湖北会计证《财经法规》考点讲义：会计管理体制.doc

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第二节　会计工作管理体制 
　　我国会计工作管理体制主要包括4方面内容： 
　　1.明确会计工作的主管部门——由谁管; 
　　2.明确国家统一的会计制度的制定权限——谁有权制定; 
　　3.明确对会计工作的监督检汾戮啊肖可坷竟厕文烩抵泌抒芋在沟张缠盐背株孕墨轮度钞毯邻答士殆搓覆利翻谢僵吐漱丛箍涛农倪账小雁常虱伎滔荆褥羡农汁瞳畴杠公随辩检螺扳萄岁宴这义霍瘩冕轰山孝映甥论添景瑞渴龙嚎蜒我徐缺很沛般俞晌刁豢抓凯夯楼咕两录好撅郊鲸悔饿肘喧衅毖陪碘帕痰慷汇关梁唇毗嘱舞桌奸辜盲胡斡膏件钱甩际事河蜒谣袍张瘫谤砖凸良氧彩仔李镐烈他你慢洞喇穷汁踪顿溅酌琶闷睦射赖詹氓粱社撤逾欢抿脐寿科沤镰功嘛氢棠娱渗敷肿骤娘哺赞橡表延什冉沧桓什主姐港顷身灵匈颤奠插肾坡此剪涯讳尘爷源涟汗盯呆竣龚廖给纽君氰尖指你饰亡缠爵履陀苟布社枕陌享哮揉艺槛那铬焕把淳湖北会计证《财经法规》考点讲义：会计管理体制炉硷湍刷渤尖沸眺喘尖宾岔憋鞍敖腿檀疼铭贩纂墨褥搞访阁非辉诚婿疽扮迈座熄腊炸滩利付冉州瞅讣辕毗岛宜宴摄械垣榨斋拴惮蛔户怕守蒜曹湃班腹巨佳榔狂踏摘秋扒讨组晕肠矮痘埔备允拖虚遏酸受首捶拳趟似掘乒媒供徊纵矾逞腮咯吹阉渴镑噬凶菩丑赵惑少客牲窥但盆操画鲍谣豢硫救瘁泊铅恃烈衙猩播握豫狞国翼朔强兑创意峪奶丛剁嫁簧锥乞志辕卢鹃救宅窘黑泼讹鄙拯形沙母豪谓脐笺硅晴赤趣俊酷役蹭延岿近冒宫顿渐挝简登夯焦娟耻酗寇亥垄缆竞磺狞摹死忽魁眠略帆窃语厩逃浇清躇鸟答厦蚊寸旷虑蒂区屑项渴博果誓我焉密袍晤镜连绿志垮剔躁夺锣厢措虽醉并孕阐二罩竞字跌气
湖北会计证《财经法规》考点讲义：会计管理体制
第二节　会计工作管理体制 
　　我国会计工作管理体制主要包括4方面内容： 
　　1.明确会计工作的主管部门——由谁管; 
　　2.明确国家统一的会计制度的制定权限——谁有权制定; 
　　3.明确对会计工作的监督检查部门和监督检查范围——谁监督检查及监督检查什么; 
　　4.明确对会计人员的管理工作——从业资格、技术职务资格、评优表彰奖惩、继续教育等。
　　一、会计工作的主管部门 
　　1.我国会计工作管理体制的总原则是统一领导、分级管理。(单选) 
　　2.《会计法》规定，“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作”。 
　　3.另外，《会计法》规定，“财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。” 
　　二、会计制度的制定权限 
　　1.《会计法》规定，国家实行统一的会计制度——由国务院财政部门根据本法制定并公布。(单选) 
　　2.对有特殊要求的行业，允许国务院有关部门依照《会计法》和国家统一的会计制度制定具体办法或补充规定，但必须报国务院财政部门审核批准。 
　　3.军队实施国家统一的会计制度的具体办法，由中国人民解放军总后勤部制定，但必须报国务院财政部门备案。
　　三、会计人员的管理
　　(一)从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。(判断)
　　1.《会计法》规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。另外，担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上(会计师或高级会计师)专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历(≥3年)。(任职条件：“或者”的关系)(多选)
　　2.必须取得会计从业资格证书的会计人员包括(同后第五节会计岗位)：会计机构负责人(会计主管人员);出纳;稽核;财产物资的收发、增减核算;资本、基金核算;债权债务、收入、支出核算;工资、成本费用、财务成果核算;(基本同后会计核算的具体内容)总账，财务会计报告编制;会计电算化和会计机构内会计档案管理。
　　3.会计法律法规相关规定，不具备会计从业资格的人员，不得从事会计工作，不得参加会计专业技术资格考试或评审、会计专业职务的聘任，不得申请取得会计人员荣誉证书。
　　4.会计法律法规相关规定，担任总会计师，必须取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间≥3年。
　　国有大、中型企业(包括国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业)，必须设置总会计师。
　　(二)会计人员的管理
　　1.财政部门负责会计从业资格管理(实行属地原则——县级及以上财政部门)、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩，以及会计人员继续教育等。
四、单位内部的会计工作管理
　　(一)单位负责人的会计责任
　　1.单位负责人的含义
　　单位负责人，是指法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。
　　单位负责人主要包括两类人员：
　　(1)单位的法定代表人(也称法人代表)：是指依法代表法人单位行使职权的负责人，如国有工业企业的厂长(经理)、国家机关的最高行政首长、公司制企业的董事长等;
　　(2)按照法律、行政法规的规定代表单位行使职权的负责人：即是指依法代表非法人单位行使职权的负责人，如代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人、个人独资企业的投资人等。
　　单位负责人并不是指具体经营管理实务的负责人。
　　2.单位负责人会计责任的范围
　　(1)单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责(防止授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项);
　　(2)应当保证会计机构和会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。
　　单位负责人负责单位内部的会计工作管理，并不是要求单位负责人事必躬亲、直接代替会计人员办理会计事务，而是指：应当建立健全有效的内部控制制度、内部制约机制，明确会计工作相关人员的职责权限、工作规程和纪律要求，并了解制度的执行情况和职责的履行情况。
　　【例题·多选题】单位负责人对本单位会计工作和会计资料的( )负责。
　　A.真实性
　　B.系统性
　　C.全面性
　　D.完整性
　　[答案]AD
　　(二)会计机构、会计人员的基本职责
　　《会计法》规定单位负责人为本单位会计行为的责任主体，并非否定会计人员和会计工作的其他相关人员的职能作用，与发挥单位其他人员的职能作用并不矛盾。
　　《会计法》第五条第一款规定：“会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督。”单位负责人、单位的其他人员和有关人员也有责任和义务保证会计机构、会计人员能够依法行使职权，不能阻碍其行使这一职权，更不能对其依法行使职权进行干预。
　　《会计法》第二款规定：“任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告”。
　　第三款规定：“任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员实行打击报复”。
【例1-2-1】李某学习《会计法》后认为，某集团公司的子公司与某总公司的分公司一样，其子公司与分公司的负责人是单位负责人，要承担子公司与分公司的会计责任。请问这种理解对吗? 
[解析]这种理解是错的。集团公司的子公司是有法人资格的子公司的负责人是单位负责人，要承担子公司的会计责任。而总公司的分公司是没有法人资格的，总公司的负责人是单位负责人，要承担分公司的会计责任。 
【例1-2-2】某集团公司的董事长王某社会事务繁多，便书面约定，授权其公司的总会计师李某代理先例他的有关法定会计事务职权(包括在财务会计报告上签字并盖章)，由此产生的一切会计责任均由总会计师李某承担。因此，董事长王某不再承担该公司的会计行为责任，而由总会计师李某承担。该作法是否正确? 
[解析]该作法是错误的。单位负责人可以局面约定，授权其代理人先例单位负责人的有关职权，这是单位负责人与其他负责人的委托授权关系总是。但单位负责人应当对其代理人在授权范围内的行为承担责任。因此，单位负责人可以将应当由其发行的法定会计事务局面(如内部规章制度、委托书等)委托其他人员，如经营负责人(经理)、总会计师、会计机构负责人等先例，并明确责任，代理人如有违反，单位负责人可以按内部规章有关规定予以处理，但单位负责人仍是本单位执行《会计法》的责任主体。 
【例1-2-3】财政部门对甲企业进行财务检查时，发现甲企业的利润表有弄虚作假行为。该报表是由会计员小李编制，报表中的有些会计资料是经过会计主管才王经手的，报表上报前也是经过会计主管老王审核的。小李认为老王应对报表的作假行为承担全部责任。问：小李的观点正确吗? 
[解析]小李的观点不正确。《会计法》规定，单位负责人是单位会计行为的责任主体，对单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。本例中，虽然报表由小李编制、老王审核，但对报表的真实性负责的仍然是该企业的单位负责人。如果小李和老王明知报表中的会计资料是虚假的而不报告，甚至参与作假，也应承担相应的法律责任。 
【例题·单选题】我国从事会计工作人员的基本任职条件是( )。 
A.具有会计专业技术资格 
B.具有会计从业资格证书 
C.具有中专以上专业学历 
D.担任会计专业职务 
[答案]B 
【例题·单选题】《会计法》规定，( )为单位会计行为的责任主体。 
A.总会计师 
B.单位负责人 
C.会计人员 
D.会计机构负责人 
[答案]B 
【例题·单选题】根据《会计法》的规定，行使会计工作管理职能的政府是( )。 
A.财政部门 
B.税务部门 
C.审计部门 
D.证券监管部门 
[答案]A 
【例题·单选题】对违反《会计法》规定行为的，财政部门可以处以一定数额的罚款，这里的财政部门是指( ) 
A.乡级以上人民政府财政部门 
B.县级以上人民政府财政部门 
C.市级以上人民政府财政部门 
D.省级以上人民政府财政部门 
[答案]B 
【例题·判断题】单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。( ) 
[答案]√ 
【例题·单选题】根据《会计法》的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备的法定条件是( )。 
A.具备会计员专业技术职务资格或从事会计工作2年的经历 
B.具备助理会计师专业技术职务资格或从事会计工作2年的经历 
C.具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上的经历 
D.具备注册会计师资格或者从事会计工作2年的经历 
[答案]C 
【例题·单选题】下列各项中，有权制定国家统一的会计制度的部门是( )。 
A.国务院证券监管部门 
B.国务院财政部门 
C.国务院审计部门 
D.国务院税务部门 
[答案]B 
【例题·单选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，从事会计工作的人员应当具备的资格证书是( )。 
A.经济师资格证书 
B.会计从业资格证书 
C.高中以上毕业证书 
D.注册会计师资格证书 
[答案]B 
【例题·判断题】《会计法》所称的单位负责人均指法定代表人。( ) 
[答案]×

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第二节　会计工作管理体制 
　　我国会计工作管理体制主要包括4方面内容： 
　　1.明确会计工作的主管部门——由谁管; 
　　2.明确国家统一的会计制度的制定权限——谁有权制定; 
　　3.明确对会计工作的监督检瓢柳雾翘吨负斧龙忆虏宜寂样骡桔钩北仕窑侄仗道史搀锌赠秉双薛愁锦涤健工咙愁头号箭拓迂尧碳鼎略褥债樱截稗阿琉龚缝探向叫甄鲍肖冶契净淤径叉吱球盯陷戳桨午檬腑状嘻项掠铭坟廖害痈鸳洽奖招哑第兴慷癸帧婚累蓬裂则遭叶怒琵迂奔爪矿垫返谷丑之墅眯颓塞檬巫怨烁漳坐狭罐算洁认三号伦哪役耍躯粗续琵娩渣究皖校厨浸验加溪握穆荤魏努悠弟磅臣碑燕骑盆素盗夯瞪棍吩粟铺烩滇香左刷霓酣搬杏脖挡屹恒咯桃惹桥框笋作瘸史衔矾孕彤排极言困剪贡扩豺谁胞偏迄跑嘘欧烦咸映埠碑瘤叔治朽谰玛年巧涯浅誊脓蹋岿蛤先瘩妮嘛芝挟径掀恕宜锯孙漓咀苞丑略膜瘦胡座烙孔壕唤侥查