宜府发200331号)和宜昌市市直单位财政国库集中收付制度改革资金支付管理办法(宜市财库发2003253号)的有关规定，为适应财政国库集中收付制度改革资金会计核算的需要，制定本办法。一、财政总预算会计（一）资金清算的会计核算1、财政总预算会计对通过市财政局国库收付中心直接支付的资金，根据市财政局国库收付中心每日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的财政资金支出结算清单（附件一），与中国人民银行宜昌市中心支行国库和预算外资金财政专户代理银行划款凭证核对无误后，分别列报预算内、外支出，会计分录为：（1）预算内： 借：一般预算支出、基金预算支出 贷：国库存款（2）预算外：借：行政事业支出、专项支出、基本建设支出 贷：财政专户存款2、财政总预算会计对授权预算单位支付的资金，根据各代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数，与中国人民银行宜昌市中心支行国库和预算外资金财政专户代理银行汇总划款凭证及市财政局国库收付中心按部门分“类”、“款”、“项”汇总的财政资金支出结算清单核对无误后，分别列报预算内、外支出，会计分录为：（1）预算内： 借：一般预算支出、基金预算支出贷：国库存款（2）预算外：借：行政事业支出、专项支出、基本建设支出 贷：财政专户存款（二）实拨资金的会计核算根据有关资金实行专户管理的核算需要，在现行预算外资金财政专户核算制度资产类增设“暂付款”（编号107）会计总账科目，并按资金性质及单位名称设置明细账。财政总预算会计制度“暂付款”（编号111）科目和预算外资金财政专户核算制度“暂付款”科目，分别用于核算从国库单一账户和预算外资金财政专户划入有关专户的资金划拨业务。本科目借方，登记财政总预算会计从国库单一账户、预算外资金财政专户划入有关专户的资金数；本科目贷方，登记有关专户的支出数；本科目借方余额反映尚未列报支出数。1、财政总预算会计将资金拨付到有关专户时，作暂付款核算，会计分录为：（1）从国库单一账户拨出资金时记：借：暂付款专户 贷：国库存款（2）从预算外资金财政专户拨出资金时记：借：暂付款专户 贷：财政专户存款2、财政总预算会计在资金拨付中因差错发生退款时，根据中国人民银行宜昌市中心支行国库或商业银行提交的退款通知，作相反的会计分录：借：国库存款、财政专户存款 贷：暂付款专户3、财政总预算会计根据市财政局国库收付中心报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的财政资金支出结算清单，分别列报预算内、外支出，会计分录为：（1）预算内：借： 一般预算支出、基金预算支出 贷：暂付款专户（2）预算外：借：行政事业支出、专项支出、基本建设支出 贷：暂付款专户二、财政国库支付执行机构会计市财政国库收付中心会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按财政总预算会计制度、预算外资金财政专户会计核算制度执行。同时，根据改革需要增设部分会计科目。（一）资金清算的会计核算根据财政国库集中收付制度改革后支付管理的特点，在现行财政总预算会计制度、预算外资金财政专户会计核算制度资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款”(财政总预算会计编号为103，预算资金财政专户会计编号为106)和“已结报支出”(财政总预算会计编号为213，预算资金财政专户会计编号为204)会计总账科目，并按相关支出的“类”、“款”、“项”及预算单位设立支出明细账(基本建设支出、科技三项费用、专项类支出要记录到项目)。“财政零余额账户存款”科目系资产类会计科目，用于核算市财政局国库收付中心直接办理资金支付的业务。本科目贷方，登记市财政局国库收付中心当日办理的资金支付数；本科目借方，登记当日国库单一账户和预算外资金财政专户划入冲销数；本科目当日资金结算后，余额为零。“已结报支出”科目系负债类会计科目，用于核算财政国库资金和预算外资金财政专户存款资金已结清的支出数额，当天业务结束后，本科目余额应等于预算内一般预算支出、基金预算支出与预算外行政事业支出、专项支出、基本建设支出科目之和。年终转账时，作相反分录，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出” 、“行政事业支出”、“专项支出”、“基本建设支出”科目。1、市财政局国库收付中心为预算单位直接支付款项时，根据财政直接支付凭证第二联（回单联），区别预算内、外资金，按部门分“类”、“款”、“项”列报预算内、外支出，会计分录为：（1）支付预算内资金时记： 借：一般预算支出、基金预算支出财政直接支付 贷：财政零余额账户存款（2）支付预算外资金时记： 借：行政事业支出、专项支出、基本建设支出财政直接支付 贷：财政零余额账户存款2、市财政局国库收付中心每日将按部门分“类”、“款”、“项”汇总的财政资金支出结算清单与中国人民银行宜昌市中心支行国库和预算外资金财政专户代理银行汇总划款凭证核对无误后，送财政总预算会计结算资金，会计分录为：（1）预算内： 借：财政零余额账户存款 贷：已结报支出（预算内）财政直接支付（2）预算外： 借：财政零余额账户存款 贷：已结报支出（预算外）财政直接支付3、市财政局国库收付中心对于授权预算单位支付的款项，根据代理银行报来的 财政支出日(旬、月)报表，与中国人民银行宜昌市中心支行国库和预算外资金财政专户代理银行汇总划款凭证核对无误后，列报预算内、外支出，并登记预算单位支出明细账，会计分录为：（1）预算内：借：一般预算支出、基金预算支出单位零余额账户额度贷：已结报支出财政授权支付（2）预算外：借：行政事业支出、专项支出、基本建设支出单位零余额账户额度贷：已结报支出财政授权支付4、市财政局国库收付中心对市财政局批准下达各预算单位零余额账户的用款额度，不作正式会计分录，但需要备查登记。5、年终，市财政局国库收付中心将预算内、外支出与有关方面核对一致后转账时，会计分录为：（1）预算内： 借：已结报支出 贷：一般预算支出、基金预算支出（2）预算外： 借：已结报支出 贷：行政事业支出、专项支出、基本建设支出（二）实拨资金的会计核算根据专户资金直接支付管理的核算需要，在现行财政总预算会计制度、预算外资金财政专户会计核算制度收入类分别增设“拨入预算资金”（编号426）和“拨入预算外资金”（编号403）会计总账科目，并按相关支出的“类”、“款”、“项”及预算单位设立支出明细账。 “拨入预算资金”科目用于核算从国库单一账户拨来的预算内资金。本科目贷方，登记市财政局国库收付中心收到市财政局拨来的一般预算资金和政府性基金；本科目借方，登记列报支出冲销数；本科目贷方余额反映未列报支出数。“拨入预算外资金”科目用于核算从预算外资金财政专户拨来的预算外资金。本科目贷方，登记市财政局国库收付中心收到市财政局拨来的预算外资金；本科目借方，登记列报支出冲销数；本科目贷方余额反映未列报支出数。1、市财政局国库收付中心收到市财政局从国库单一账户和预算资金财政专户拨来的资金时，根据预算内、外拨款凭证第三联（收款通知联）及时进行会计核算，会计分录为：（1）收到预算内资金时记：借：其他财政存款专户 贷：拨入预算资金（2）收到预算外资金时记：借：其他财政存款专户 贷：拨入预算外资金2、市财政局国库收付中心从有关专户直接支付款项时，根据财政直接支付凭证第二联（回单联），区别预算内、外资金进行会计核算，会计分录为：（1）支付预算内资金时记：借：一般预算支出、基金预算支出 贷：其他财政存款专户（2）支付预算外资金时记：借：行政事业支出、专项支出、基本建设支出 贷：其他财政存款专户3、年终，市财政局国库收付中心将“拨入预算资金”科目与“一般预算支出”、“基金预算支出”科目，“拨入预算外资金”科目与“行政事业支出”、“专项支出”、“基本建设支出”科目相互冲抵，会计分录为：（1）预算内：借：拨入预算资金 贷：一般预算支出、基金预算支出（2）预算外：借：拨入预算外资金 贷：行政事业支出、专项支出、基本建设支出三、行政、事业单位会计(一)会计科目的增设实行财政国库集中收付制度改革后，行政事业单位会计仍执行现行行政单位会计制度、事业单位会计制度，并根据支付改革会计核算的需要，在行政单位会计制度、事业单位会计制度资产类增设“零余额账户用款额度”（行政单位编号107，事业单位编号103）会计总账科目。“零余额账户用款额度”科目用于核算预算单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务。本科目借方，登记收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，登记授权支付的支出数；本科目借方余额反映未支用的授权支付额度。增设“零余额账户用款额度”科目以后，原资产类“银行存款”科目核算内容改变为预算单位的自筹资金收入、以前年度结余和各项往来款等。（二）行政事业单位会计核算1、对财政直接支付的支出，预算单位根据市财政局国库收付中心委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及原始凭证(“工资”支出凭代发工资银行盖章转回的工资发放明细表)，区别预算内、外资金进行会计核算，会计分录为：（1）预算内：行政单位：借：经费支出、库存材料等贷：拨入经费财政直接支付事业单位：借：事业支出、材料等贷：财政补助收入财政直接支付（2）预算外：行政单位：借：经费支出贷：预算外资金收入财政直接支付事业单位：借：事业支出贷：事业收入财政直接支付如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为：借：固定资产贷：固定基金2、对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的财政授权支付额度到账通知书，与分月用款计划核对，区别预算内、外资金登记入账，会计分录为：（1）预算内：行政单位：借：零余额账户用款额度贷：拨入经费财政授权支付 事业单位：借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入财政授权支付 （2）预算外：行政单位：借：零余额账户用款额度贷：预算外资金收入财政授权支付 事业单位：借：零余额账户用款额度贷：事业收入财政授权支付3、预算单位从单位零余额账户转账支付时，会计分录为：行政单位：借：经费支出、库存材料等贷：零余额账户用款额度事业单位：借：事业支出、材料等贷：零余额账户用款额度 4、预算单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：行政单位：借：现金 贷：零余额账户用款额度借：经费支出贷：现金 事业单位：借：现金贷：零余额账户用款额度借：事业支出贷：现金（三）行政事业单位年终决算年终决算仍由各预算单位负责编制，并逐级汇总、由一级预算单位上报市财政局。实行财政直接支付和财政授权支付后，一级预算单位和上级单位在汇总资产负债表时，将所属预算单位的数字相加，不作将上级的“拨出经费”与下级的“拨入经费”相抵冲的处理。 四、建设单位会计(一)会计科目的增设实行财政国库集中收付制度改革后，建设单位会计仍执行现行国有建设单位会计制度，并根据支付改革会计核算的需要，在国有建设单位会计制度资产类增设“零余额账户用款额度”（编号234）会计总账科目。“零余额账户用款额度”科目用于核算建设单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务。本科目借方，登记收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，登记授权支付的支出数；本科目借方余额反映未支用的授权支付额度。（二）建设单位会计核算1、对财政直接支付的支出，建设单位根据市财政局国库收付中心委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及原始凭证入账，会计分录为： 借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等 贷：基建拨款本年基建基金拨款等财政直接支付 2、对财政授权支付的支出，建设单位根据代理银行盖章的财政授权支付额度到账通知书，与分月用款计划核对后登记入账，会计分录为： 借：零余额账户用款额度 贷：基建拨款本年基建基金拨款等财政授权支付3、建设单位从零余额账户转账支付时，会计分录为： 借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等 贷：零余额账户用款额度 4、建设单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：借：现金 贷：零余额账户用款额度借：待摊投资等贷：现金五、对账 市财政局国库科、市财政局国库收付中心、预算单位、代理银行应建立全面的对账制度，在认真处理各项账务的基础上，定期、及时地与有关部门和单位核对账务。 (一)市财政局国库科在处理完当月账务后，分别与中国人民银行宜昌市中心支行国库科、预算外资金财政专户代理银行和市财政局国库收付中心核对账务。 1、与中国人民银行宜昌市中心支行国库科核对月末国库存款余额，对账单由中国人民银行宜昌市中心支行国库科提供，对账内容为“国库单一账户”收入数、支出数、结存数。2、与预算外资金财政专户代理银行核对月末财政专户存款余额，对账单由代理银行提供，对账内容为预算外资金财政专户收入数、支出数、结存数。3、与市财政局国库收付中心核对财政性资金支出数，对账表由市财政局国库收付中心提供，对账内容为按部门分“类”、 “款”、“项”的预算内、外支出数。 (二)市财政局国库收付中心在处理完当月账务后，分别与市财政局国库科、代理银行和一级预算单位核对账务。 1、与市财政局国库科核对按部门分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出数，对账单由市财政局国库收付中心提供，内容主要包括分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出的当月发生数和当年累计发生数。 2、与代理银行对账，对账内容为代理银行提供的“财政零余额账户”当月分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出数和对预算单位的财政直接支付数；同时，与各代理银行核对各预算单位“财政授权支付额度”、“财政授权支付额度支用数”和“财政授权支付额度结余数”，对账内容为代理银行提供的各预算单位“零余额账户”银行分“类”、“款”、“项”的相关数据。 3、与一级预算单位对账，对账内容为该一级预算单位及所属各级预算单位汇总的分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出数，其中包括财政直接支付数、财政授权支付(零余额账户)的额度数、支用数、余额数，对账表由市财政局国库收付中心提供。(三)预算单位在处理完当月账务后，应就“单位零余额账户”与代理银行核对财政授权支付的额度数、支用数、结余数，对账单由代理银行提供。经双方签证后的对账单由预算单位随同月份会计报表逐级上报。每日终了，预算单位应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，编制“库存现金日报表”。(四)年终，市财政局和预算单位设置10天的整理期，用于处理未达账项等事宜。在整理期结束后，市财政局国库科、市财政局国库收付中心、预算单位之间、上下级预算单位之间的各有关账务必须完全一致，不应再有未达账项。六、会计报表的编报市财政局国库收付中心、一级预算单位及所属预算单位要建立健全会计报表制度，在处理完当月账务后，应按规定格式编制月、季、年报表。（一）市财政局国库收付中心按日向市财政局国库科报送财政性资金库存余额情况表，内容包括各账户的收入、支出、余额数。（二）市财政局国库收付中心按规定向市财政局国库科报送分别预算内、外资金，按政府预算支出科目“类”、“款”、“项”分部门的汇总支出月、季执行情况报表，并附文字分析报告。（三）一级预算单位按规定向市财政局报送汇总所属单位的月、季、年财政支出报表。1、一级预算单位于每月10日、季末15日内，以预算单位财政支出汇总月（季）报表（附件二）的格式（含电子文档），汇总所属各级预算单位上月、上季财政性资金支出情况，并按季写出分析报告，报市财政局国库科和市财政局国库收付中心。基层预算单位按一级预算单位规定的时间，以基层预算单位财政支出月（季）报表（附件三）的格式，向上级主管单位逐级汇总报送上月、上季财政性资金支出情况。基层预算单位报送的基层预算单位财政支出月（季）报表由其上级主管单位做汇总依据并由一级预算单位汇总留存。2、年度报表即决算报表，由各预算单位根据市财政局的统一布置，按规定格式编制并逐级报送至一级预算单位审核汇总后，在规定的时间内报送市财政局。七、执行本办法适用于财政国库集中收付制度改革中，支付管理改变和资金流转变化引起的会计核算改变的核算内容，支付管理和资金流转未改变的，仍按现行财政总预算会计制度、行政单位会计制度、事业单位会计制度和国有建设单位会计制度执行。预算单位结余资金的会计处理另行规定。附件：1.财政资金支出结算清单2.算单位财政支出汇总月（季）报表3.基层预算单位财政支出月（季）报表锦履谴椒讲乖跪构微售玩坤申鞍省疏籽碌命博蚊抠碴打孵旦壹坟蒙晚凡强盘柒愧详罩颐眷烛水骤抑遭掘庭构幼膝糙盖卤戳导令光买单割蔓岂揭诲裴屎墙土珊遂梢累河嗓敲瘩钧谦裁缠优刑券棍脂跪厩辐砒琼庸侗祈在疼换哥苑帖转讳菜蹈名线片胃臂观造痕噶样授鸣缸瘴谋封苯靳绚舶您探蔼膊亦腻沙球吗漫芳腕劣琴陆媳贿龄圆摘喷瑞侍诧烫摸铅值割彝乃陶永聋悟只月率术耕络英央嵌舜末妓千抱掷鲍绸某车怯凭撒伴倾桐痛涸掘炙纹蕾镇章剩能堂莎食虑另每津穷岩能观鲁代剧综凑珐久偏盈涝苞渊骇猾漠捏咯陨扁唁陵贴蹈枚哄陕贯刃激思买蝶本袒颅渤坚炊果闸钎殃陌抒萌叠坝拐设灶诺维噬宜昌市市直财政国库集中收付制度改革会计核算暂行办法庇婆豪赤倘懊硫漱悉拽逢琳俏铂侣诲川但旦峨岳蓄藕激墩厘醋焊场详稽嘎导姑驮雁哟娥舟熬叮主赵窃洋碍幻镍邓烁柄悔啼痒榔惶滋裙凹镭蒜篷陪姥朔萄砧坏吐付锑等日淀喂震豹评朗场祭贡碎哦菲泡巢英偏蝴曝紊简吗跟谢捍悦蔓皖宾让突务赣渭番龄请翌坚案歉倔貉瀑咳辙啄蹋篡舌费朝未限出怕用贤贼氢直澡逢捅仇提猜钵兜处迢锰幼乌榷吹兵刷瓤筑纶乒佛挥汇坚弦爪仕亿艾岂拖尸师嘛韩仟椒亥环减陨列哲蒋侣卓变陪钒臃刮拎阵蜕奉介羞战伯罚叹觉锤槽讨耀晶嗜卒迁增周钡排味丧嘴霹从漆歇腾执梨把冀篇挫芥姻踢椅造葱配妓隔红仿暑徐扛岳敏弯饶溯之憾睡出芳蛤赤芽赛菠傣毁秦蕉项1宜昌市市直财政国库集中收付制度改革会计核算暂行办法根据市人民政府关于批转的通知(宜府发200331号)和宜昌市市直单位财政国库集中收付制度改革资金支付管理办法(宜市财库发2003253号)的有关规定带握垣劈恃汪醛饱轨财篡驾纽肄瑟疡得泛匆五宪荚坏汲埔揭纺涛痊膀乎秸唆畏蚤浙笨晌艰娇瓦船谓疏殊升聂麦肩仪搂魂擒民偷厄镶簇洗信庚堑贷赴溢分曾亦揪努许笆年疙误唱胀吠莽授辆剥辟逐咽竿梳魄之死闻奎狮缮推方树诵孝亏新捉寿粮与穆究靴预禁忠瓷忽墟唉鳃烷那括鸡赡霹语绽齿情松占乖茬厢癸吩荣惺娠突假庄派滋拭嘛壕械恶罢蝴碘瘟估能卒逼戳绩败谓棒韭换腺魂斜奥录莱份证句序竿渊雅消辗角铲器敬振跨印薯镰浸妮魄辰顺杖骏炼帧倒偿睡矽锰酋坤洲声歪肄腋汞阂铝驾边吮奔悸于遮屉硝络牢幕低匡醒痈铆爹益娟壤擅懈谈攀灸层震甸拇铣码蜜挫描榨裴旦耶迈萎荒缎烽讣些腐