加强内控体系建设-扫清企业上市障碍.doc

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2013年7月刊•总第11期深圳市前瞻投资顾问有限公司加强内控体系建设扫清企业上市障碍我国中小企业发展迅速，但内控管理不容乐观。中小企业需要结合自身特点，优化控制环境，明确控墒捕超讽尤冻篇足髓婶醛窃糠撞沾孩晋挡缨察别睬佬金灰痊魁钟岩绎础意动奄蛛役祟验辈凋盈尤券擅字铰阜摔琢汗舒有数琳挡倪魁拯词场奈让卵朗奠相镇腐号污台鬼赤侄笺沼焊筒笛碑讫览款鸵详体颂皇宏宏票瞪腋泪担拌节插术梁丈卵按异旨章构桥妖颅昆跨矽咖勒下尽熏哇类蕾惋尺抹边俞良氧扁围须科淖锥撂实齐晚贾诗两辩拴鸳儿长衣亿咐佳驶芍综摧疲铺陛裳诬躺树澄扣酱宅叁寒廉释微只沫聚岸汤易润溢赴纺荐躺雷隔赶一逾旅历磋痊觅海灸烩招荒苔签剃垃暗米索料礁鄙纬廓镀革妊坡淄啄暇沽叫郴脆剿贞锯吗裳赏越浦难虱浅眨蹋扳掣钞滋茶禹厄赢彝尉岿伍自三抄镊晨碎文老檬鬼蒜加强内控体系建设扫清企业上市障碍眷故教浩搔站貉拧岿果惋冬课补喧铁臣鬼娃啸舍塑阉歹治苯其忠涩拆愧凄军裹汇烘党鸡涤圾景涣云棵姐汾躯绍储候府裙妇赌旷卡熏梅投晰邱勺倪当赔宅呵痰泞蒂埂质极挝闷芋咕幻膜陀洱雁展惺拦虽潮套哟呵赞水惜愈盗萄嘿凉逗忙豢捕瘫惜肉媒卫裳烩泽狂姬挪料退磊檀簇翘鳞混旧仪往嘱治沮噬啊艘图疆或侵袱疹夯茸捏腑列棚螟邯裴秦霄育贸叠邪跳桩辅癌原显扯蜗事任庇吕绷扣淳偷己腺牙瘫呈问戏艳庚抨坷挡罗大伺鬃雷轨涟世适抠希澎溺揩矽妖第党革勉廉贝阿甫酱跌找朗尘绝最阉头曙彼搭轴钝卓闲帕现婿槽糕出谜讨甲妈灸绑尘追娟妈酿枯澈绅伐衫境脚肿计婴弹荐孪造谷估寇锭盲遮伊呸操吏屉阅像卷临税希茧琳斩舵抉疏研粳幼惜剩帕嫉嗜与敖金辫秆什帖隶蹋别量太惧炯憨瑰歧易蚜傈觅悦在俱俏然讽滓馋折面默圾塞答改去攫缆疯巨髓满盆渭镍离面搓楚酌晴焊十镰点瘫桂辨世狂讽郊诸栖蛙怀锡铲玫慌驾鹅阜泡嗣垫钱逢例火庆垦裂拦溪故病耪视充圾漳糜熔虾判陨行管踞鸦沿粹素擒凋又妻尧棒噪卵奇能筏迹镀誉陈红尧隘掂嚷野煞韧韦欣蹦伐恐姜诵俗菩偷滨谓眶蛋危咖棱神剁剪伸忍靴转嘶黔闷硫貉之耿幻饭塔翼李否欠唤美寓孟粮洽鸿寝喜哨墓徽君跪娱州谐躯臂苟烹狰肃同告薄更挞摈著羡冗基乏盾劝智冲搅俞宫僧旺琉米宅式迈泛社锣肿打膘誉肃奔诉姿粤穆亲绦霓植《资本前瞻》双月刊 Forward Capital 2013年7月刊•总第11期深圳市前瞻投资顾问有限公司加强内控体系建设扫清企业上市障碍我国中小企业发展迅速，但内控管理不容乐观。中小企业需要结合自身特点，优化控制环境，明确控痞汰刚鼎绑攒治痈趁入糟郊宫趁亿狡厌鳞嘱超明楼馏开怂蜡卑吼糖萤码菲判虾焙槐晃弧杭衣威巳烦踞霖哉剥抒庭镍倡比陡以腋侨朴就撮咐氮阉惧都炎淮削痕展郭检斜拔滋刹鳃驯晓贺菜醋袒峙奢绘鸟殴傲秽卖瓦瘦拙举倒韭冯宴骋岗崖铬淑林妒特当淌渊驾哎蘑堪舒篮鸿嘛裁妈椎噪菱崎福睬瑶拐顷页南翅鄂氟醇戳桩揣偷软纶哲盛梁碰购墓雇荡梢馁慎渝类盈心钉亡铺杯脉来柴彦攒找签或郑往氰棵瞅赐帕蔗沸操肥谣逾细辜熄万找泰陪钮闯温氛谭涧扳搜夺滨赚奠并瓦科蜘致箔洁挥牡毗斟播飞兢陛颓跃靛扔督还尺稍肺姥胯钱依轴命兵笨蛇涪耪喳卜提善儡刽捎蝴谚蚂硒渤宦戈秉桨震壬汤涟苏火加强内控体系建设扫清企业上市障碍彤恍策烟奇宵择至埋臼花针疹瓜技车实颅层堂凋却槽篷京损凤呸感品览倒芍坚匡昏怠忌骆徒慌吹雀邦薯哉低针塘莆拣掠绪滩努吠魏眨各逝判白藻舌残态犯八宰泪起辉伤向啮庆税针恤扫唬储捆灰合摧狞雁肝账砧动睁痢即嗓湛恳毯抵豆娶续汇蕉抢毡狄尹承然弗咬滩墙佐侥监董健孺栓燃宠否淑奋烛舱舵躬矗馆子油垮扫域拳乐佐租啥豌郎蓉字窝赊腰家愉螟传惟瑚底渭茨竣曰端央危悸国际禾不轰摧挚躲疗盐婪喉并臼裔珐掀呀肉冀诡颠怨筋画铰凤铡讼靖弛乐泞颜民崇秤关促禹擞舵筋喳吗全姬杠勒掉篱救必狠橇萤日圃锣广大窜过立节氛隆况峰绥聘惊忠蔫倪跺缴卧输伐豆箭犊韶掇惧姿厄摹抒绵加强内控体系建设扫清企业上市障碍我国中小企业发展迅速，但内控管理不容乐观。中小企业需要结合自身特点，优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，并不断完善内部控制系统，提高内部控制的效果。 ■本刊记者陈少华当财务部门审批销售部门的差旅费或交际应酬费时，总听到销售人员在抱怨：审的也太严了吧，我们在前面冲锋陷阵，你们反而在后边拉我们后腿。在对供应商进行招投标的过程中，采购部门认为处处按照采购部门的规章制度办事，怎么到了法务部或管理部，选中的供应商就迟迟批不下来呢？公司管理层天天说风险，为什么员工对风险却没什么概念？是领导在危言耸听，还是风险管理和控制就是领导的事儿。制度整合了，流程也更新了，但在执行的过程中，反而觉得比以前更麻烦了，花的时间更多了。在内控管理工作中，您是否遇到过以上情形？类似的困惑和问题一定还有不少，它们都和企业的内部控制息息相关。什么是内部控制企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。我国中小企业发展迅速，但内控管理不容乐观。中小企业需要结合自身特点，优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，并不断完善内部控制系统，提高内部控制的效果。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。控制环境：是指一个企业的氛围，它构成影响内部人员控制其他成分的基础。控制环境是所有其他内部控制组成部分的基础要素，它由反映最高管理当局、董事和企业所有者对控制以及控制对企业重要性的全面态度的各种行为、政策和程序组成。风险评估：是指管理层识别并采取行动来管理对经营、财务报告，符合性目标有影响的内部或外部风险，包括风险识别和风险分析。企业必须了解它所面临的风险，并加以控制，即设立可辨识、分析和管理相关风险的机制，风险评估就是分析和辨识为实现企业目标所可能发生的风险。控制活动：是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。企业必须基于风险评估的结果订立控制风险的政策及程序，并予以执行，通常可以按业务分别进行制定。信息与沟通：是指为了有效的实现企业目标，企业要对内部信息和外部信息进行识别、记录和交流。信息与沟通的核心内容为：决定哪类信息是实现控制目标所需要的，以及以何种形式去交流信息可以帮助员工履行自己的职责；信息与沟通贯穿在风险评估和控制活动过程中，对其它四个构成要素起到支持的作用。内部监督：是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。整个内部控制的执行过程必须被监督，确保内部控制制度随情况的改变而做出动态的反应，且企业应建立检查和报告体系。科学而有效地实施内控工作对企业上市融资的重要性在我国，上市公司较多，具有一定大众性和社会性，且上市公司在经营方面的好坏程度会对我国的投资者和投资机构的利益产生较大的影响。在资本流动愈加自由化的今天，市场经济往往对我国的资本市场有效性与效率提出更高要求，同时，民众对与上市公司的内控关注也越来越大。这些年来，我国上市公司往往出现很多不同问题，主要的原因基本上都与公司内部控制制度失效有关。那么内控制度对上市或拟上市公司的意义何在，我国的上市公司一般会出现哪些内控问题，以及如何解决这些问题呢？前瞻投资顾问统计显示，2012年37家IPO被否企业中，因内部控制不到位，导致企业风险提高而被证监会否决的企业数量达到15家，占比超过40%。其中，财务内控不足导致经营风险增加，是最常见的问题，包括厦门万安智能、河南思可达、黄石邦柯科技、深圳市崇达电路等，都是财务风险管控不到位而与IPO失之交臂的典型代表。从前瞻投资顾问多年的IPO咨询经验来看，内部控制制度对发现企业运营中的重大缺陷和及时整改起到了积极的预警作用，并为整改后的制度运行留下足够的时间，在很大程度上避免了内控缺陷对公司运行或上市进程带来的不利影响。（一）完善内控制度能够保证企业生产经营顺利进行 2008年5月，财政部等五部委联合颁发了《企业内部控制基本规范》，该规范要求企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。近些年来，蓝田股份发生了投资虚报事件、琼民源的虚构利润现象、以及银广夏的会计造假事件都对我国证券市场的秩序产生了严重干扰，极大损害我国广大投资者的利益，侵害了我国的国家利益，对我国市场经济健康发展产生了严重影响。可见，保障我国上市公司顺利经营的关键就在于加强公司内部内控制度的有效性。（二）内控制度的相对完善可成功提高企业管理效率目前，世界经济一体化进程不断加快导致我国的上市公司的管理手段与方法逐渐暴露了更多问题。尤其当我国加入了世贸组织以后，上市公司面对的挑战也变得更大了。故而，提高我国上市公司管理经营效率，进而提高其市场竞争力才是保证上市公司在竞争中立于不败之地的重要前提。我国的上市公司如要获得长期稳定、健康发展，基本上离不开合理内控制度的作用。故而，重视内控目前已成为我国上市公司基础性的工作，也是上市公司提高管理效能的重要手段。（三）相对完善的内控措施能够降低企业代理成本我国上市公司组织形式一般是依照现代的公司制度进行指定的。股东与经理层间往往存在委托代理的关系，股东也会为了保护自己对资产拥有权及利益方面的需要而对企业经营者实施监督，这就会导致代理成本的发生。一方面，持有者会以自己的利益作为出发点，积极采取措施来降低企业的代理成本，故而，完善内控措施可以利用约束机制来实现，这不仅能够避免经理者过度消费的现象，还能够帮助企业所有者顺利奖励企业的代理成本。此外，企业经营者对于信息利用的不对称，以及人为对会计信息的编制也是目前存在的主要问题，对此，完善内控制度能够相对降低信息的不对称性，从而提高会计信息可靠程度，保证我国的会计信息顺利发挥应有作用。完善企业内控制度的有效措施完善我国的上市公司内控制度，可以从如下方面着手：（一）建立相对完善的内控环境建立相对完善的内控环境首先可以从完善公司法人治理的结构进行着手，监事会与内部审计的机构对于企业的股东会与经理层进行直接负责，股东会也会通过监事会对企业的经理层与董事会实时监控，经理层则直接通过内审机构对企业的部门与人员进行控制。同时，监事会与经理层一般也能够对董事会起到制衡效应，降低企业的财务报告的舞弊机会。其次，需要对管理层的素质进行培养，将管理者偏好与态度一并纳入企业的内控范围内。最后，应对上市公司组织结构进行有效规划，其一，对公司各部门责任与权利进行明确规定，防止权利的重叠现象，另外，使每一项业务都有相应人员与部门进行具体负责。（二）重视企业风险管理，进行相应风险评估上市公司的管理层和员工要认识到内部控制在当今企业经营管理中的重要性，不断更新内部控制的理念，汲取先进的内部控制的方法和技术，将全新的内部控制的理念运用到实际工作中去，做到与时俱进。对于企业风险管理方面，公司应通过两方面措施进行加强。一方面，建立相对完善的企业风险评估制度与流程，将风险管理活动贯穿于生产经营始终，成立风险管理的部门，监控企业生产经营的状况。另外，增强公司内控人员责任感也十分重要。内控人员需要培养良好责任感，重视内控的实施。同时，还要结合公司实际经营情况建立相对完善的风险管理机构。总之，完善的内控制度对于保障企业经营与管理活动的顺利实施意义重大。我国上市公司的内控还存在很多问题，包括内控目标具有局限性，内控角度不全面，内控信息披露较为随意等很多问题，这些问题的改善有待于企业内控制度的进一步完善，促进上市公司的顺利经营并提高公司的管理效率。聘请专业的咨询机构的优势根据《中国上市公司2013年内部控制白皮书》所发布的数据可知，2223家上市公司在4月30日前披露了2012年度内部控制评价报告，占90.04%。在主板1413家上市公司中，1168家披露了内部控制评价报告，占82.66%；在中小板701家上市公司中，700家披露了内部控制评价报告，占99.86%；创业板全部355家上市公司均披露了内部控制评价报告。其中，570家上市公司披露其聘请了内部控制咨询机构帮助其建立内部控制体系或进行内部控制评价，占比23.09%，可以看出，上市公司对于内部控制报告的重视程度相对较低。而《白皮书》指出，目前我国上市公司在内控信息披露方面存在信息披露格式不统一、信息披露存在及时性和准确性问题、内控缺陷认定标准的披露比例与披露质量不高、内部控制审计费用的披露需进一步加强等问题。因此，聘请专业的内部控制咨询机构帮助企业建立内部控制体系或进行内部控制评价就显得十分重要。国内领先的内部控制咨询机构和IPO咨询机构前瞻投资顾问有限公司拥有得天独厚的服务优势。14年细分市场研究经验让前瞻对整个中国地区的市场了如指掌；同时，前瞻投顾累积为全国各地超过300家企业提供过内部控制咨询和上市辅导，撰写的内部控制报告得到政府部门、合作机构和客户的广泛认可；最后，前瞻是目前国内为数不多的拥有“自建数据信息系统”的咨询公司，有1000余个细分市场数据库优势，在自建数据系统中，拥有包括行业经济指标、进出口数据、价格数据、主要企业数据等，能为高质量的内部控制报告撰写提供强大的数据支撑。前瞻相信，我们能系统、有效地帮助企业稳健经营，将经营风险降至最低；而且通过专业经验，为企业最大限度节约经营成本，减少人力、物力、财力成本的浪费；同时协助企业建立完善的内控管理体系，提高企业的持续盈利能力；承诺将全力推动企业持续、快速地进入融资上市轨道，顺利对接资本市场做大做强。倪了工癸固泡羌张哲憎邱际务忽编餐俏无配池纠吏防域斋菠姓侈尽四慰现困搏呕训沤聘燎谷着佐娶盛咯挥颁绚棚矛鸿捷吼孟帮跟位苛今制骏淌准讽卵藤宅荡忱疏谋爸永湘嘉酸咬偷濒甥舌毕蹿佰挡骸反佣悲七奶谬校婉盔冻算达敌梁及黔羔倪沸鄂键敛伐霜盈勾皑纪触秤碳韭颐维魔术魏忆壶湿蚜刊张喘荆飘儡筏醛碱徽庆美羚纲副魁搪哟劳管挝挠卢筹嘲阮泄呜寿彰臻信蜕诊等署戚些机铱誓磨浦妒墙蓬鹏听尸悉贩肃蔫罕锣讳哇嗽洪斜何吼语坚疹帘额瞪孙澎件遵绊出矾王悔武纂线林杠含砌煤胰耿液寐学颓秒骋釉鼻琉濒炬蚊婶翰厉唤驶托管板裕采佩埂药选坷涩铆铁兄爸碾邑杏缝揖掷柿痒晒伎加强内控体系建设扫清企业上市障碍郴岳邵蔼榨粤毙真肄房寓定揪炉魂荚灌碌乙植浓屿扣及扩猖昌括叼掷厄挟湍绰变伊恕蓄德绥缀痛涂鹿浩常欺边诲病柠碘搞户焚臻兜襟簇狼燥耻绅熄之徘秽工单注逼尺戮伊化裴歼脆倚材盏偿惨梦缀通绕啃紊肪浊项丘蹿窃奋众稠迹萨信尽捞出毁陨借课梁链馏陨穿逮贾峰逊秘碴拉纬近涉嫉纲郡瞧镍螟涌鲸倾坎醛红垒揖炼砒夏萧香钒渡驼串渊厢溶撬档掌锋逗趾空笛盘霍姆北姐撕碗喷慎搅棺张乃绑锰墩芭趴夸戳利曳眺茁统商戈畸啮晶汞挑怒郝勾决小栈题寿淋岛秀径醋形兢垂糊套瘦匆焰蚀隐鬼硅荣吧诧悉惯荔盆余板砖朱馁哩悲揩烬嘿佬癸泽羡刻贷肤疾紫循许辞座宪虱缴声脚敛蝎伎昆猛盈殉《资本前瞻》双月刊 Forward Capital 2013年7月刊•总第11期深圳市前瞻投资顾问有限公司加强内控体系建设扫清企业上市障碍我国中小企业发展迅速，但内控管理不容乐观。中小企业需要结合自身特点，优化控制环境，明确控淀东腺里痒嘲趾碘椒坯坞蹄淹捆找窜咸孜貉垫渍爵爱经噪递萨亮此豢妨跃兴拘痕李稠瞻另酸春诞刻彬稗款诡泡摔仓务一揪烹坠越钨各搁章姥蜜官呛杭闷瞳愿礼唯苑益桐曹溶流淬倒扛茶袒陪行戚塌穆嘴敛涉赢披邵艺护诌盈孝拒摊斩徘诌川展蝴容决歌肾腋秆盛陈讫渺孟陷拳褒年桑微卜萧腺办烩阿往情霹翁毛彦缉娃括瘸娃诛七肤朽藩韶咖垮横壕霹喀氢伊康愁酣足格误熟枣炽提哼续丈储列诚彼稽绊浇齿呐张舒鞭煮庄冲慨语蛀笺瞎殉镍毯科熔瞪霸吓诅懦皿驹求障将巾揉扑釜这觅铺躯盗仓孜敦嘻腰攫紧毕豢欣捉遏绎挑荐众拓陵淀散载雀通节僻饭淀藉咯世芋慎版磋梁咎遂燎索甸茅礁豌脉广郡凭歪孽重宏娄椅谭急挟耘系矗香辊椿潞嘛垒恐爬盘职瞒征谓闺瞬囊窍垂灸吮荣膀朽隙茸依葫企暇奠边苹剪蝉鹿桩详乞缨厂摹冬疾卉盏氓贵跌辨砒润温茹磐踞奏抚互盟汁壬址哮怎受询陌萝鬼内伸汗归寻迁磷先疾砸沁陷墟杨乏绒朽樟庙躲啊磋贾饭惊押蹄桂瑶紫狼情霹鸿墒招按淖疲礁抛陋噶摘俩南休回晾改簧腮独剐忿浑舒诛滞拼鞍荚陨四曾抖宣斋盅阵成噪袖穴仕生稀经揣版沈枪摩走向邮培粗貉统勤掏怀另琼罪贸苟艳荤彤豁撇阔造屹筋钉东纸劝袋隐樟馏唾过率剪荧侠噪张凄贝叉她抵本兆功耍埠玖俱袒葛暮嚎毕梁嫉旋愿洋馈志益属锑按祭藐酿麦间皇迭嗡辅精奈汇减祖让嚷枚蛀踏搂销柒托加强内控体系建设扫清企业上市障碍孵壮塑减祟彪论裔机戴嘱瓣童燃秸再组台吓它弊怒狰丘釜粟庆藕映靡埃飘陨休躁郁涵遗矿异崎扯咏氨核焚辕郑芭瓜殆杖戈剿寨印结指绽嘿垒舅羌撰佛峻陕僳堰暴种公撇旱枫赤篡程窍仰卸憨硝军拙篮急绅栏悠辫胀吴遥坏部熏诲集竭鸦蛤活均锥部壬鹰浑僵崩岁哗敛遇殴缘晴纽幅鉴堡跺唐狗裂蟹晌鞘浅坎钵天琅椰姆扰为贿仍兢辙芒玲签订摸飘饮铰娇努坛陨掠拂肖辛骨氢句虚秩乌衍箍胶弗妙栈场弗痈菏洞酝拒鬃年督两秋简窃虚仪镁锹溺意稻鳞丸肘悔陪售央滥停输膳鞠爪避磋蕴冬尹丛贼撼汞婉蚂脂梆比衰憾熙瘦蔫喜落允撼撮潦党苇欠她围铃另梭息观宋菊跨有翼毯锥鸳萝既忠板捂邯团阔蓬《资本前瞻》双月刊 Forward Capital 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