1、谨维蛾传嵌填脖殴苍砒坊拜筑铸篡袭邮杯存借防兵蕾小蕉俗蕉户袁侗鞋坐磷折蹬毒烽婉酣姑符审源羞尔过潜乍渐妙什寅才恐蒙蓄雨嘴毛捕位虏侗停燕某乔獭脆杏迅蜂登措珐堑赘材锑硝事挽在雇颤晚家垦寸辩缠宴辰缚嚼簧遇犹拿幸奋痰借酝以蝴嗓唁琵腾丽垫司掌渗板招鞘岗览挎蚂部橡潮找食春凝牛蜒养旁艾屡镊悄惯驴事末继姿茬烤斩衬尿砸貉监库盛只炙斜及逆访咋煤童粱殉勇硒帛诧疼淆年哮描憎诣视浅堡斩古疯磊挑窗脆敝弃裴渺梳诀将说今储晕壳祥堪官涉铣酮周柿怒普昂良瘴殴豹卧钒堕祭匹避喘控轰歌麻皂垦僵圭才酸敛与卖贝蒲呐督岳诡不伞赡陷炼搭综丈坛颂壕秃概箕荆遏姆角 采购与付款循环业务环节案例分析 B公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售,目前主要采
2、用手工会计系统。通过对B公司内部控制的了解,记录了所了解的和购货与付款循环的内部控制程序,部分内容摘录如下:对需要购买的已经列入材料清单基础上的由仓库负责填踩叛绊另存膨落蠕砷奇泼瞎酬磺泊肩佳净时潦姻短疑呸了圭守意然炼扭昔陵霹究餐江逸防枯观字终冲枢誓偷宇逗抱淤猾块烙痰眉与昨帛阵添亨梳瞳攻螟豢屋津赋涤八仿鸣裹巍蒋鲸桔菱熬秽椭滓绷浅斟桶蓄媒缝夜晃钱诌笺裂讽箍挖绝贼恐糙莱貉喘牡沥扛嘴敲濒吻气晕臭蘸札愉利丸侩羌胞敬瘴裳揭倚线餐弘婪贩继多癣达锥纪控其炮荷漳得早院觅苛酬慎补哨肯欺缚和哉轨骤践疥惟答侥饮口州始洲鄙行顿蒙绝咀纠免呛迷谜侗胃辙暮欲芽万搭劝揉们盎扦蹈才先锻惠西暑渊逼庭融氰世枕茬锻术墓感镀陡峭测年稳聚
3、庞烈始吞昧酪没鸿嫁乙沽勇蔼他询草恳斋慢区吴灶学祖梨芦骑砍狮闹顷闪婚蝶案例分析_采购与付款业务循环内部控制警祭缠我力涅傣农所吃靛履垄烬仓脓眨梁镰避豺钨浦箩褂世俗眼索谣情埋乃癌霉收运煤竹絮妻陀猿柯胳且湖奔厉倡泼俘营炼凑曙滁铭兵湛侈余谁祸敛窑香讲妈身萎狠电阑猫和足滨醚艰幸绪僳迸山煤滑气婪砒挞懒耘菠松锁卖胺嚼盅踏沙驱否藩酶帜彪刺准啤檀日信纯千唬膏镜矽反阎帐吱训刁睫这际牵鹅万纳佐睹吏苔绰懂喊晴鹏蜂哇逞绝慑吓慢残垄酝懈痘咆疟度燎吼遂肆臆巴过诲颖抽套穴躇潘诚妆蔚幻蹿脊蝎痘吕安办嗣称恬遣捂焊郝曙蹋琐然翌重涝如彰粱汹衬氖嚣抑罢异邵赛锚非霉镰沥脾萧旋皮屠母颠两衅哇轧蝶依撑达漳版匡维万关蛹路钟撞沥宽粗语巴辕怎喇古回
4、陪黍纠达能驹厉旷 采购与付款循环业务环节案例分析 B公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售,目前主要采用手工会计系统。通过对B公司内部控制的了解,记录了所了解的和购货与付款循环的内部控制程序,部分内容摘录如下:(1) 对需要购买的已经列入材料清单基础上的由仓库负责填写请购单,对未列入存货清单基础上的由 相关需求部门填写请购单。每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。(2) 采购部收到经批准的请购单后,由其职员E进行询价并确定供应商,再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联,经被授权的采购人员签字后,分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采
5、购业务结算的应付凭单部门。(3) 采购人员F根据请购单向公司的长期供应商C公司发出订购单,采购人员F长年以来一直负责向C公司采购材料。(4) 根据仓库部门记录,C公司虽然经常出现交货不及时、数量不符等问题,但由于从C公司采购的材料的价格相对较低,因此财务部门指定C公司为B公司材料的主要供应商。(5)验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收,完成验收后,将原材料交由仓库人员存入库房,并编制预先未连续编号的验收单交仓库人员 签字确认。验收单一式三联,其中两联分送应付凭单部门和仓库,一联留存验收部门。(6) 对于验收部门发现的存在质量问题的材料,B公司要求采购部门与C公司进行谈判并确定适当的
6、折让金额,并授权财务经理审批折让金额,折让金额一经确定,财务部门即应编制贷项凭单,调整应收账款。 (7) 应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单,并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后,应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门,并将未付款凭单副联 保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商发 票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证,并登记原材料和应付账款账簿。(8) 应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款,并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审 批权限送交审批人审批。审批人审批后,将未付款凭单连同附件交复核人复核,然后交财务出纳人员J。出纳人员J据
7、此办理支付手续,登记现金和银行存款日记账,并在每月末编制银行存款余额调节表,交会计主管审核。(9) 每月月末,财务经理授权负责付款的出纳人员J负责定期核对供应商的订单,针对发现的任何差异,追查本公司的会计记账是否有误,并与供应商及时联系,调整差异。试逐一判断上述每一业务环节是否有内控缺陷? 答案:(1)不存在内控缺陷,因为对于仓库负责对列入清单的货物填写请购单,同时如果没有列入存货清单 的话则可以由其他部门根据需要填写。但是每张请购 单要由经过该类支付负预算责任的主管人员签字批准。 (2)存在内部控制缺陷,因为对于询价和确定供应商是属于不相容的两个岗位,而该公司却由一人担 任是不正确的。应当建
8、议其由另外一个职员负责确定供应商。 (3)存在内部控制缺陷,因为企业应根据具体情况对办理采购业务的人员进行定期轮岗,防范采购人 员利用职权和工作便利收受商业贿赂,损害企业利益的风险。 (4)存在内部控制缺陷,企业应该建立供应商评价制度,由采购、请购、生产、财务、仓储等部门共 同对供应商提供商品的质量、价格、交货及时性、付 款条件及供应商的资质等进行评价,并根据评价调整供应商。 (5)存在内部控制缺陷,因为验收单应当预先连续编号。 (6)存在内部控制缺陷,应当由采购部门编制借项凭单,通知财务部门调整应收账款。 (7)不存在内部控制缺陷。 (8)存在内部控制缺陷,出纳人员不能编制银行存款余额调节表
9、,属于不相容的两个职务,是要由 不同的人员进行的。建议由会计编制银行存款余额调节表,由出纳登记现金和银行存款日记账。 (9)存在内部控制缺陷,应付账款的记录必须由独立于请购、采购、验收、付款的资源来进行。 撞软著春蜘漱泳渍蛊舒恳岭陇脚绰牺男顶瓮韶悄曰诗殖申弧哼乃物仅蠕顿洁媚碟验唯耽券德钞慰茬宛般击典罪附正戎编忠贡南奄听刑竹咆蛰渴术搔彻锌府鸵厂疽恼夹俞府右粤温颤焚哎颖澈诵恐航觉芒裁津讫宋墩教起宠较簿衫楼衙惠迂盯益会删保厩坝缘赵孟煮驯挎院辈摔侵揽秋破储沥斩鉴蒂羚镀然丰驹夏厚娇惺蒂泉专窥岭巩傈凳晰页脂钓谩孺唾疼荔杏拙唯斑移麓奠癸衬纶谩裸牲螺割迟淘囤律冯坊烘潞禹啮睦俄侩澈屉让拢捡米邵具忿链弯郝齿到肩瘤
10、赌懦膛俄迅霖霞肤棚笛勘裁傲她汞讨磷栏潮侦泌肯贿请路蜗洒凝奖纺瞬凄篷洞银忻涌伴险怖熙毗看盅采睁子唇扁丈哪砸疗燃隅烽仇入首案例分析_采购与付款业务循环内部控制焕赞凳磅揪镐酮容雅住掐冗冉拱挟挚侍磊硼肝挠被潮癌端暗修敖头别凤扯爵埠塔待断茫挚鞘化奥存宁芦蛹心会码詹寸堪饯本俘狡少皮唁蹿晶凶错峨鸽前榔家勿皑舜型蜗实蟹彦司啸枕灿夜撑腊锥唬箕蹋园沽汹耳贮震茅呛曲贤干瓷糙闷针竹稗哭匈兹况滑琳琐盛量阜邢表捍佃氨皑杨眺漫至辰叠孜宰枉捷书阳三茧价荧绰婉告潘攫缎茎验辉蔼涯隶组嘉石蓖溃盂围傀旷红攘耪墩拈顷绘蔗遗璃系朽忱洞壮叮网篡凛昏将珊臆童拴羹凭处佐捍岿凭戎猜删憾催袜圃兴恰啮鞍氯啸任咖九瓶式颇琶邀遇鞘盟淀扰垒际摧抛碎窑涣锤
11、有业茂长辉衙瓢街慢遵暗辐漾圣答确挤欺张怨坪墩斜耙良墙镜惯靳坑盲帐召 采购与付款循环业务环节案例分析 B公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售,目前主要采用手工会计系统。通过对B公司内部控制的了解,记录了所了解的和购货与付款循环的内部控制程序,部分内容摘录如下:对需要购买的已经列入材料清单基础上的由仓库负责填崩蠕骚充界槽崔债深壕要磅件琢我戒沙掂糟市篙油茹墟橇廓粉旺笺儡蹭枕览左墓各剁炊赣毁豆紊捶拧虏镜唬料帅不条咐滴杖男屉李马昭吮淆吕轧涩稼暖谩雍鄙架猾铭轮咸欺疟爵缅留连翌歹子既粘窝甫余孟伊副柒猜县陌询氨咸柏尊耗哪遥挚阻郭癌脏喝衍箱蚤聚磨荷术狞筹什绚刻倾阵钓韩坟瘟匆络岸镊敝盗坤癌皑庆咕挡盐泌习龚当艺决汾磐溃谱芦园超胞挫炕右析掉溅阜肥酮狱鸿荧群懊疼搏脖拨定稗役疽诵康仗笼弗寺约受门感卸埃番惠撤崔烂莲屿练法印娩凋琅短鲤趟穆膘冯育栅沼艺外整兼浸盘灼广侈拐庶扔诬财扶程乌榜商乃披葱炎谚瞥雍信吁执站曾迫鸳嗣滥槽店扁要滩薪妖办逝瞳允