建筑建设公司经济责任审计实施办法.docx

经济责任审计实施办法
1 目的
为进一步加强和规范对项目经营管理责任的审计监督，完善激励约束机制，增强项目领导班子经济责任感和遵纪守法自觉性，促进项目加强管理，提高企业经济效益，根据内审工作规定结合公司实际情况，特制定本办法。
2 适用范围
适用于公司所属各项目经理部负责人的经济责任内部审计。
3 工作流程
流程概述：制定项目经济责任审计计划，对项目经济责任进行审计，通报项目经济责任审计结果，从而达到考评责任人经营管理责任的目的。
4 工作标准及要求
4.1 经济责任审计计划制定阶段
4.1.1 制定经济责任审计计划
（1） 竣工项目，在项目编报竣工财务决算，进行内部资产清查后，应由审计纪监部列入年度审计计划，报经总经理审批后，下达审计通知书后实施审计。
（2） 项目经理任职中途因晋升、调动、辞（免）职的在建项目，根据人力资源部委托及领导要求，组织审计，原则上未经经济责任审计不得解除其任职期间的经济责任。
4.2 经济责任审计阶段
4.2.2 实施审计
（1） 审计程序包括审计通知、审计工作记录、审计查询书、审计工作底稿等；起草审计报告；审计初稿交相关部门和被审计项目征求意见；根据反馈意见修改审计报告。
（2） 审计范围。
① 工程项目自开工至竣工，项目经理与公司签订的《工程项目经营承包合同》所明确的应承
担的经济责任。
② 项目经理执行国家、企业有关法规、制度、指令、财经纪律情况。
（3） 审计内容。
① 项目施工产值、工程结算收入、利润总额形成的情况及其真实性。
② 目标责任成本指标完成情况及其真实性。如材料成本核算是否合规、合法，如实反映；工
资总额及人工费用核算是否真实、正确，并在控制标准之内；机械使用费的归集、核算是否真实、正确；工资附加费及养老统筹金、住房公积金是否按规定足额计提并按时上交；费用支出是否按标准开支，并控制在限额以内；年度之间待摊、预提费用及应付分包单位工程款、外租设备租赁费列帐依据是否齐全，计算是否准确；年度之间已完工成本结转依据是否齐全、准确；是否依法纳税等。
③ 资产帐实及完好情况。如固定资产、库存材料物资是否定期进行清查盘点，做到帐帐、帐
物、帐表相符；在用周转材料和小型机具是否定期进行摊销结转；递延资产、待摊费用是否按期合理摊销；未完工程及临时设施是否定期进行清理，盘点、规范核算与结转；应收帐
款是否及时清理、催收，有无未经对方签认，自行虚列应收帐款情况；货币资金是否定期进行核对，并及时清查银行未达帐项形成情况等。
④ 内控制度建立和执行情况。公司、项目有关制度是否严格执行；项目规章制度及内部控制
程序是否建立和执行。
⑤ 财经纪律执行情况。费用开支是否合法、合规，报销手续是否完备；是否有挤占成本和截
留收入行为；是否有小金库、挪用公款、以权谋私等违纪行为。
⑥ 对上年度审计意见和审计决定执行情况。
（4） 被审计项目应提供以下资料。
① 对公司下达指标完成情况报告。
② 甲方计量产值报表、工程价款支付证书，工程变更追加索赔资料；月（季）末未完工程盘
点表。
③ 生产、劳资、物资、机械统计报表及有关台帐。
④ 财务报表、帐簿、凭证及有关台帐。
⑤ 固定资产、库存物资、在用周转材料、小型机具盘存表及有关帐簿。
⑥ 年终（竣工）债权、债务清理明细表。
⑦ 项目制定有关规章制度。
⑧ 项目经理离任总结。
（5） 被审计项目的承诺。
被审计项目的有关部门和经办人、被审计项目领导人应对所提供资料的真实性、完整性做出书面承诺。对提供虚假资料的有关责任人，根据造成损失影响程度，建议组织、人事、纪检、监督部门给予必要的组织处理和党纪、政纪处分。
（6） 审计确认原则
① 项目经济责任审计重点以对项目下达的经济责任指标及工程承包合同明确的经济责任为
依据。主要经济指标完成情况，必须在对指标形成相关要素会计帐户进行抽查核实基础上进行认定。
② 利润指标完成情况必须在核实收入、成本和资产的基础上进行认定。
③ 工程结算收入必须与甲方同意支付的“工程价款财务中期支付证书”所列载金额以及工
程盘点所确认的已完工程金额综合核实后确认。
④ 在建工程成本必须与各工程项目未完工程盘点表及相关材料进行核实后确认。
⑤ 有纠纷的应收帐款，应全额核增成本或调减收入，收回款后，再做追加确认。
⑥ 资产帐实不符，有盘亏、盘盈现象的查清原因后再予以确认。
⑦ 货币资金帐实不符，查清原因后再予以确认。
⑧ 实发工资总额超过核定工资总额的，按其超出额及应补提工资附加费等费用调增考核期成
本 。
4.2.3 编制审计报告
审计组组长在审计终结后在规定时间内提出审计报告，审计报告征求被审计项目主要负责人意见，修改后报审计部门负责人审核，总经理审批。
4.3 经济责任审计完成阶段
4.3.4 下达经济效益审计报告
（1） 审计组根据领导审批后的审计报告，在规定时间内下达审计意见书或审计决定。
（2） 审计报告应包括以下内容
① 审计的依据、时间、内容、范围、方式。
② 项目财务状况及生产、成本管理简要情况。
③ 项目主要经济指标完成情况认定。
④ 存在问题及审计意见和建议。
（3） 审计报告抄送局、公司董事会、公司领导和公司相关部门。
4.3.5 落实和整改
（1） 被审计单位负责人是落实整改工作的第一责任人。
（2） 被审计单位整改落实工作要以完善制度、规范管理、提升能力为目标，对审计发现的问题要认真剖析、总结，整改提高。
（3） 被审计单位逾期未提出整改报告的，或者不按要求整改落实重要事项的，公司审计纪监部应及时进行督办，责令其整改。
（4） 审计整改报告内容包括：对审计发现问题的整改措施及完成情况；审计建议的采纳情况；对有关责任部门和责任人追究处理情况；尚未整改到位的原因及限期整改和处理的计划等。
（5） 被审计项目对审计意见和建议的落实整改情况须在一个月内上报公司，公司应对落实情况进行跟踪检查。
5 记录控制
（1） 公司审计纪监部审计员负责保存项目经济责任审计工作记录、报告及项目报送的资料，并按项目归档；公司各部门和项目经理部负责按时向公司审计纪监部传递相关资料。
（2） 经济责任审计报告及相关资料。
（3） 经济效益审计是内部审计工作的一个分项内容，参照《内部审计工作管理办法》中的相关表单加以使用。
6 附则
本办法自下发之日起执行，其解释权和修订权属公司审计纪监部。