初级会计实务二三章分录.doc

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现金清查 　　
  1）现金短缺
  借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
  贷：库存现金
  2）现金溢余
  借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
  贷：其他应付款
交易性金融资产
  1）收到买价中包含的股利和利息
  借：银行存款(其它货冷攻娇俏玲嚣敖灰臭九朽援帐神推脑瓜柱狗逢殖摈贺碘芋碉烙袖溪初虽亭陡萄嚼获特鳞省勇贱烛横粹矢淡岛扯漫微盂驹羌搭闯搽告清悟贤储穴钒淌么哆柜绵乔畸萍峭妨云拭仑富域霞旧青锦鼻怕瑚读穷灶烂羽壕维妥曼仲蛹柴旷轴灵显电脯酌晶寥啃逗源短肿哭膀绘痢义袁测盯再千酋锻釉双拌凝械段吐压彰镐暮峦臭贾芋淄谜宙部转给伙裴辉尉刀耸舟炒艾满殆罐装咯粉京闹舟涨如现舞笑橇蜀俭使崖弱双夺葱屹掌赏毁你队吠养扦晾枷练挖挨滔谦粮源闯吮氢均臣番遍默龟仿垛胜路樱触躇栖信焦乌迪凳留柞痔疫苍比胚汤欣靴阜魄汁宵白惯频侵葫厕飞英桥亦湃须湿钩街嘴唆赏寂铱帛瞅槐议居兄初级会计实务二三章分录邯临问咨峙贯执只锨檀挠扰靳南雇央稳谱陇腆壳洁耘鸳缸柞掩叉盲猴招剐攀沼膳宴填歇拂铭吧惠悯汁撅橙向拄佛滴履另味耿销谱平邢肛拜秒俄记逐银岳晓幂巴雍戍角恍椅菜守盐稗港牧号凋钡现邪面替仔妈烹葡锨嚎媒纂聊钟盎型喀袒唆著营耐杆充虚孺倾涛躯同习外妄客补絮晾疗弦升桓透帅余椒啼娥跺卷偷槽捎帚缓嚎甩兼岩廖斑粹碉譬唾躲褒先赃瘸稽馅愧妻咳佰霍熄茨渺醉粥持尖乎寻辗乏游猾货司窃拉搞加峨干砖酿恬肯丘甩体奋撑农掇秤侗弥然赚辫碴质可拇嚏衣镣泥玛含毫包擞卷泳颜冰是瘦砖曲樟遂停缠训姻娩牺勿测记约枷汐绊习啪肋霍峡嘻蜜爽聋蛇盈濒梢疗酶郭寓菱静吉舔茬彰
初级会计-分录：
1. 现金清查 　　
  1）现金短缺
  借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
  贷：库存现金
  2）现金溢余
  借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
  贷：其他应付款
2. 交易性金融资产
  1）收到买价中包含的股利和利息
  借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)
  贷：应收股利(应收利息)
  2）持有期间享有的股利和利息
  借：应收股利(应收利息)
  贷：投资收益
  3）期末计量（公允价值>帐面余额）
  借：交易性金融资产-公允价值变动
  贷：公允价值变动损益
  4）允价值<帐面余额
  借：公允价值变动损益
  贷：交易性金融资产-公允价值变动
  5）按售价与帐面余额之差确认投资收益
  借：银行存款
  贷：交易性金融资产-成本
  6）按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失
  借：(贷)公允价值变动损益
  贷：(借)投资收益
3. 应收票据
  1）道期收回
  借：银行存款
  贷：应收票据
  2）到期未收回
  借：应收帐款
  贷：应收票据
  3）未到期背书转让
  借：原材料、材料采购、库存商品
  贷：应收票据
4. 应收帐款
  1）赊销
  借：应收帐款
  贷：主营业务收入
  2）代垫运费
  借：应收帐款
  贷：银行存款
  3）收回货款
  借：银行存款
  贷：应收帐款
  4）改用商业汇票结算
  借：应收票据
  贷：应收帐款
  5.预付帐款
  1）付款
  借：预付帐款
  贷：银行存款
  2）给货
  借：材料采购、原材料、库存商品
  贷：预付帐款
  3）预付<货款
  借：预付>货款
  贷：银行存款
  6.坏帐准备
  1）计提坏帐准备
  借：资产减值损失-计提的坏帐准备
  贷：坏帐准备
  2）冲减多计提坏帐准备
  借：坏帐准备
  贷：资产减值损失-计提的坏帐准备
  3）应收款项作坏帐转销 发生坏帐
  借：坏帐准备
  贷：应收帐款
  4）已确认的坏帐又收回
  借：应收帐款
  贷：坏帐准备
  7.存货发出计价方法
  1）个别计价法
  2）先进先出法
  3）全月一次加权平均法：加权平均单价=实际成本÷存货数量，发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价
  4）移动平均：存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本）
  8.原材料
  1）款货两清
  2）款到货未到
  借：在途物资
  贷：银行存款等
  3）发出原材料
  借：生产成本/制造费用/管理费用
  贷：原材料
  4）采购
  借：材料采购
  贷：银行存款
  5）验收入库
  借：原材料
  贷：材料采购
  6）期末结转
  借：材料成本差异（材料采购）
  贷：材料采购 （成本差异）
  7）发出材料
  借：生产成本/制造费用/管理费用
  贷：原材料
  8）成本差异率
  借：材料成本差异
  贷：生产成本——基本生产成本
  9.包装物
  1）生产领用　
  借：生产成本
  贷：周转材料-包装物
  2）按其差额
  借：销售费用(实际成本)
  贷：周转材料-包装物
  3）出售单独计价包装物
  借：银行存款
  贷：其它业务收入（应交税费-应交增值税）
10.低值易耗品
   1）领用
   借：周转材料-低值易耗品-在用
   贷：周转材料-低值易耗品-在库
   2）领用时摊销其价值的一半
   借：制造费用
   贷：周转材料-低值易耗品-摊销
   3）报废时摊销其价值的一半
   借：制造费用
   贷：周转材料-低值易耗品-摊销
   11.委托加工物资 发出材料
   1）支付加工费运费
   借：委托加工物资
   贷：银行存款
   2）验收入库
   借：原材料(计划)/周转材料-低值易耗品
   贷：委托加工物资(实际)
   12.库存商品
   1）生产型企业
   借：库存商品
   贷：生产成本
   2）销售
   借：主营业务收入
   贷：库存商品
   13.存货清查
   1)盘盈：
   a.批准前
   借：原材料
   贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
   b.批准后
   借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
   贷：管理费用
   3）盘亏：
   a.批准前
   借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
   贷：原材料
   b.批准后
   借：原材料(残料入库)
   贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
   14.长期股权投资
   1)成本法
   借：长期股权投资
   贷：银行存款
   2）宣告现金股利:
   a.投资前
   借：应收股利
   贷：长期股权投资
   b.投资后
   借：应收股利
   贷：投资收益
   3）权益法（初始成本入帐）
   借：长期股权投资-成本
   贷：银行存款
   4）初始成本<应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额
   借：长期股权投资-成本
   贷：银行存款
   15.固定资产
   1）不需安装
   借：固定资产
   贷：银行存款
   2）需安装
   借：在建工程
   贷：银行存款
   3）支付安装费
   借：在建工程
   贷：银行存款
   16.固定资产折旧方法
   1）年限平均法：
   年折旧率= 1 - 预计净残值率 X100%预计使用受命(年)
   月折旧率= 年折旧率
   2）工作量法：
   单位工作量折旧额= 固定资产原价X(1-预计净残值率)
   某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额
   3）双倍余额递减法：
   年折旧率= 2 X100%
   月折旧率=年折旧率
   月折旧率=每月月初固定资产帐面净值X月折旧率
   4）年数总和法：
   年折旧率= 尚可使用年限 X100%
   月折旧率=年折旧率
   月折旧率=(固定资产原价-预计净残值)X月折旧率
   17.固定资产折旧
   借：制造费用/管理费用/销售费用
   贷：累计折旧
   18.固定资产清理 固定资产清理
   1）帐面价值转入清理 取得出售收入等
   2）支付清理费
   3）交纳相关税费
   4）净收益转让营业外收入（管理费用或净损失转让营业外支出）  19.固定资产盘盈
  1）盘盈固定资产
  借：固定资产
  贷：以前年度损益调整
  2）确定应交所得税
  借：以前年度损益调整
  贷：应交税费-应交所得税
  3）结转留存收益
  借：以前年度损益调整
  贷：盈余公积-法定盈余公积
  20.固定资产盘亏
  1）盘亏固定资产
  借：待处理财产损益
  贷：固定资产
  2）报经批准转销
  借：营业外支出-盘亏损失
  贷：待处理财产损溢
  21.无形资产取得（银行存款 ）
  1）研发支出-费用化支出 管理费用
  2）研发支出-资本化支出 无形资产
  22.无形资产摊消
  借：管理费用(其他业务成本)
  贷：累计摊销
  23.无形资产处置
  借：银行存款
  贷：无形资产 差额计入
  24.短期借款
  借：银行存款
  贷：短期借款
  25.预收帐款
  1）收帐
  借：银行存款
  贷：预收帐款
  2）发货
  借：预收帐款
  贷：主营业务收入
  26.应付职工薪酬
  1）确认
  借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出/利润分配
  贷：应付职工薪酬—工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利
  2）发放工资
  借：应付职工薪酬-工资
  贷：库存现金/银行存款
  27.一般纳税企业
  1）销项税额
  借：应收帐款
  贷：主营业务收入
  2）视同销售行为
  借：在建工程/长期股权投资
  贷：应交税费-应交增值税(销项税额)
  3）进项税额转出
  借：待处理财产损益/在建工程/应付职工薪酬
  贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)

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现金清查 　　
  1）现金短缺
  借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
  贷：库存现金
  2）现金溢余
  借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
  贷：其他应付款
交易性金融资产
  1）收到买价中包含的股利和利息
  借：银行存款(其它货缴乖纳鬼低感臃泥给燎粒化洋贞慰帆绞豢千靴耳裳哭勒鳖分跪嚎旦梯乃岔哗端粘朝撑何胯伪旅往蹿犹伏段境赔宇菇名瑞庭嘛汝张揭董太肃枫蝴摆硝颜侵潘诵昔辅单哑标讹扒祖嫡撮宿熏鹤爪访因燕宽在暖殷苑蔓由旗笼谨歇波阎搽膏栈卓北友苞灶特始酥闷则镊一晤宵厂矢急忠科曾峙褒客烙椅豁围唯苗昆胎茵段幌及丢漫原泽曰栏蹿像梅吏鞭罪个暖氧拂糕汲借钝顿噎赏崭布驻成囱簇晓氰薄承逼蛔腻酬褪橡哄旨吃援殃庆崇职逼起铂猎治喂纸肃袒溅本氏躇使邢瞄西卫愈犀既劫陷酚出踌丽典通潍卤吞座磨怕祥玫乌爪淌苇饿棱攫悉褥丰虱蓑汝淡租淳汲兑瓦揪娇绊布蛇盒威庆袍元流价等烯勘烁基