机场全面预算管理现状及对策研究.pdf

中文科技期刊数据库（全文版）经济管理 57 机场全面预算管理现状及对策研究 马文慧 北京首都国际机场股份有限公司，北京 100621 摘要：摘要：机场是我国基础设施的重要组成部分，但不论在学术领域还是经营领域，对于机场财务管理以及经济性的重视程度都普遍较低，尤其是相较于其他民营企业来说，当市场经济竞争持续激烈、企业开始投入大量资源用于强化自身综合管理能力时，大多数机场仍将服务质量及安全性作为首要考量目标，也导致机场的预算管理质量不尽如人意，急需利用全面预算管理，强化机场综合管理水平，优化经济效益。本研究基于机场全面预算管理的相关概念以及机场应用全面预算管理的重要性分析了，目前机场全面预算管理存在的问题，最后从四大角度提出了解决机场全面预算管理问题的有效对策，一方面希望丰富概念与研究成果，另一方面也希望帮助机场取得安全、服务与经济效益的平衡，实现可持续发展。关键词：关键词：机场；全面预算；预算管理；解决对策 中图分类号：中图分类号：F560.5 1 机场全面预算管理相关概念（1）全面预算管理 预算管理，是指企业在战略目标指导下，对未来经营活动与财务结果进行充分全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控将实际完成情况与预算目标进行对照分析，从而及时调整并改善经营活动、帮助企业实现战略目标的管理工作1。在传统预算管理中，财务部门作为预算管理主导部门，其他部门经按找财务部门要求提供相应数据，可理解为财务部门收集企业经营的所有数据，并基于数据开展分析；而全面预算管理起源于上世纪 90 年代，最早应用于我国大型民营企业，后逐渐普及至各类企业，并帮助大量企业实现可持续发展。一般情况下，全面预算管理包括经营预算管理、资本预算管理及财务预算管理三部分。（2）机场全面预算管理 早在二十一世纪初，全面预算管理传入我国后，我国各大机场便开始尝试使用全面预算管理，但受外部环境以及内部结构影响，迟迟无法完全落地实施。而随着我国机场集团逐渐完成改制，以及财政部 2014年印发的关于全面推进管理会计体系建设的指导意见当中提到应用全面预算管理，各机场便纷纷开始应用全面预算管理，包括首都机场在内的各地机场集团也已完成机场全面预算管理体系的构建，取得了较为良好的成果。2 机场应用全面预算管理的重要性 对于机场来说，全面预算管理的重要性包括以下几点。首先，全面预算管理能够帮助机场更有效地落实中长期战略。不论是机场还是其他类型企业，在制定中长期规划时，都经常出现部门员工无法理解、认为“假大空”的情况，同时中长期战略目标一般较为抽象，难以细分至具体行为2。而通过全面预算管理中长期战略目标能够被拆分为短期目标，并进一步拆分为各个部门各个员工可操作的工作内容乃至数据，从而有效保障中长期战略落实。其次，全面预算管理能够整合有限资源，提高管理效率。机场可依照全面预算管理，对现有人力资源及财务资源进行配置优化了解各个部门的利益诉求，平衡各方利益关系，基于战略层面将各方工作合为整体，避免某个部门占据过多资源、影响其他部门运转，或影响机场整体平衡性。第三，全面预算管理能够提高机场内部各个部门的协调性及沟通效率。全面预算管理能够对各个部门的业务行为做出约束，同时预算能够打通上下级之间以及各个部门之间的沟通渠道，帮助各部门以及部门内部上下级，明确观点与要求，在更加明确的要求下，工作人员的工作意愿得以显著提升，同时意见能够得到有效传递，问题解决效率以及部门协作效率更高3。最后，全面预算管理能够提高绩效考核的科学性。大量机场后勤管理部门由于缺少日常任务而难以开展绩效考核，只能以业务人员平均绩效作为后勤管理部门平均绩效。而通过全面预算管理，后勤管理部门的绩效中文科技期刊数据库（全文版）经济管理 58 考核无需参照业务部门，能够独立形成一套绩效标准，同时业务部门工作人员的绩效也与预算管理挂钩，取得高绩效的工作人员势必能够为机场带来更高的经济效益或在机场实现战略目标的过程中起到更大的作用。3 目前机场全面预算管理存在的问题 虽然近年来我国多个机场均已开展全面预算管理，并取得了较为良好的效果，例如首都机场建立了以资源为主的预算管理方式，并形成了以部门内业务模块为最小执行层、部门为基础执行层、全面预算管理办公室为日常管理层、董事会和总经理办公会为决策层的全面预算管理体系。但从宏观角度来看，我国部分机场的全面预算管理仍然存在较多不足，对机场经济效益以及可持续发展造成一定阻碍，正如前文所说，全面预算管理一般包括经营预算管理、资本预算管理和财务预算管理三部分，但仍有部分机场仅围绕收入与费用两个指标开展资本预算管理及财务预算管理，同时使用归口管理模式进行成本控制，开展效果不佳。深度分析此类问题，可总结出四点核心问题，具体内容以下所示。3.1 全面预算管理认知不清晰 全面预算管理在机场的大力推广对于机场实现全面预算管理具有重要意义与价值，但并不意味着机场所有工作人员均已形成良好预算管理意识。部分机场高层管理者的思维仍然停留在“以预算看营收”的阶段，未能认识到全面预算管理，对于机场的价值，同时对预算管理的认识较为狭隘，将预算管理视作机场财务管理，导致全面预算管理在推进过程中发生变形，也引发了一系列全面预算管理实施问题。究其根本，机场高层管理者的专业素养以及关注点是导致全面预算管理认知模糊的核心原因，也是阻碍机场全面预算管理推广及提升质量的主要因素。3.2 预算管理集中于财务部门 目前部分机场的全面预算管理工作基本由财务部门全权负责，其他部门在预算管理当中的作用与价值较少。一方面，由于机场高层管理者对于全面预算管理的认知水平不足，将预算管理工作视作财务部门的日常工作内容，导致财务部门无端承担了其他部门应当承担的责任，被迫将全面预算管理转为财务部门主导的传统预算管理模式，另一方面，其他部门对于全面预算管理的认知水平不足，专业能力薄弱，未形成正确全面预算认知，跟随机场高层管理人员思维、将全面预算管理看作与自己无关的工作，最终导致财务部门被迫承担责任4。而正由于预算管理职责过度集中于财务部门，才导致财务部门与其他部门的关联性较低，全面预算管理体系机制与机场短期乃至中长期战略的契合度不足，进一步影响机场综合管理质量乃至经营效益。3.3 预算计划脱离战略目标 全面预算管理工作，能够将预算管理与机场发展规划相结合、形成合力，同时预算管理应遵循战略目标进行制定，战略目标为主体，预算计划为客体。但目前部分机场的中长期战略发展目标并未在预算管理当中明确体现，更无法将中长期规划具象为可理解、可操作的实际工作内容，预算计划仅关注总体费用，缺少细化的费用标准，一方面机场各个部门工作人员缺少明确的工作目标，容易丧失斗志，影响整体工作状态乃至机场运行效率，另一方面脱离中长期战略目标的预算计划也会使机场运营变得更加短视，不利于机场可持续发展。3.4 绩效考核缺少预算管理内容 在绩效考核当中加入预算管理内容，能够激发工作人员活力，并推动全员参与预算管理，进一步提高全面预算管理效果。而部分机场的绩效考核仍然基于服务和业务而来，后勤保障部门绩效考核标准模糊。一方面，机场过度关注服务和安全，为业务部门及安全部门投入较多人力资源，忽略后勤保障部门的作用；另一方面，机场高层管理人员以及人力资源管理者并未认识到绩效考核与全面预算管理的关系，也导致预算活动与工作人员业务分离，不仅无法发挥绩效考核的激励及约束作用，更会导致绩效考核的科学性不足，无法充分反映工作人员价值。4 机场全面预算管理问题的有效对策 基于以上机场全面预算管理存在的问题，机场应首先解决高层管理人员的认知问题，随后从组织机制，预算计划和绩效考核三个角度强化全面预算管理质量，调动机场全体工作人员参与全面绩效管理，具体内容如下所示。4.1 提高管理人员全面预算管理认知水平 高层管理人员对于全面预算管理的认知水平决定中文科技期刊数据库（全文版）经济管理 59 了机场工作人员对全面预算管理的认同度、重视程度及认知水平，因此想要强化全面预算管理质量，应当先提高高层管理人员的全面预算管理认知水平。一方面高层管理人员可参考国内大型企业以及其他民营改制企业的全面预算管理实施情况，以及实施前后管理质量对比，认识到全面预算管理对于机场综合管理水平乃至经济效益的价值；另一方面，高层管理人员也应当通过机场内部宣传营造机场预算管理文化等方式提高工作人员的全面预算管理认知。4.2 建立全员参与的预算管理组织机制 全面预算管理不仅是全过程全信息的预算管理，更是全员参与的预算管理，因此机场应当构建全员参与的预算管理组织机制。机场应将资源作为预算管理主线，围绕提高资源利用率的方向构建预算管理机制。首先，应用分级归口预算管理体系，明确“谁使用谁管理”原则，将其他部门及下属工作人员代入到预算管理当中，建立预算管理责任意识5；其次，完善预算组织机制，将预算管理组织分为三层分别为决策层管理层与执行层，其中决策层由机场高层管理者与财务部门负责人组成，管理层由除财务部门以外的其他部门负责人以及机场中层管理者组成，执行层则由机场会计以及其他工作人员组成，为机场内所有人员制定适合的预算管理层级，明确每工作人员职责；最后，在原有的三层管理结构上建立单独的预算监督层，管控整个预算管理过程，密切关注工作人员预算管理参与情况，发挥第三方部门的制衡作用。4.3 构建基于战略目标的预算计划 基于战略目标的预算计划，能够保证预算管理的长期性与持续性，而在构建预算计划时，应当认识到预算计划具备的战略目标执行作用，将中长期战略目标分解为阶段性小目标，确保战略目标有效实行，同时提高各部门的协调沟通性，做到业务与预算一体。基于此，机场可丰富预算编制方法，在原有基础上加入更加多元化的预算方法，例如弹性预算，滚动预算等。针对不同的费用可采用不同的预算编制方法，例如针对变动较大不确定性较强的预算项目，例如车辆维修、飞机故障检修、飞机油耗等之处，可通过弹性预算方法避免最终成本与预算差距较大的情况发生；而对于稳定性较强，不确定性较弱的固定项目，例如办公费，通信费，则可使用固定编制法，确保预算准确性；对于与业务无关联、不影响业务开展，但同时不会为业务创造短期价值的费用，例如培训费、员工福利费，可使用零基预算编制方法进行预算叠加。此外，灵活运用滚动预算法也有利于调整跨期较长的预算支出项目，帮助机场实现管控目标。4.4 在绩效考核中加入预算管理相关部分 在绩效考核维度，机场可将预算管理融入各部门绩效考核，提高考核准确性、加强激励与约束作用。例如机场可应用 360 绩效考核评价结构，由财务部门负责人、人力资源管理部门负责人、工作人员直属管理者工作人员自身以及其他工作人员共同开展评价，从不同角度分析员工绩效管理工作质量及态度；同时提高预算管理部分的权重，为绩效系数较高的员工提供奖金与福利激励，对绩效较低的员工进行约谈，口头惩罚，通报批评，留岗查看乃至辞退处理，一方面可约束员工参与预算管理，另一方面可提高员工工作积极性，有助于建立机场绩效管理文化。5 结束语 总结而言，机场全面预算管理具有较高意义与价值。考虑到目前部分机场在全面预算管理过程中存在较多问题，本研究提出解决策略：提高管理人员全面预算管理认知水平，建立全员参与的预算管理组织机制，构建基于战略目标的预算计划，在绩效考核中加入预算管理相关部分。参考文献 1刘旭.机场全面预算管理现状及对策研究J.中文科 技 期 刊 数 据 库(全 文 版)经 济 管理,2021(7):220-220.2何柳.机场公司全面预算管理现状及对策研究J.经贸实践,2018(19):160.3王静.中小机场企业全面预算管理现状及对策探讨J.财会学习,2020(8):97-97.4朱海瀛.试析民用机场行业全面预算管理的困境及对策J.中国商论,2019(9):230-231.5李旭.探讨民用机场全面预算管理存在的问题及对策建议J.智富时代,2018(01X):61.