第二章-外汇业务核算.ppt

外贸会计实务外贸会计实务 姚文英姚文英 副教授副教授 主主 讲讲学时分配学时分配授课内容面授课时安排外贸会计实务对外贸易会计总论352外汇业务核算3出口商品收购的核算3出口业务会计6出口货物退（免）税的核算6进口业务会计6加工贸易会计3技术进出口的业务3样品、展品、包装物、物料用品和低值易耗品的核算3工业企业成本会计9进出口企业的会计报表6总复习1第二章第二章 外汇业务核算外汇业务核算第一节第一节 外汇业务的管理外汇业务的管理一、概述一、概述1 1、外汇的定义、外汇的定义 外国货币、外币支付凭证、外币有外国货币、外币支付凭证、外币有价证券、其他外汇资产价证券、其他外汇资产第二章第二章 外汇业务核算外汇业务核算第一节第一节 外汇业务的管理外汇业务的管理2 2、外汇的种类、外汇的种类 自由外汇：不需批准就可在国际货自由外汇：不需批准就可在国际货币市场上自由兑换和自由转让的外币币市场上自由兑换和自由转让的外币和支付凭证。和支付凭证。记账外汇：不经发行国批准就不能记账外汇：不经发行国批准就不能自由兑换成其他国货币或对第三者支自由兑换成其他国货币或对第三者支付的外汇。付的外汇。第二章第二章 外汇业务核算外汇业务核算第一节第一节 外汇业务的管理外汇业务的管理2 2、外汇的种类、外汇的种类 贸易外汇和非贸易外汇贸易外汇和非贸易外汇 即期外汇（即期外汇（2 2个工作日内交割）和个工作日内交割）和远期外汇远期外汇二、外汇账户的开立和管理二、外汇账户的开立和管理第二章第二章 外汇业务核算外汇业务核算第一节第一节 外汇业务的管理外汇业务的管理三、外汇汇率三、外汇汇率1 1、直接标价法（应付标价法）直接标价法（应付标价法）它是以一定单位的外国货币为标准，来计算它是以一定单位的外国货币为标准，来计算应付若干单位的本国货币。应付若干单位的本国货币。2 2、间接标价法（应收标价法）间接标价法（应收标价法）它是以一定单位的本国货币为标准，来计算它是以一定单位的本国货币为标准，来计算应收若干单位的外国货币。应收若干单位的外国货币。$1=$1=￥8.4261$0.11868=8.4261$0.11868=￥1 1第二章第二章 外汇业务核算外汇业务核算第一节第一节 外汇业务的管理外汇业务的管理除英、美外，其余国家均采用直接标除英、美外，其余国家均采用直接标价法。价法。3 3、买入价、卖出价和中间价、买入价、卖出价和中间价 买入价是银行买入外汇的价格买入价是银行买入外汇的价格 卖出价是银行卖出外汇的价格卖出价是银行卖出外汇的价格 中间价是买入价和卖出价的平均价中间价是买入价和卖出价的平均价第二节第二节 外汇汇兑损益及其核算外汇汇兑损益及其核算一、外汇核算简介一、外汇核算简介1 1、外汇在会计上的含义外汇在会计上的含义“外外”是以记账本位币为基准的是以记账本位币为基准的2 2、汇兑损益包括兑换损益和折算损益、汇兑损益包括兑换损益和折算损益两种两种3 3、外汇核算账户、外汇核算账户 （1 1）外汇存款账户）外汇存款账户 （2 2）外汇债权账户）外汇债权账户 （3 3）外汇债务账户）外汇债务账户第二节第二节 外汇汇兑损益及其核算外汇汇兑损益及其核算4 4、外汇核算的基本程序、外汇核算的基本程序 （1 1）使用即期或期初的市场汇率折）使用即期或期初的市场汇率折算，市场汇率指中间价算，市场汇率指中间价 （2 2）复币记账法下，要对外汇账户）复币记账法下，要对外汇账户在每期期末进行调整，以使本国货币在每期期末进行调整，以使本国货币与外币现行价值相一致。与外币现行价值相一致。5 5、外币业务的簿记方式外币业务的簿记方式 复币制和分币记账制复币制和分币记账制第二节第二节 外汇汇兑损益及其核算外汇汇兑损益及其核算日期摘要借贷余原币汇率人民币原币汇率人民币原币汇率人民币7.31月末余额1000007.87800008.10接受投资5000008160000015购入固定资产4000008032000020000031收回货款30000081250000031汇兑损益6000500000812第二节第二节 外汇汇兑损益及其核算外汇汇兑损益及其核算二、汇兑损益的核算二、汇兑损益的核算1 1、汇兑损益的产生、汇兑损益的产生 外币兑换外币兑换 折算损益折算损益2 2、汇兑损益的账务处理、汇兑损益的账务处理（1 1）筹建期间计入长期待摊费用）筹建期间计入长期待摊费用（2 2）购建固定资产有关的外币专门）购建固定资产有关的外币专门借款应资本化借款应资本化（3 3）兑换差额计入当期损益）兑换差额计入当期损益 第二节第二节 外汇汇兑损益及其核算外汇汇兑损益及其核算二、汇兑损益的核算二、汇兑损益的核算4 4、结转方式：逐笔结转、结转方式：逐笔结转 集中结转集中结转5 5、实例：出口商品应收货款、实例：出口商品应收货款100,000100,000美元今收讫美元今收讫,决定结汇。当日美元买入价决定结汇。当日美元买入价7.867.86，卖出价，卖出价7.887.88借：银行存款借：银行存款 786，000 财务费用财务费用 1，000 贷：应收账款贷：应收账款应收外汇账款应收外汇账款 100000 7.87 787000借：银行存款借：银行存款 786，000 贷：应收账款贷：应收账款应收外汇账款应收外汇账款 100000 7.86 786000第三节第三节 外汇收入业务的管理与核算外汇收入业务的管理与核算一、应当结汇的外汇收入一、应当结汇的外汇收入二、结汇案例二、结汇案例三、结汇的管理措施三、结汇的管理措施四、核算四、核算1 1、出口货物时、出口货物时 借：应收账款借：应收账款-外汇外汇 贷：主营业务收入贷：主营业务收入2 2、收汇、收汇 借：银行存款借：银行存款外汇外汇 贷：应收账款贷：应收账款外汇外汇3 3、结汇、结汇 同前同前第四节第四节 外汇支出业务的管理与核算外汇支出业务的管理与核算 一、购（付）汇条件一、购（付）汇条件 二、购（付）汇程序二、购（付）汇程序 三、购（付）汇核算三、购（付）汇核算1 1、从银行购汇后支付（兑换、付汇）、从银行购汇后支付（兑换、付汇）买入时买入时 借：银行存款借：银行存款外汇外汇 记账汇率记账汇率 财务费用财务费用 贷：银行存款贷：银行存款 人民币人民币 （卖出价）（卖出价）2 2、从企业现汇账户中直接支付、从企业现汇账户中直接支付 借：应付账款借：应付账款外汇外汇 贷：银行存款贷：银行存款外汇外汇四、购（付）汇的管理措施四、购（付）汇的管理措施第五节第五节 外汇借款及投入资本核算外汇借款及投入资本核算一、外汇借款的核算一、外汇借款的核算1 1、外汇借款的种类外汇借款的种类2 2、外汇借款的条件、外汇借款的条件3 3、外汇借款的使用范围、外汇借款的使用范围4 4、外汇借款的核算案例、外汇借款的核算案例二、接受外汇投资的核算二、接受外汇投资的核算 实收资本的折算汇率实收资本的折算汇率(教材例题有问题教材例题有问题)收到资金当日市场汇率折算，无折算差额。收到资金当日市场汇率折算，无折算差额。第五节第五节 外汇借款及投入资本核算外汇借款及投入资本核算$1=￥8.4261$0.11868=￥1此课件下载可自行编辑修改，供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！