第六章-联行往来与资金汇划清算业务的核算.ppt

第六章第六章 联行往来行往来与与资金金汇划清算划清算业务的核算的核算第一节 联行往来业务的核算第二节 资金汇划与清算业务的核算第一节联行往来业务的核算一、联行往来业务的基本理论(一)联行往来业务的概念 结算业务结算业务:是指社会资金的往来运动最终要体现在银行间的资金划拨上，当资金结算业务发生时，必然要通过两个或两个以上的银行才能完成。联行联行:同一银行系统辖内所属各行、处之间彼此互称联行。联行往来联行往来:是同一银行系统内部各行处之间由于办理结算、资金调拨等业务，相互代理款项收、付而发生的资金账务往来。实质：实质：在内部资金划拨上，一方代收，另一方代付，此付彼收，有来有往；在账务处理上，其主体是相对的，你借我贷，我借你贷，以相反的方向，相等的金额记载联行账务，形成联行账务处理的基本原理。2(二)联行往来业务的特点联行往来作为同一银行系统办理联行往来作为同一银行系统办理异地结算业务异地结算业务和和资金划拨资金划拨清算清算的重要工具，它具有以几个特点：的重要工具，它具有以几个特点：（1 1）既执行会计基本制度，又执行联行往来制度。既执行会计基本制度，又执行联行往来制度。（2 2）与国内、国际支付结算及内部资金调拨结合进行，实质与国内、国际支付结算及内部资金调拨结合进行，实质上将上将客户客户之间的资金存欠关系转变为之间的资金存欠关系转变为银行银行之间定期清算的资金之间定期清算的资金存欠关系。存欠关系。（3 3）有一套完善的安全控制措施和工具。有一套完善的安全控制措施和工具。（4 4）有独特的联行往来处理基本原理。有独特的联行往来处理基本原理。（5 5）使用支付系统号。使用支付系统号。3(三)联行往来业务的基本要求（P131）(四)联行往来业务的层次 根据根据“统一领导、分级管理统一领导、分级管理”的原则的原则,实行联行实行联行资金分开管理。采取总行、分行、支行三级管理的联资金分开管理。采取总行、分行、支行三级管理的联行体制。行体制。按范围分按范围分 全国联行往来全国联行往来清算资金往来清算资金往来分行辖内往来分行辖内往来支行辖内往来支行辖内往来境内联行往来境内联行往来港澳及国外联行往来港澳及国外联行往来非电子联行往来非电子联行往来电子联行往来电子联行往来人民银行电子联行往来人民银行电子联行往来商业银行系统内电子联行往来商业银行系统内电子联行往来4全国联行往来全国联行往来 全国联行往来由全国联行往来由总行总行监督管理，适用于系统内监督管理，适用于系统内不不同同省、市、自治区各行处之间的资金账务往来。省、市、自治区各行处之间的资金账务往来。参加全国联行往来的各机构必须有经总行核准颁参加全国联行往来的各机构必须有经总行核准颁发的全国发的全国联行行号联行行号和和联行专用章联行专用章。本章重点介绍全国联行往来的基本核算方法。本章重点介绍全国联行往来的基本核算方法。电子子联行号由行号由6位数字位数字组成，用于跨区域成，用于跨区域银行行间的的结算和算和资金清算，目前金清算，目前电子子联行号等已行号等已经取消不再使用了。取消不再使用了。目前使用的是目前使用的是“支付系支付系统行号行号”，用于人民，用于人民银行所行所组织的大的大额支付系支付系统、小小额支付系支付系统、城市商城市商业银行行银行行汇票系票系统、全国支票影像系全国支票影像系统（含一些城市的同城票据自（含一些城市的同城票据自动清分系清分系统）等跨区域支付等跨区域支付结算算业务。支付系支付系统行号由行号由12位位组成：成：3位位银行代行代码+4位城市代位城市代码+4位位银行行编号号+1位校位校验位。位。清算资金往来清算资金往来分行辖内往来分行辖内往来 清清算算资资金金往往来来分分行行辖辖内内往往来来是是指指由由省省、自自治治区区、直直辖辖市市分分行行监监督督管管理理，适适用用于于省省、自自治治区区、直直辖辖市市分分行行与与所所辖辖各各级级分分支支机机构构之之间间以以及及同同一一省省、自自治区、直辖市辖内治区、直辖市辖内各银行机构各银行机构之间的资金账务往来。之间的资金账务往来。参参加加分分行行辖辖内内往往来来的的行行处处，必必须须有有分分行行发发给给的的分分行行辖辖内内往往来来联联行行行行号号和和联联行行专专用用章章，并并按按分分行行辖辖内往来制度办理，由内往来制度办理，由分行分行负责监督结清。负责监督结清。支行辖内往来支行辖内往来 支支行行辖辖内内往往来来是是指指由由县县（市市）支支行行监监督督管管理理，适适用用于于县县（市市）支支行行与与所所属属各各机机构构之之间间以以及及同同一一县县（市）支行内（市）支行内各银行机构各银行机构之间的资金账务往来。之间的资金账务往来。参参加加支支行行辖辖内内往往来来的的行行处处，必必须须有有县县（市市）支支行行发发给给的的支支行行辖辖内内往往来来联联行行行行号号和和联联行行专专用用章章，由由支行支行负责监督结清。负责监督结清。上上述述三三级级联联行行往往来来是是按按不不同同地地区区、不不同同银银行行级级别别划划分分的的，充充分分发发挥挥了了分分行行、支支行行对对辖辖内内联联行行往往来来就就近近管管理理的的优优势，同时又减轻了总行监督管理的负担。势，同时又减轻了总行监督管理的负担。(五)联行往来业务的风险防范措施建立联行业务管理档案业务应由经办员、复核员、编押员三个岗位相互制约完成印、押、证必须分管，并严格控制押面业务清单等联行档案及数据备份应妥善保管定期、不定期对账，保证内外账的一致准确使用会计科目严防客户账、联合往来账余额透支8银行层次2020世纪世纪8080年代起，中国人民银行开始进行支付清算系统的改革。年代起，中国人民银行开始进行支付清算系统的改革。一、改革进程：一、改革进程：1.1.改革改革非票据化非票据化的支付结算工具的支付结算工具 19961996年实施了年实施了中华人民共和国票据法中华人民共和国票据法2.2.建立建立行内的银行机构间行内的银行机构间的支付系统的支付系统 “手工联行往来手工联行往来”通过邮电局传送全部的支付凭证。通过邮电局传送全部的支付凭证。3.3.逐步改进了支付清算手段逐步改进了支付清算手段 人行开始建设人行开始建设“全国电子联行系统全国电子联行系统”通过卫星通信传输全部的支付凭证。主要处理：商业银行跨通过卫星通信传输全部的支付凭证。主要处理：商业银行跨行之间和系统内的行之间和系统内的异地大额贷记支付业务异地大额贷记支付业务。我国支付清算系我国支付清算系统概况概况（补充内容）补充内容）4.4.建立了同城票据交换所建立了同城票据交换所 同城票据交换同城票据交换是指人民银行分支机构组织是指人民银行分支机构组织同一同一城市城市内或内或同一同一经济区域内各银行机构办理的经济区域内各银行机构办理的跨行票据交换跨行票据交换及及资金清算资金清算业务。业务。票据清分机票据清分机：全国约全国约25002500个县级市，建立了同城票据交换所。个县级市，建立了同城票据交换所。票据清分机系统票据清分机系统是使用影像技术是使用影像技术实现票据截留的实现票据截留的技术技术 。5.5.我国现代化支付清算系统我国现代化支付清算系统处理同城和异地的、处理同城和异地的、金额在规定起点以金额在规定起点以上的上的大额贷记和紧大额贷记和紧急的小额贷记急的小额贷记支付支付业务。如：汇兑、业务。如：汇兑、委托收款等委托收款等处理同城和异地的、处理同城和异地的、金额在规定起点以金额在规定起点以下的借记支付业务、下的借记支付业务、小额贷记业务：如小额贷记业务：如划扣水电费。划扣水电费。集中存储清算账集中存储清算账户、处理支付业户、处理支付业务的资金清算，务的资金清算，并对清算账户进并对清算账户进行管理。行管理。集中管理支付系集中管理支付系统的基础数据，统的基础数据，包括行名、行号包括行名、行号数据、应用软件数据、应用软件下载、支付业务下载、支付业务的查询查复等。的查询查复等。二、联行往来业务的核算（一）联行往来的基本做法1.直接往来，分账核算发报行收报行寄发联行报单核算往账核算来账2.集中监督，逐笔对账发报行收报行总行电子计算中心联行往账报告表对账表联行来账报告表寄发联行报单3.划分年度，查清结平 以年度为界限，分年度查清未达账项，结平往来账务。（二）联行往来核算的基本环节日常往来往来账核对资金存欠清偿年终结平横向往来纵向往来收报行办理管理行集中办理逐笔清偿轧差清偿（三）全国联行往来核算1、基本环节划分往账和来账两个系统运用联行报单贯穿联行往来业务集中监督，逐笔核对划清年度，结平账务按业务往来性质分为：借方报单和贷方报单按寄送方式分为：1、邮划借方报单 邮划贷方报单 2、电划借方报单 电划贷方报单 3、电划借方补充报单 电划贷方补充报单由发报行一次套写收报行根据发报行的电报译制联行报单联行报单联行往来的基本凭证联行业务发生时，发报行编制四联联行往来报单。第一联第一联：来账卡片来账卡片。由发报行寄收报行。第二联第二联：来账报告卡来账报告卡。由发报行寄收报行，收报行转账后，随联行来账报告表寄管辖分行。第三联第三联：往账报告卡往账报告卡。由发报行随联行往账报告表寄管辖分行。第四联第四联：往账卡片往账卡片。由发报行留存后代“联行往来”科目往户卡片账。形成一个收、发报行双方传递，管辖行核对监督的联行往来信息系统。2、会计科目的设置（1）“存放同业”科目 资产类科目，核算银行日常签发、受理联行划拔款项而存放在联行的各种往来款项。签发“联行往来借方凭证”或受理“联行往来贷方凭证”时，借记本科目。反映一定时期在联行往来业务中其他行占用本行的资金额。（2）“同业存放”科目 负债类科目，核算银行日常签发、受理联行划拔款项联行存放在本行的款项。签发“联行往来贷方凭证”或受理“联行往来借方凭证”时，贷记本科目。反映一定时期本行占用本系统行处的资金数额。新科目新科目3、全国联行往来日常账务处理 发报行行 收收报行行 管管辖分行分行管管辖分行分行 总行行(对帐)一 二 三 四一 二联 联 联 联联 联横向横向:凭证传递凭证传递核对由收报行处理核对由收报行处理(分散分散)纵向纵向:资金清算资金清算,数据传递数据传递核对由核对由管辖分行管辖分行处理处理(集中集中)联行往账报告表联行来账报告表（1）发报行的账务处理 处理手续：编制报单、编制联行往账报告表、日终账务处理。编制报单：发报应及时编制“联行报单”。代付业务，编借方报单；代收业务，编贷方报单。一式四联。并笔报单，要进行合计并填入合计金额栏内。对于划出款项（代收业务）：应填制贷方报单 借：吸收存款付款人户 贷：清算资金往来 对于划入款项（代付业务）：应填制借方报单 借：清算资金往来 贷：吸收存款收款人户例:工行上海黄埔分行收到五金厂进账单附银行汇票一份,金额20 000元,划付工行北京西单分行付款单位五金商店。借：清算资金往来 20 000 贷：吸收存款五金厂 20 000例：工行上海市分行营业部代付款单位第一商店邮划委托收款货款40 000元，给工行青海市分行营业部收款单位毛纺厂。借：吸收存款第一商店 40 000 贷：清算资金往来 40 000对于划出款于划出款项（代收（代收业务）：）：借：吸收存款借：吸收存款付款人付款人户 贷：清算：清算资金往来（金往来（联行往行往账）对于划入款于划入款项（代付（代付业务）：借：清算资金往来（联行往账）贷：吸收存款收款人户2024/5/9 周四2024/5/9 周四22（2）收报行的账务处理 收报行是接收行，其任务是认真审核报单，迅速办理转账，转账时必须在报单上注明转账日期。切实核对账务，及时查清未达账项。电划业务要译制电报，编制电划补充报单，审核无误后办理转账。当收到贷方报单 借：清算资金往来 贷：吸收存款收款人 当收到借方报单 借：汇出汇款（吸收存款）贷：清算资金往来例、工行青海市分行营业部接到工行上海市分行营业部的邮划贷方报单和委托收款凭证，将款项转入收款单位毛纺厂账户。借：清算资金往来 40 000 贷：吸收存款毛纺厂 40 000例、北京西单分行收到工行上海黄埔分行的邮划借方报单和银行汇票，将款项从五金商店保证金账户付出。借：汇出汇款 五金商店 20 000 贷：清算资金往来 20 000 当收到借方当收到借方报单借：借：汇出出汇款款 贷：清算：清算资金往来金往来当收到当收到贷方方报单借：清算借：清算资金往来（金往来（联行来行来账）贷：吸收存款：吸收存款收款人收款人2024/5/9 周四2024/5/9 周四错误报单的处理错误报单的处理分为分为可以转账可以转账的错误报单和的错误报单和暂时不能转账暂时不能转账的错误报单的错误报单 报单某项内容不够完整或填写有误，但不影响资金安报单某项内容不够完整或填写有误，但不影响资金安全，可以转账。全，可以转账。处理方法：划转，报单备注栏注明处理方法：划转，报单备注栏注明“XX“XX行报单误划本行，行报单误划本行，现转划你行现转划你行”报单重要内容缺漏或不符，以致收报行收到后无法办报单重要内容缺漏或不符，以致收报行收到后无法办理转账理转账处理方法：收报行登记处理方法：收报行登记“未转账错误报单登记簿未转账错误报单登记簿”，填制填制查询书向发报行询，错误报单和附件专夹保管。查询书向发报行询，错误报单和附件专夹保管。发报行（往账）会计 会计收报行（来账）1.编制报单2.寄送报单（拍发电报）3.账务处理代收代收代收代收业务业务：借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款付款人付款人付款人付款人户户 贷贷：清算：清算：清算：清算资资金往来金往来金往来金往来代付代付代付代付业务业务：借：清算借：清算借：清算借：清算资资金往来金往来金往来金往来 贷贷：吸收存款：吸收存款：吸收存款：吸收存款收款人收款人收款人收款人户户1.接收报单（补编报单）2.审核报单3.账务处理当收到当收到当收到当收到贷贷方方方方报单报单：借：清算借：清算借：清算借：清算资资金往来金往来金往来金往来 贷贷：吸收存款：吸收存款：吸收存款：吸收存款收款人收款人收款人收款人当收到借方当收到借方当收到借方当收到借方报单：借：借：借：借：汇汇出出出出汇汇款款款款 贷贷：清算：清算：清算：清算资资金往来金往来金往来金往来4、全国联行往来差错处理（P140-P142）（1）错转他行报单，报单行号、行名、附件均不是本行的而作为本行业务转账。错转行的核算 填制同方向红字冲账传票，冲销错转的联行报单，将错转的联行报单随同附件转寄正确的收报行。如果错转的是贷方报单借：存放同业来账户（红字）贷：吸收存款等（红字）如果错转的是借方报单借：吸收存款等（红字）贷：同业存放来账户（红字）5、联行对账及年度账务结转 工商银行采取工商银行采取“往来报告、分行录磁、总行对账、往来报告、分行录磁、总行对账、逐笔配对逐笔配对”的对账方法。的对账方法。总行对账中心管辖省分行对账中心管辖省分行对账中心发报行收报行每日营业终了，分别每日营业终了，分别编制往、来账报告表编制往、来账报告表审查无误后代为录磁，审查无误后代为录磁，传递信息传递信息逐笔核对逐笔核对（1）上年与本年联行账务的划分 新新年年伊伊始始，为为了了防防止止新新旧旧年年度度联联行行往往来来账账务务混混淆淆，以以每每年年1212月月3131日日为为界界限限划划分分上上、下下年年度度，并并将将联联行行往往账账、来来账账两两科科目目的的年年末末余余额额不不通通过过分分录录直直接接转转入入“上上年年存存放放同业同业”、“上年同业存放上年同业存放”科目。科目。（2）上年度联行账务的处理 新新年年开开始始后后，除除冲冲账账外外，发发报报行行不不得得再再填填发发上上年年度度的的联联行行报报单单，新新年年度度的的联联行行往往账账报报告告表表应应从从第第一一号号重重新新编报。编报。收收报报行行收收到到上上年年报报单单，应应纳纳入入“上上年年存存放放同同业业”、“上上年年同同业业存存放放”科科目目核核算算，编编制制上上年年联联行行来来账账表表，其其顺顺序序号号、余余额额应应与与上上年年度度联联行行来来账账报报告告表表的的各各项项内内容容相相衔衔接接，报报告告表表日日期期的的年年份份不不变变，月月份份应应续续填填为为“1313月月x x日日”。（3）查清上年全国联行往来账务的标志 查清未达账项的标志查清未达账项的标志全全国国联联行行上上年年“存存放放同同业业”与与上上年年“同同业业存存放放”科科目目总余额已平衡一致。总余额已平衡一致。往往账账与与来来账账报报告告卡卡已已全全部部配配对对、两两者者已已配配对对的的总总账账的的余余额额、累累计计发发生生额额平平衡衡一一致致，“未未配配对对”、“待待查查对对”两账户已无余额。两账户已无余额。各各通通汇汇行行的的上上年年“存存放放同同业业”和和上上年年“同同业业存存放放”科科目有余额。目有余额。（4）全国联行往来账务查清后的上报与核对（P143）各行的上年联行账务经过一个阶段的核对清理，完全符合各行的上年联行账务经过一个阶段的核对清理，完全符合上列三项标志以后，还要经过上下级行处间的数字核对。上列三项标志以后，还要经过上下级行处间的数字核对。（5）上年全国联行“存放同业”、“同业存放”科目余额的划转结清 上年联行来账务查清后，经过核对，全国上年联行存放同业、上年同业存放科目余额总数确已取得平衡，则这现两个科目已无存在的必要，因此，总行应主动通过本年度联行账务逐级下划结清。（四）电子联行往来核算 电电子子联联行行往往来来指指经经中中国国人人民民银银行行总总行行批批准准，参参加加全全国国联联行行往往来来的的有有电电子子联联行行行行号号机机构构之之间间，通通过过电电子子计计算算机机网网络络和和卫卫星星通通信信技技术术进进行行异异地地结算和资金划拨的账务往来。结算和资金划拨的账务往来。利利用用电电子子联联行行往往来来，加加快快了了异异地地结结算算处处理理的的速速度度，从从而而加加速速了了资资金金周周转转的的要要求求，目目前前各各银银行行的的大大额额异异地地划划款款（每每笔笔5050万万元元以以上上），均均需通过人民银行电子联行办理。需通过人民银行电子联行办理。1、联行往来的基本做法（1）采用“星形结构、纵向往来，随发随收、当时核对，每日结平、存欠反映”的做法。（2）分别区分。往账和来账两个系统。（3）每日营业终了，总中心、分中心相对当日业务，结平账务。“上存”或“借用”反映存欠关系。发报行清算分中心行清算分中心（人民（人民银行机构）行机构）转发行行清算清算总中心中心（人行（人行总行）行）收收报行清算分中心行清算分中心（人民（人民银行机构）行机构）汇出行出行（商（商业银行）行）汇入行入行（商（商业银行）行）表示汇划信息传递表示收电回执电子子联行行 往来基本流程往来基本流程北京各分中心之间不许发生直接的横向往来 “电子联行往账电子联行往账”资产负债共同类科目，发报行使用，发报行通过转发行资产负债共同类科目，发报行使用，发报行通过转发行向收报行进行资金汇划业务时，用本科目核算。余额双向反向收报行进行资金汇划业务时，用本科目核算。余额双向反映，不得轧差。在正常情况下发报行与转发行核对后，当日映，不得轧差。在正常情况下发报行与转发行核对后，当日结平。结平。2、电子联行账务处理（1）会计科目的设置“电子联行来账电子联行来账”资产负债共同类科目，收报行使用，收报行通过转发行资产负债共同类科目，收报行使用，收报行通过转发行转来发报行的资金汇划业务时，用本科目核算。余额双向反转来发报行的资金汇划业务时，用本科目核算。余额双向反映，不得轧差。在正常情况下，收报行与转发行核对后，当映，不得轧差。在正常情况下，收报行与转发行核对后，当日结平。日结平。2024/5/9 周四2024/5/9 周四34 “电子清算资金往来电子清算资金往来”各清算分中心和总中心之间的电子联行存欠，用本各清算分中心和总中心之间的电子联行存欠，用本科目核算。每日电子联行往账、来账科目余额分别对清科目核算。每日电子联行往账、来账科目余额分别对清后，全额转入本科目。余额轧差反映，在央行会计报表后，全额转入本科目。余额轧差反映，在央行会计报表全国汇总后，本科目借、贷方余额应相等。全国汇总后，本科目借、贷方余额应相等。若余额在借方，表示上存联行资金，应计算应收利若余额在借方，表示上存联行资金，应计算应收利息；息；若余额在贷方，表示占用联行资金，应计算应付利若余额在贷方，表示占用联行资金，应计算应付利息。息。（2）汇出行的账务处理 汇出行出行收到开收到开户单位位结算凭算凭证，审查无无误，填制，填制电子子联行行转汇清清单一式三一式三联，转汇清清单每十笔填一份，然后每十笔填一份，然后汇总填制两填制两联划款凭划款凭证，通，通过人民人民银行往来，将行往来，将转汇资金划金划转电子子联行行发报行。行。划出、代收、划出、代收、贷记业务：借：吸收存款借：吸收存款单位存款位存款户 贷：存放中央：存放中央银行款行款项 划入、代付、借划入、代付、借记业务：借：存放中央借：存放中央银行款行款项 贷：吸收存款：吸收存款单位存款位存款户 2024/5/9 周四2024/5/9 周四36（3）发报行的账务处理 转账转账:发报行行是是电子子联行往来的行往来的发生行。收到生行。收到汇出行提交出行提交的划款凭的划款凭证、转汇清清单结算凭算凭证，审查无无误，转汇清清单盖章并退回盖章并退回汇出行，出行，办理理转账。划出、代收、划出、代收、贷记业务：借：吸收存款借：吸收存款银行存款行存款汇出行出行户 贷：电子子联行往行往账划入、代付、借划入、代付、借记业务：借：借：电子子联行往行往账 贷：吸收存款：吸收存款银行存款行存款汇出行出行户 2024/5/9 周四2024/5/9 周四37 每日营业终了每日营业终了,将电子联行往账科目余额转入将电子联行往账科目余额转入电子清算资金往来科目。电子清算资金往来科目。划出、代收、划出、代收、贷记业务：（：（结转贷方余方余额）借：借：电子子联行往行往账 贷：电子清算子清算资金往来金往来划入、代付、借划入、代付、借记业务：（：（结转借方余借方余额）借：借：电子清算子清算资金往来金往来 贷：电子子联行往行往账2024/5/9 周四2024/5/9 周四38（4）转发行的账务处理 转发行行是是电子子联行往来行往来业务的的转收收转发银行。行。转发行收到行收到发报行行发来的往来的往账信息，向信息，向发报行行发送送收收电回回执；分批整理；分批整理汇总后，向各收后，向各收报行行转发汇划信划信息，收息，收报行行发回收回收电回回执后予以后予以验证。每日每日营业终了，打印了，打印电子子联行往来平衡表行往来平衡表每月，同收每月，同收报行、行、发报行用行用电传或或邮寄寄对账表方式表方式核核对“电子清算子清算资金往来金往来”科目余科目余额。如如发现不符，立即不符，立即查明更正。明更正。2024/5/9 周四2024/5/9 周四39（5）收报行的账务处理转账：转账：收收报行是行是电子子联行的受理行。行的受理行。收到收到电子子联行来行来账信息，向信息，向转发行行发送收送收电回回执，办理理转账。划出、代收、划出、代收、贷记业务：借：借：电子子联行来行来账 贷：吸收存款吸收存款银行存款行存款户划入、代付、借划入、代付、借记业务：借：借：吸收存款吸收存款银行存款行存款户 贷：电子子联行来行来账 2024/5/9 周四2024/5/9 周四40 每日营业终了每日营业终了,将电子联行来账科目余将电子联行来账科目余额转入电子清算资金往来科目。额转入电子清算资金往来科目。划出、代收、划出、代收、贷记业务：借：借：电子清算子清算资金往来金往来 贷：电子子联行来行来账划入、代付、借划入、代付、借记业务：借：借：电子子联行来行来账 贷：电子清算子清算资金往来金往来 2024/5/9 周四2024/5/9 周四41（6）汇入行的账务处理 汇入行接到收报行转来的汇入行接到收报行转来的电子联行来账清单第电子联行来账清单第三联及划款凭证，作相应的账务处理。三联及划款凭证，作相应的账务处理。划出、代收、划出、代收、贷记业务：借：存放中央借：存放中央银行款行款项 贷：吸收存款吸收存款单位位户 划入、代付、借划入、代付、借记业务：借：借：吸收存款吸收存款单位位户 贷：存放中央：存放中央银行款行款项 2024/5/9 周四2024/5/9 周四42 1、借：吸收存款借：吸收存款单位存款位存款户 贷：存放中央：存放中央银行款行款项 2、借：吸收存款借：吸收存款银行存款行存款汇出行出行户 贷：电子子联行往行往账 借：借：电子子联行往行往账 贷：电子清算子清算资金往来金往来 3、借：借：电子子联行来行来账 贷：吸收存款吸收存款银行存款行存款户 借：借：电子清算子清算资金往来金往来 贷：电子子联行来行来账 4、借：存放中央借：存放中央银行款行款项 贷：吸收存款吸收存款单位位户 电子联行账务处理流程汇出行出行发报行行收收报行行汇入行入行第二节资金汇划与清算业务的核算一、资金汇划与清算业务的基本理论 资金汇划清算系统：是商业银行办理结算资金和内部是商业银行办理结算资金和内部资金汇划与清算的工具，是集资金汇划与清算的工具，是集汇划业务、清算业务、结算业汇划业务、清算业务、结算业务务等于一体的等于一体的综合性综合性应用系统，以有利于银行资金宏观管理、应用系统，以有利于银行资金宏观管理、灵活调度资金、提高经济效益、防范金融风险、便于核算操灵活调度资金、提高经济效益、防范金融风险、便于核算操作为出发点，建立起来的与商业银行统一法人制和企业化管作为出发点，建立起来的与商业银行统一法人制和企业化管理相适应的新的联行往来核算系统，以理相适应的新的联行往来核算系统，以代替传统联行业务代替传统联行业务。它办理结算资金和内部资金汇划与清算，通过电子计算机网它办理结算资金和内部资金汇划与清算，通过电子计算机网络采用逐级传输方式来完成划拨过程。络采用逐级传输方式来完成划拨过程。441、资金汇划清算业务的基本结构 资资金金汇汇划划清清算算系系统统由由汇汇划划业业务务经经办办行行、清清算算行行、省省区区分分行和总行清算中心行和总行清算中心通过计算机网络组成。通过计算机网络组成。（1）经办行 是是具具体体办办理理结结算算资资金金和和内内部部资资金金汇汇划划业业务务的的行行处处。汇汇划划业业务务的的发发生生行行是是发发报报经经办办行行，汇汇划划业业务务的的接接收收行行是是收收报报经经办行。办行。（2）清算行 是是在在总总行行清清算算中中心心开开立立备备付付金金存存款款账账户户，办办理理其其辖辖属属行行处处汇汇划划款款项项的的清清算算分分行行，包包括括省省分分行行、直直辖辖市市分分行行、总总行行直属分行及二级分行（包括省区分行营业部）。直属分行及二级分行（包括省区分行营业部）。（3）总行清算中心 主主要要办办理理系系统统内内各各经经办办行行之之间间的的资资金金汇汇划划、各各清清算算行行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算与管理。之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算与管理。基本汇基本汇划程序划程序发报经办行行（汇兑信息信息处理）理）汇划信息汇划信息总清算中心清算中心（转发行）行）1.1.集中集中处理来往理来往账信息；信息；2.2.将收到将收到往往账转为来来账下下传；3.3.为各各分中心开立来往分中心开立来往账登登记簿，集中簿，集中对账。汇划信息汇划信息清算支、分中心清算支、分中心（业务数据数据汇总）汇划信息汇划信息收收报经办行行（接受（接受汇划信息）划信息）汇划信息汇划信息清算支、分中心清算支、分中心（接受（接受汇划信息划信息并做并做账务处理）理）汇划信息汇划信息各清算行要在其管各清算行要在其管辖行开立行开立备付金存款付金存款账户，用于，用于资金金汇划划时的的资金清算。金清算。汇出行出行起点起点汇入行入行汇划信息汇划信息终点点电子网络传递汇划信息电子网络传递汇划信息纸质凭凭证传递发报、收报行、各分中心之发报、收报行、各分中心之间不发生直接横向关系，由间不发生直接横向关系，由总中心进行信息交换。总中心进行信息交换。46总行行清算中心清算中心发报清算行清算行收收报清算行清算行发报经办行行收收报经办行行系统内上存款项系统内上存款项辖内往来辖内往来辖内往来辖内往来系统内款项存放系统内款项存放基本汇基本汇划程序划程序2、资金汇划清算业务的处理范围 主要承担汇兑、异地托收承付、委托收款、银行汇票、银行卡、内部资金划拨等项3、资金汇划清算业务的基本做法“实存资金、同步清算，头寸控制，集中监督实存资金、同步清算，头寸控制，集中监督”（1 1）实存资金实存资金 指指以以清清算算行行为为单单位位在在总总行行清清算算中中心心开开立立备备付付金金存存款款账账户，用于开户单位汇划款项时资金清算。户，用于开户单位汇划款项时资金清算。（2 2）同步清算同步清算 是是指指发发报报经经办办行行通通过过其其清清算算行行经经总总行行清清算算中中心心将将款款项项汇汇划划至至收收报报经经办办行行，同同时时，总总行行清清算算中中心心办办理理清清算算行行之之间间的资金清算。的资金清算。（3 3）头寸控制头寸控制 是是指指各各清清算算行行在在总总行行清清算算中中心心开开立立的的备备付付金金存存款款账账户户，保保证证足足额额存存款款，总总行行清清算算中中心心对对各各行行汇汇划划资资金金实实行行集集中中清清算算。清清算算行行备备付付金金存存款款不不足足，二二级级分分行行可可向向管管辖辖省省区区分分行行借借款款，省省区区分分行行和和直直辖辖市市分分行行、直直属属分分行行头头寸寸不足，可向总行借款。不足，可向总行借款。（4 4）集中监督集中监督 是是指指总总行行清清算算中中心心对对汇汇划划往往来来数数据据发发送送、资资金金清清算算、备备付付金金存存款款账账户户资资信信情情况况和和行行际际间间查查询询、查查复复情情况况进进行行管理和监督。管理和监督。4、资金汇划清算业务的基本规定 “汇划数据实时发送、各清算行控制进出、总行清算汇划数据实时发送、各清算行控制进出、总行清算中心即时处理、汇划资金按时到达中心即时处理、汇划资金按时到达”。会计科目：会计科目：（1）“存放同业存放同业”科目，资产类科目，用于核算和反映各省科目，资产类科目，用于核算和反映各省区分行、直辖市分行、总行直属分行及二级分行存放在上区分行、直辖市分行、总行直属分行及二级分行存放在上级管辖行的清算（调拨）备付金、定期存款和特种存款等。级管辖行的清算（调拨）备付金、定期存款和特种存款等。（2）“同业存放同业存放”科目，负债类科目，用于总行及各省区分科目，负债类科目，用于总行及各省区分行核算下级行存放的清算（调拨）备付金存款、定期存款行核算下级行存放的清算（调拨）备付金存款、定期存款和特种存款等。和特种存款等。（3）“清算资金往来清算资金往来辖内往来辖内往来”科目，资产负债共同类，科目，资产负债共同类，余额轧差反映。用于核算和反映各经办行与清算行往来款余额轧差反映。用于核算和反映各经办行与清算行往来款项及清算情况。项及清算情况。二、备付金的核算 根据资金计划部门的书面通知，由会计部门通过根据资金计划部门的书面通知，由会计部门通过中央银行办理。中央银行办理。（一）向上级行上存备付金的核算 （二）上级行退回备付金的核算（一）向上级行上存备付金的核算（一）向上级行上存备付金的核算1 1、分行在总行开立备付金账户并续存、分行在总行开立备付金账户并续存分行的核算分行的核算 向上级存备付金时，应填制汇款凭证送央行办理汇款手续借：存放同业上存总行备付金存款户 贷：存放中央银行款项存款户总行的核算总行的核算 收到央行的收账通知，作借方记账凭证。借：存放中央银行款项存款户 贷：同业存放XX分行备付金存款户2 2、二级分行在分行开立备付金账户并续存、二级分行在分行开立备付金账户并续存二级分行的核算二级分行的核算 向上级存备付金时，应填制汇款凭证送央行办理汇款手续借：存放同业上存分行备付金存款户 贷：存放中央银行款项存款户分行的核算分行的核算 收到央行的收账通知，作借方记账凭证。借：存放中央银行款项存款户 贷：同业存放XX支行备付金存款户（二）上级行退回备付金的核算（二）上级行退回备付金的核算1 1、总行退回分行备付金的核算、总行退回分行备付金的核算总行的核算分行的核算2 2、分行退回支行备付金的核算、分行退回支行备付金的核算分行的核算支行的核算做与上存备付金时相反分录。（一）发报经办行的处理 发发报报经经办办行行是是资资金金汇汇划划业业务务的的发发生生行行，业业务务发发生生后后，要要经经过过录入、复核和授权录入、复核和授权三个环节的处理。三个环节的处理。汇汇划划业业务务的的发发生生分分为为实实时时处处理理和和批批量量处处理理，实实时时处处理理主主要要是是对对紧紧急急款款项项的的划划拔拔和和查查询询查查复复事事项项的的即即时时处处理理，其其他他业业务务作作批量处理。批量处理。汇划贷报业务，代收汇划贷报业务，代收 借：吸收存款等借：吸收存款等 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 借报业务会计分录相反借报业务会计分录相反 业业务务数数据据经经过过复复核核，按按规规定定权权限限授授权权无无误误后后，产产生生有有效效汇汇划数据发送到清算行。划数据发送到清算行。三、资金汇划清算业务核算例：例：工商银行云南大理市工商银行云南大理市G G支行开户单位刺绣公司向支行开户单位刺绣公司向工商银行山东省临沂市沂南县支行汇出款项工商银行山东省临沂市沂南县支行汇出款项27 00027 000元，收款单位为光蒙商行。经复核无误后，元，收款单位为光蒙商行。经复核无误后，G G支行支行向大理市分行发送汇划款项信息。其会计分录为：向大理市分行发送汇划款项信息。其会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款刺绣公司刺绣公司 27 00027 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 2727 000000（二）发报清算行的处理 跨跨清清算算行行汇汇划划业业务务由由系系统统自自动动更更新新备备付付金金后后，自自动动将将汇汇划数据传输到收报清算行，如划数据传输到收报清算行，如贷报业务贷报业务会计分录为：会计分录为：借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：存放同业贷：存放同业 借报业务会计分录相反借报业务会计分录相反（三）总行清算中心的处理 收收到到各各清清算算行行上上传传的的汇汇划划数数据据，系系统统自自动动登登记记流流水水，并并传至收报清算行。传至收报清算行。如如贷报业务贷报业务 借：同业存放借：同业存放发报清算行备付金存款户发报清算行备付金存款户 贷：同业存放贷：同业存放收报清算行备付金存款户收报清算行备付金存款户（4）收报清算行的处理 清算行对资金汇划款项采取清算行对资金汇划款项采取分散分散式或式或集中集中式处理。式处理。分分散散式式是是指指收收报报清清算算行行收收到到总总行行传传来来的的汇汇划划数数据据后后均均传至收报经办行处理；传至收报经办行处理；集集中中式式是是指指清清算算行行作作为为业业务务处处理理中中心心，负负责责全全辖辖汇汇划划收收报报的的集集中中处处理理及及汇汇出出汇汇款款、应应解解汇汇款款等等内内部部账账务务的的集集中中管管理。理。分散式分散式处理处理 对对核核押押无无误误的的实实时时汇汇划划业业务务，清清算算行行确确认认后后即即时时传传至至收报经办行，如为收报经办行，如为贷报业务贷报业务，会计分录：，会计分录：借：存放同业借：存放同业上存总行备付金户上存总行备付金户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 借报业务会计分录相反借报业务会计分录相反 对于批量业务当日收到核押无误后，转入对于批量业务当日收到核押无误后，转入“其他应付款其他应付款”或或“其他应收款其他应收款”科目。科目。如如贷报业务贷报业务，会计分录：，会计分录：借：存放同业借：存放同业上存总行备付金户上存总行备付金户 贷：其他应付款贷：其他应付款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 次日，经办行确认后将汇划数据传至收报经办行，会计次日，经办行确认后将汇划数据传至收报经办行，会计分录：分录：借：其他应付款借：其他应付款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 集中式集中式处理处理 实实