政府投资项目业务简介.pptx

政府投资项目资金及财务管理政府投资项目资金及财务管理工作业务要点工作业务要点 2024/5/9 周四1基建项目业务培训提提 纲纲 政府投资项目基本程序政府投资项目基本程序 政府投资项目资金及财务会计规范的几政府投资项目资金及财务会计规范的几个关键点个关键点 对项目资金及财务检查的几点提示对项目资金及财务检查的几点提示2024/5/9 周四2基建项目业务培训一、政府投资项目基本程序（一）前期工作以确定项目建设条件为中心 1、立项 （1）立项评估（项目建议书阶段）：项目建议书或预可研报告 批复可进行详细科研工作，但不是项目的最终决策。（2）可行性研究阶段 a、正式可行性研究报告，科学分析和论证：2024/5/9 周四3基建项目业务培训 技术上：可行性 经济上：合理性 推荐最优方案 b、项目资金申请 审批 发改委 征求行业主管部门意见 未经审批不得进行下一步工作。组建建设单位（项目公司）法人责任制2024/5/9 周四4基建项目业务培训 （3）设计工作阶段 招标选用设计单位 初步设计：依据可研报告、必要的其他基 础资料，阐明技术可行性、经济合理性，做出基本技术规定并编制项目总概算。初设总概算超过可研确定的总投资估算10%以上或其他主要指标需要变更的，需重新报 批可行性研究报告。施工图设计 技术设计2024/5/9 周四5基建项目业务培训 （二）项目准备阶段以确定施工单位和监理单位为中心 一般不计算工期 招标投标制、合同管理制 1、征拆、三通一平，设备材料订货等 2、施工图准备 3、组织招标，选择施工单位、监理单位 4、报批开工报告（施工许可）：用地、规划、环评、能评等手续，资金来源、支出规范、施工图准备等条件2024/5/9 周四6基建项目业务培训 （三）建设实施阶段以建筑安装施工为中心 建设单位作用重大：对工程质量、进度、进度的管理和控制 2024/5/9 周四7基建项目业务培训 （四）竣工验收阶段以交付使用为中心 全面考核项目建设成果 检验设计和工程施工质量 主要工作：1、整理技术资料 2、绘制竣工图纸 3、办理竣工决算（评审、审计）4、提出竣工验收申请、组织竣工验收 竣工验收制2024/5/9 周四8基建项目业务培训 建设工程质量管理法规 建设工程质量管理条例 （2000年1月10日国务院第25次常务会议通过，2000年1月30日中华人民共和国国务院令第279号公布，自公布之日起施行）共九章八十二条 与检查有关的部分条款：2024/5/9 周四9基建项目业务培训 第五第五条条从事建设工程活动，必须严格执行基本建设程序，坚持先勘察、后设计、再施工的原则。县级以上人民政府及其有关部门不得超越权限审批建设项目或者擅自简化基本建设程序。2024/5/9 周四10基建项目业务培训 第七第七条条建设单位应当将工程发包给具有相应资质等级的单位。建设单位不得将建设工程肢解发包。第八第八条条建设单位应当依法对工程建设项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购进行招标。招标投标制2024/5/9 周四11基建项目业务培训 第十二第十二条条实行监理的建设工程，建设单位应当委托具有相应资质等级的工程监理单位进行监理，也可以委托具有工程监理相应资质等级并与被监理工程的施工承包单位没有隶属关系或者其他利害关系的该工程的设计单位进行监理。下列建设工程必须实行监理：（一）国家重点建设工程；（二）大中型公用事业工程；（三）成片开发建设的住宅小区工程；（四）利用外国政府或者国际组织贷款、援助资金的工程；（五）国家规定必须实行监理的其他工程。工程监理制2024/5/9 周四12基建项目业务培训 第十八第十八条条从事建设工程勘察、设计的单位应当依法取得相应等级的资质证书，并在其资质等级许可的范围内承揽工程。禁止勘察、设计单位超越其资质等级许可的范围或者以其他勘察、设计单位的名义承揽工程。禁止勘察、设计单位允许其他单位或者个人以本单位的名义承揽工程。勘察、设计单位不得转包或者违法分包所承揽的工程。2024/5/9 周四13基建项目业务培训 第二十五第二十五条条施工单位应当依法取得相应等级的资质证书，并在其资质等级许可的范围内承揽工程。禁止施工单位超越本单位资质等级许可的业务范围或者以其他施工单位的名义承揽工程。禁止施工单位允许其他单位或者个人以本单位的名义承揽工程。施工单位不得转包或者违法分包工程。2024/5/9 周四14基建项目业务培训 第三十第三十条条施工单位必须建立、健全施工质量的检验制度，严格工序管理，作好隐蔽工程的质量检查和记录。隐蔽工程在隐蔽前，施工单位应当通知建设单位和建设工程质量监督机构。2024/5/9 周四15基建项目业务培训 第三十四第三十四条条工程监理单位应当依法取得相应等级的资质证书，并在其资质等级许可的范围内承担工程监理业务。禁止工程监理单位超越本单位资质等级许可的范围或者以其他工程监理单位的名义承担工程监理业务。禁止工程监理单位允许其他单位或者个人以本单位的名义承担工程监理业务。工程监理单位不得转让工程监理业务。2024/5/9 周四16基建项目业务培训 第三十七第三十七条条工程监理单位应当选派具备相应资格的总监理工程师和监理工程师进驻施工现场。未经监理工程师签字，建筑材料、建筑构配件和设备不得在工程上使用或者安装，施工单位不得进行下一道工序的施工。未经总监理工程师签字，建设单位不拨付工程款，不进行竣工验收。2024/5/9 周四17基建项目业务培训二、政府投资项目资金及财务会计工作的几个关键点 项目资金管理和核算总要求：依法单独专户专账核算，专款专用。制度规定：2024/5/9 周四18基建项目业务培训 老制度：建设单位要做好基本建设财务管理的基础工作，按规定设置独立的财务管理 机构或指定专人负责基本建设财务工作；严格按照批准的概预算建设内容，做好账务设置和账务管理，建立健全内部财务管理制度；对基本建设活动中的材料、设备 采购、存货、各项财产物资及时做好原始记录；及时掌握工程进度，定期进行财产物资清查；按规定向财政部门报送基建财务报表。2024/5/9 周四19基建项目业务培训 新制度：新制度：项目建设单位应当做好以下基本建设财务管理的基础工作：（一）建立、健全本单位基本建设财务管理制度和内部控制制度；（二）按项目单独核算，按照规定将核算情况纳入单按项目单独核算，按照规定将核算情况纳入单位账簿和财务报表；位账簿和财务报表；（三）按照规定编制项目资金预算，根据批准的项目概(预)算做好核算管理，及时掌握建设进度，定期进行财产物资清查，做好核算资料档案管理；（四）按照规定向财政部门、项目主管部门报送基本建设财务报表和资料；（五）及时办理工程价款结算，编报项目竣工财务决算，办理资产交付使用手续；（六）财政部门和项目主管部门要求的其他工作。按照规定实行代理记账和项目代建制的，代理记账单位和代建单位应当配合项目建设单位做好项目财务管理的基础工作。2024/5/9 周四20基建项目业务培训 （一）基本建设项目会计核算科目 2024/5/9 周四21基建项目业务培训 2024/5/9 周四22基建项目业务培训 2024/5/9 周四23基建项目业务培训 2024/5/9 周四24基建项目业务培训（二）几个主要科目及相关财务政策问题 建筑安装工程投资 本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的建筑工程和安装工程安装工程的实际成本。不包括被安装设备本身的价值及按照合同规定付给施工企业的预付备料款和预付工程款。本科目应设置“建筑工程投资”和“安装工程投资”两个明细科目，并按单项工程和单位工程进行明细核算。2024/5/9 周四25基建项目业务培训 设备投资 本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的各种设备的实际成本，包括交付安装的需要安装设备、不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。本科目应设置“在安装设备”、“不需要安装设备”和“工具及器具”三个明细科目，并按单项工程和设备、工具、器具的类别、品名、规格等进行明细核算。2024/5/9 周四26基建项目业务培训 待摊投资 本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的、按照规定应当分摊计入交付使用资产成本的各项费用支出。主要项目：主要项目：2024/5/9 周四27基建项目业务培训 （一）勘察费、设计费、研究试验费、可行性研究费及项目其他前期费用；（二）土地征用及迁移补偿费、土地复垦及补偿费、森林植被恢复费及其他为取得或租用土地使用权而发生的费用；（三）土地使用税、耕地占用税、契税、车船税、印花税及按规定缴纳土地使用税、耕地占用税、契税、车船税、印花税及按规定缴纳的其他税费；的其他税费；（四）项目建设管理费、代建管理费项目建设管理费、代建管理费、临时设施费、监理费、招标投标费、社会中介机构审查费及其他管理性质的费用；（五）项目建设期间发生的各类借款利息、债券利息、贷款评估费、国外借款手续费及承诺费、汇兑损益、债券发行费用及其他债务利息支出或融资费用；（六）工程检测费、设备检验费、负荷联合试车费及其他检验检测类费用；（七）固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损、报废工程净损失及其他损失；（八）系统集成等信息工程的费用支出；（九）其他待摊投资性质支出。2024/5/9 周四28基建项目业务培训 建设单位管理费用问题 1、项目建设管理费是指项目建设单位从项目筹建之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质的支出。包括：不在原单位发工资的工作人员工资及相关费用、办公费、办公场地租用费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、招募生产工人费、技术图书资料费（含软件）、业务招待费、施工现场津贴、竣工验收费和其他管理性质开支。项目建设单位应当严格执行党政机关厉行节约反对浪费条例，严格控制项目建设管理费。2024/5/9 周四29基建项目业务培训 2、行政事业单位项目建设管理费实行总额控制，分年度据实列支。总额控制数以项目审批部门批准的项目总投资（经批准的动态投资，不含项目建设管理费）扣除土地征用、迁移补偿等为取得或租用土地使用权而发生的费用为基数分档计算。（红字部分：新制度规定）2024/5/9 周四30基建项目业务培训 管理费总额控制数费率表（原制度）单位：万元工程总概算费率（%）算例工程总概算项目建设管理费1000以下1.5 AA*1.5%=H100150001.2 B15+(B-1000)*1.2%=H5001100001 C63+(C-5000)*1%=H10001500000.8 D113+(D-10000)*0.8%=H500011000000.5 E433+(E-50000)*0.5%=H1000012000000.2 F683+(F-100000)*0.2%=H200000以上0.1 G883+(G-200000)*0.1%=H2024/5/9 周四31基建项目业务培训管理费总额控制数费率表（新制度）单位：万元2024/5/9 周四32基建项目业务培训3、招待费、施工现场补贴问题、招待费、施工现场补贴问题 老制度：业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的。施工现场津贴标准比照当地财政部门制定的差旅费标准执行。2024/5/9 周四33基建项目业务培训 新制度：施工现场管理人员津贴标准比照当地财政部门制定的差旅费标准执行；一般不得发生业务招待费，确需列支的，项目业务招待费支出应当严格按照国家有关规定执行，并不得超过项目建设管理费的5%。党政机关厉行节约反对浪费条例2024/5/9 周四34基建项目业务培训 新制度：使用财政资金的国有和国有控股企业的项目建设管理费，比照以上规定执行。国有和国有控股企业经营性项目的项目资本中，财政资金所占比例未超过50%的项目建设管理费可不执行以上规定。2024/5/9 周四35基建项目业务培训 4、代建管理费（新制度）代建管理费（新制度）政府设立（或授权）、政府招标产生的代建制项目，代建管理费由同级财政部门根据代建内容和要求，按照不高于前述规定项目建设管理费标准核定，计入项目建设成本。实行代建制管理的项目，一般不得同时列支代建管理费和项目建设管理费，确需同时发生的，两项费用之和不得高于前述规定的项目建设管理费限额。2024/5/9 周四36基建项目业务培训 其他投资 本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的房屋购置支出，基本畜禽、林木等的购置、饲养、培育支出，办公生活用家具、器具购置支出，软件研发及不能计入设备投资的软件购置等支出。2024/5/9 周四37基建项目业务培训 待核销基建支出 非经营性项目发生的不能形成资产部分而等待核销的特殊支出。在发生支出业务前，报经批准后再行开支。如：江河清障、航道清淤、封山育林、水土保持、城市绿化、取消项目的可研费、项目报废等不能形成资产的支出。项目完工（或取消)后，财政批复批竣工决算后，即可冲销基建来源。2024/5/9 周四38基建项目业务培训 （三）工程结算、决算问题 老制度：建设单位应当严格执行工程价款结算的制度规定，坚持按照规范的工程 价款结算程序支付资金。建设单位与施工单位签订的施工合同中确定的工程价款结算方式要符合财政支出预算管理的有关规定。工程建设期间，建设单位与施工单位 进行工程价款结算，建设单位必须按工程价款结算总额的预留工程质量保证金，待工程竣工验收一年后再清算。2024/5/9 周四39基建项目业务培训 建设单位应在项目竣工后个月内完成竣工 财务决算的编制工作。在竣工财务决算未经批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及财务主管人员不得调离。2024/5/9 周四40基建项目业务培训 新制度：新制度：工程价款结算是指依据基本建设工程发承包合同等进行工程预付款、进度款、竣工价款结算的活动。项目建设单位应当严格按照合同约定和工程价款结算程序支付工程款。竣工价款结算一般应当在项目竣工验收后2个月内完成，大型项目一般不得超过3个月。项目建设单位可以与施工单位在合同中约定按照不超过工程价款结算总额的5%预留工程质量保证金，待工程交付使用缺陷责任期满后清算。资信好的施工单位可以用银行保函替代工程质量保证金。项目主管部门应当会同财政部门加强工程价款结算的监督，重点审查工程招投标文件、工程量及各项费用的计取、合同协议、施工变更签证、人工和材料价差、工程索赔等。2024/5/9 周四41基建项目业务培训 新制度：基本建设项目（以下简称项目）完工可投入使用或者试运行合格后，应当在3个月内编报竣工财务决算，特殊情况确需延长的，中小型项目不得超过2个月，大型项目不得超过6个月。项目竣工财务决算未经审核前，项目建设单位一般不得撤销，项目负责人及财务主管人员、重大项目的相关工程技术主管人员、概（预）算主管人员一般不得调离。项目建设单位确需撤销的，项目有关财务资料应当转入其他机构承接、保管。项目负责人、财务人员及相关工程技术主管人员确需调离的，应当继续承担或协助做好竣工财务决算相关工作。2024/5/9 周四42基建项目业务培训 财务决算的审核、批复，新老制度规定（基本一致）：财政部门和项目主管部门对项目竣工财务决算实行先审核、后批复先审核、后批复的办法，可以委托预算评审机构或者有专业能力的社会中介机构进行审核。项目竣工财务决算审核批复环节中审减的概算内投资，按投资来源比例归还投资者。2024/5/9 周四43基建项目业务培训三、对项目资金及财务检查的几点提示 要求：检查人员必须认真学习发改委编制的政府投资项目检查业务学习提纲。另外，提示以下问题，仅供参考：2024/5/9 周四44基建项目业务培训 1、财政或建设单位应按规定及时足额支付。但可能存在直接截留问题 扣留专项资金、平衡调节财政（或单位）收支2024/5/9 周四基建项目业务培训45 2、工程款计量款支付 总原则：按进度控制 主要依据：施工合同、工程计量清单、工程计量进度款支付证书、工程计量进度款拨付申请表等。建设单位、监理单位及总监理工程师、施工单位签字盖章。2024/5/9 周四46基建项目业务培训 3、工程量变更 重大变更应履行审批程序。可能存在逃避监管的问题：化整为零、人为拆分，逃避监管；虚假隐蔽工程变更，等。可能存在 更深层次的“雁过拔毛”问题 2024/5/9 周四47基建项目业务培训 4、地方配套资金 需要由各级配套的项目，应按批复的资金申请文件中所确定的标准，及时足额配套到位。问题：虚假承诺、不兑现配套 先配套、后抽走2024/5/9 周四48基建项目业务培训 3、地方配套资金 需要由各级配套的项目，应按批复的资金申请文件中所确定的标准，及时足额配套到位。问题：虚假承诺、不兑现配套 先配套、后抽走2024/5/9 周四49基建项目业务培训 5、转包问题 转包违法 实际上是非法转让，取的非法所得。不良后果：偷工减料，拖欠材料款及民工工资，影响工程进度等。2024/5/9 周四50基建项目业务培训 6、关注待核销即减支出的审核2024/5/9 周四51基建项目业务培训 谢 谢！2024/5/9 周四52基建项目业务培训此课件下载可自行编辑修改，供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！