案例：华能公司利润表项目分析.doc

财务报表编制与分析

华能公司利润表案例分析
华能公司是一家上市公司，它主要生产小型及微型处理电脑，其市场目标主要定位于小规模公司和个人使用。该公司生产的产品质量优良，价格合理，在市场上颇受欢迎，销路很好，因此该公司也迅速发展壮大起来。公司当前正在做2002年度的财务分析，下一周，财务总监董晶将向总经理汇报2002年度公司的财务状况和经营成果，汇报的重点是公司经营成果的完成情况，并要出具具体的分析数据。
张伟是该公司的助理会计师，主要负责利润的核算、分析工作，董晶要求张伟对公司2002年度有关经营成果的资料进行整理分析，并对公司经营成果的完成情况写出分析结果，以供公司领导决策考虑。接到财务总监交给的任务后，张伟立刻收集有关经营成果的资料，资料如下：
2002年度利润表
编制单位：华能公司 单位：千元
项目
2002年度
2001年度
一、产品销售收入
1296900

1153450

减：产品销售成本
1070955

968091

产品销售税金及附加
14396

6805

二、产品销售利润
211549

178554

加：其他销售利润
-5318

-2192

减：存货跌价损失
2095

销售费用
2723

1961

管理费用
124502

108309

 财务费用
-24122

105541

三、营业利润
101033

-39449

加：投资净收益
23604

68976

营业外收入
80

减：营业外支出
3113

1961

四、利润总额
121604

27566

减：所得税
23344

4268

五、净利润
98260

23298

华能公司投资收益表
单位：千元
项目
2002年
2001年
长期股权投资收益
26274
21176
长期股权投资差额摊销
-2400
-2200
长期股权转让收益

50000
短期投资跌价损失
-270

投资收益合计
23604
68976
华能公司财务费用表
单位：千元
项目
2002年
2001年
利息支出
970
128676
减：利息收入
26854
25320
汇兑损失
3108
2809
减：汇兑收益
1480
756
其他
134
132
财务费用
-24122
105541
华能公司管理费用明细表
单位：千元
项目
2002年
2001年
工资及福利费
64540
64320
劳动保险费
4340
4308
业务招待费
8988
4211
工会经费
1150
1048
折旧费
1540
1540
技术开发费
38600
27856
其他
5344
5026
管理费用
124502
108309
请运用案例中提供的信息，协助张伟做好以下几个分析工作：
1.运用水平分析法编制利润增减变动分析表。
2.对公司2002年利润比上期增减变动情况分析评价。
3.运用垂直分析法编制利润结构分析表。
4.对公司2002年利润结构变动情况进行分析评价。
案例分析
1.企业利润增减变动分析表如下：
利润水平分析表
单位：千元
项目

2002年度
2001年度
增减额
增减率（%）
一、产品销售收入
1296900

1153450

143450
12.44
 减：产品销售成本
1070955

968091

102864
9.78
产品销售税金及附加
14396

6805

7591
111.55
二、产品销售利润
211549

178554

32995
18.48
加：其他销售利润
-5318

-2192

-3126
-142.61
减：存货跌价损失
2095

2095

营业费用
2723

1961

762
38.86
管理费用
124502

108309

16193
14.95
财务费用
-24122

105541

-129663
-122.86
三、营业利润
101033

-39449

140482
356.11
加：投资净收益
23604

68976

-45372
-65.78
营业外收入
80

80

 减：营业外支出
3113

1961

1152
58.75
四、利润总额
121604

27566

94038
341.14
 减：所得税
23344

4268

19076
446.95
五、净利润
98260

23298

74962
321.75
2．利润增减变动情况评价：
（1）净利润分析。该公司2002年度实现净利润9826万元，比上年增长了7496万元，增长率为322%，增长幅度是很高的。从水平分析表来看，净利润增长的主要原因是利润总额比上年增长了9404万元，由于所得税比上年增长1908万元，二者相抵，净利润增长7496万元。
（2）利润总额分析。该公司2002年度实现利润总额1.21亿元，比上年增长了9404万元，增长率为341%，主要由企业营业利润增加引起的，营业利润比上年增长1.4亿元，增长率为356%，但因投资损失和营业外支出的不利影响，使利润总额减少4000余万元，增减因素相抵，利润总额增加了9404万元。
（3）营业利润分析。该公司营业利润较上年增长1.4亿元，主要原因是主营业务利润增加和财务费用的大幅下降所致。主营业务利润比上年增加3300万元，财务费用下降约1.3亿元，但由于营业费用、管理费用和其他业务利润下降的影响，减利2000余万元，增减相抵，营业利润增加1.4亿元。
（4）主营业务利润分析。该公司主营业务利润较上年增长3 300万元，增长率为18.48%。主营业务利润的增长变化可能受销售量、价格、质量、品种结构、成本等诸多因素影响，可通过对产品销售利润明细表进行因素分析得出结论。
从总体上看，公司利润比上年有较大增长，如净利润、利润总额和营业利润都有较大幅度的增加。增利的主要原因是：一是财务费用的大幅度下降，增利约1.3亿元；二是主营业务利润的增加，增加3300万元。主要减利的原因是：一是投资损失减利4500余万元，管理费用的增长，减利1600余万元。因此，除了对主营业务利润和管理费用进一步分析外，重点应对财务费用和投资收益变动情况进行分析。
财务费用变动分析：
华能公司财务费用分析表
单位：千元
项目
2002年
2001年
增减额
利息支出
970
128676
-127706
减：利息收入
26854
25320
1534
汇兑损失
3108
2809
299
减：汇兑收益
1480
756
724
其他
134
132
2
财务费用
-24122
105541
-129663
从上表可看出，公司财务费用2002年比上年下降约1.3亿元，其主要原因是利息支出减少、利息收入和汇兑收益的增加，三者合计共减少支出129964000元，同时汇兑损失增加299000元，所以财务费用下降约1.3亿元。
投资收益变动分析：
华能公司投资收益分析表
单位：千元
项目
2002年
2001年
增减额
长期股权投资收益
26274
21176
5098
长期股权投资差额摊销
-2400
-2200
-200
长期股权转让收益

50000
-50000
短期投资跌价损失
-270

-270
投资收益合计
23604
68976
-45372
从上表看出，2002年公司投资收益较上年有大幅下降，原因是本年没有长期股权转让收益，而上年则有5000000元的收益，同时长期股权投资差额摊销和短期投资跌价损失使投资收益减少900000元，但本年长期股权投资收益较上年增加5098000元。
1.利润结构变动分析如下：
利润垂直分析表
单位：千元
项目
2002年度
2001年度
一、主营业务收入
100.00

100.00

减：主营业务成本
82.58

83.93

主营业务税金及附加
1.11

0.59

二、主营业务利润
16.31

15.48

加：其他销售利润
-0.41

-0.19

减：存货跌价损失
0.15

营业费用
0.21

0.17

管理费用
9.60

9.39

财务费用
-1.86

9.15

三、营业利润
7.80

-3.42

加：投资净收益
1.82

5.98

营业外收入
0

减：营业外支出
0.24

0.17

四、利润总额
9.38

2.39

减：所得税
1.8

0.37

五、净利润
7.58

2.02

利润结构变动情况评价如下：
从利润垂直表分析表可以看出，2002年度主营业务利润占主营业务收入的比重为16.31%，比上年度的15.48%上升了0.83%，其原因是主营业务成本下降所致，即成本下降是主营业务利润提高的根本原因；本年度营业利润的构成为7.8%，比上年度的-3.42%上升了11.22%，上升的原因除了主营业务利润的构成上升影响外，主要在于财务费用比重的大幅下降；利润总额的构成本年度为9.38%，比上年度的2.39%上升6.99%，上升的原因是营业利润构成比重的上升，但由于投资净收益构成比重下降，所以利润总额构成的上升幅度小于营业利润构成的上升幅度；净利润构成本年度为7.58%，比上年度的2.02%上升5.56%，净利润构成上升幅度小于利润总额构成的上升幅度，主要是实际交纳所得税的比重下降所致。

其中专业理论知识内容包括：保安理论知识、消防业务知识、职业道德、法律常识、保安礼仪、救护知识。作技能训练内容包括：岗位操作指引、勤务技能、消防技能、军事技能。
二．培训的及要求培训目的
安全生产目标责任书
为了进一步落实安全生产责任制，做到“责、权、利”相结合，根据我公司2015年度安全生产目标的内容，现与财务部签订如下安全生产目标：
一、目标值：
1、全年人身死亡事故为零，重伤事故为零，轻伤人数为零。
2、现金安全保管，不发生盗窃事故。
3、每月足额提取安全生产费用，保障安全生产投入资金的到位。
4、安全培训合格率为100%。
二、本单位安全工作上必须做到以下内容：
1、对本单位的安全生产负直接领导责任，必须模范遵守公司的各项安全管理制度，不发布与公司安全管理制度相抵触的指令，严格履行本人的安全职责，确保安全责任制在本单位全面落实，并全力支持安全工作。
2、保证公司各项安全管理制度和管理办法在本单位内全面实施，并自觉接受公司安全部门的监督和管理。
3、在确保安全的前提下组织生产，始终把安全工作放在首位，当“安全与交货期、质量”发生矛盾时，坚持安全第一的原则。
4、参加生产碰头会时，首先汇报本单位的安全生产情况和安全问题落实情况；在安排本单位生产任务时，必须安排安全工作内容，并写入记录。
5、在公司及政府的安全检查中杜绝各类违章现象。
6、组织本部门积极参加安全检查，做到有检查、有整改，记录全。
7、以身作则，不违章指挥、不违章操作。对发现的各类违章现象负有查禁的责任，同时要予以查处。
8、虚心接受员工提出的问题，杜绝不接受或盲目指挥；
9、发生事故，应立即报告主管领导，按照“四不放过”的原则召开事故分析会，提出整改措施和对责任者的处理意见，并填写事故登记表，严禁隐瞒不报或降低对责任者的处罚标准。
10、必须按规定对单位员工进行培训和新员工上岗教育；
11、严格执行公司安全生产十六项禁令，保证本单位所有人员不违章作业。
三、 安全奖惩：
1、对于全年实现安全目标的按照公司生产现场管理规定和工作说明书进行考核奖励；对于未实现安全目标的按照公司规定进行处罚。
2、每月接受主管领导指派人员对安全生产责任状的落