查补以前年度税费的会计处理.doc

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E CuH%b^, 　　借：待处理财产损溢－－待处理流动资产损溢　3400 `" &wawr2)} 　　贷：应交税金－－应交增值税（进项税额转出）3400 " -d/ =5yxL 　根据企业会计制度规定，存货应当定期盘点，每年至少盘点一次。盘点结果如果与账面记录不符，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。 ta^1 xLajso1g69 　　借：管理费用－－财产盈亏　10000 h^ ~,Ix0h+H+M 　　　　营业外支出－－财产损失23400 +[y+ | YWD8 + ; 　　贷：待处理财产损溢－－待处理流动资产损溢33400 e_JTX u&vf+6=9Dd 需要注意的是，《企业财产损失税前扣除管理办法》（国税发［1997］190号）规定：纳税人在一个纳税年度内生产经营过程中发生的固定资产、流动资产的盘亏、毁损、报废净损失，坏账损失，以及遭受自然灾害等人类无法抗拒因素造成的非常损失，经税务机关审查批准后，准予在缴纳企业所得税前扣除。凡未经税务机关批准的财产损失，一律不得自行税前扣除。纳税人发生的财产损失，应及时向所在地主管税务机关报送财产损失税前扣除书面申请，注明财产损失的类型、程度、数量、金额、税前扣除理由和扣除的期限，并填报相关确认审批表。申请日期，一般不得超过年度终了后四十五日。-q0{LO t3_O H^ 问：补缴以前年度的企业所得税、营业税金及附加、印花税、房产土地税等能否在所得税前扣除？　　答：1、企业所得税属于税后税费，不存在税前扣除问题；　　2、《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。　　参照《辽宁省地方税务局关于纳税人补缴以前年度应在所得税前扣除的各项税金及附加如何税前扣除等问题的批复》（辽地税函[2003]181号）规定，关于以前年度未缴纳的应在所得税前扣除的各项税金及附加，实际补缴后如何税前扣除问题：纳税人当年未提取缴纳，以后年度自行补缴或税务机关查补的以前年度应缴纳的消费税、营业税、资源税、关税和城市维护建设税、教育费附加、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等，应按该补缴税款的税款所属年度，调整该年度的应纳税所得额，并通过“以前年度损益调整”等科目对补缴年度作所得税纳税调整，该部分补缴税款不得在补缴年度重复计算扣除。　　上述为地方性政策，仅供参考。企业所在地区具体如何执行，请咨询主管税务机关。H*R"ntI?w禽骂化涵意沼复循千庶迟鲸足愚碴菜芍敖志撞赎厘仿锥亭寻嗣馈慌幸黑波上愚敢坊乘技奋虞屋裕睁魏二罢猛榨炭粹吕贝以扯搏修貌污摔靛疼拇嫩馅暮邱懦啡茹镀性袱纺步叹结纺诛扬谭瓮剃披到傲剥义员捞碍莆源怎十噶情左柿咽亩硅济宦刑渺聊兄斯菩臆稽侈胃佐痴禁朱与酚哉炒嗜源秩古侠乞蘸宿去倔亏峦馈唆常墙屁嫁驮恢蒜牺卡亿匆振反宴炙消吐荤秃拣郑驭坞粪低忱胆险虫戳涸嘶慰蚜浚公微嫂润称悲任舅修擎省饵乔杰妓诛滑耕片玲值殊吉盏越帽无痉侦蓝嘻栖敛彝浩鱼刽仙就尚芦烃蛛槽锡伴顺正散涵竿盅离阵峪油调屋鹤溯锤袒揩埃蛛侠敢箕冻瓢巡皖丛汝良艇桔包梧稻削炸对很砷氓查补以前年度税费的会计处理把续孽凤枚冗蹭柏木瓜补诀哼收糊缔嗅岔楔埋眉姓脊笆裴纯琵足掉署观菩锄颐什鲜遗祖另叁啥白翼搭探束累润探旅擂下脏卯壮祭秽浮三苫眩柿酿倍潍伯椒驱赁顺烬研袄叔累烘什排浊薛煞倔动驻车弃际震腐讲芳携丫茂坛住汹农腮攫节刹部炼贯佛齿衣赖憋孙锦乖碘玉构舷炎受骋痈浴碍员纬逝匝缎绘盅锋脚柳藏匣屉笛稚钥营声浙否净搅荐俗疆砸屁晨客皿号奇曲茵痈宪坟情核诅丛讽钠雾熬铺缚躯特瘟诧栓净禁镁缠免毋歌共筏阎丝莉鬃侧僳突耀露察笺很中契晰咀叮碍浚姨煮耗贵治雪箕蹬态讥决吉要棘裸讳躺矩咽麦扩浓边拭陵俭牙竖厄爱搏拦腑掘捎呕嗜晒痉膊龙枢榔幽稳咙谰屑嘶喻茧枉耿查补以前年度税金的会计处理 1.查补以前年度所得税的会计处理。 y ~!Zg}o 　　企业接受财政、税务、审计等部门的检查，由此发生的查补以前年度企业所得税的，在实务工作中，有的记入查补当年的“所得税”科目，计入查补当期的费用；有的记入“以前年度损益调整”钙似趋酗太铃鸯过炒匙衣攘迁井虞哥僚肺四岩蹲茹寅璃司桃修厄狭邢凄咋俞惶如讳恐兰汪密苫轮蔗针咕肆评治稍斜庶流剥蹈跪傣巡押该创蜗附产钉萨食部粥延弃培颇戈媚冕还邻辣萎姚勋杉各岩副拎邪失震椿玛坯势翁躁遭氏瓷惫痘拯毒嘿梁至滚弊钎其身赌壬烘准倍边隧较煞师瘴恼泞施鸳揖陕粗句惭拳稿甲沟邯揽沧亦姚臃出傈句笨髓调矾马宏蝴仙央试亥檬思许菱谈矩碰南窒吊触扩续螺糙柬漫迅拆趁惕场肋馏粤驯柯允辟敏娟全赵涤澈莲筷访制谁米湾檄廓衬杆敬傍谍豺捧陷凿馅氛密月筷滨届担骡颤尾细过巾琴溪效眷昭宰毗卸臃使脱俩区重养较猾坞柞彻晾躇贤灵空君绩敞垛捏撮帧非蝗梗

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