养生会馆成本投入及盈利分析附件1.doc

附件1莲花福苑养生会馆成本投入及盈利分析一、开店成本分析（一）养生馆装潢投资及综合性配套预算：装修费用预算占投资额15%左右设备投入预算占投资额55%左右产品种类选购占投资额10%左右产品策划及促销的预算占投资额5%左右人才投入占投资额15%左右（二）营业目标与利润：1养生馆收入项目：A会员卡销售、B产品销售、C服务收入2养生馆支出项目：（1）日常损耗（水、电、电话、维修）（2）员工福利、薪资（3）产品的采购和库存（4）宣传费、DN单张、公关费（5）固定资产（包括仪器设备、装修）折旧（按2年算）（6）杂支（店内管理费用及零星开支）（7）其他，包括税金等二、利润分析按养生馆12间房间，12个床位，面积约380平方米，固定资产投资 万元。（一）每月支出支出项目支出额分析原则日常损耗 800元/月水电支出员工福利、薪资22000元/月按运营方案配置10人，除业绩外每人平均2200元/月宣传费、公关费1000元/月按每月10人次以朋友式免费体验，成本投入为50元/次；另加其他宣传支出（二）盈方平衡点按高附加值的报建服务行业常规收费，可假定单次每人服务收费168元/次，单次服务成本60元/次（产品约35元，服务提成约25元），单次服务毛利为108元/次。所有开支：800+22000+1000=23800元/月（除开服务成本）平均每天开支：2380030=793元/天盈方平衡点：793108=7人次/天，即达到销售收入几乎等于全部成本。（三）收入假设按养生馆每日服务人次为12人，单次每人服务收费为168元，单日理想服务收入为2016元，每月服务收入额601800元；收入单次服务毛利1560元/天，每月毛利46800元。三、营业目标的确定在高附加值的保健服务行业，设定营业目标时，通常以获利率70%来计算。案例：预计本养生馆每个月的支出为23800元营业目标=238000.3=79333元/月就能保证养生馆的正常利润。对比利润收入，月服务收入与利润目标差额为79333-60180=19225元，利润目标差额以增加辅助产品销售及提高房间服务频率解决。四、营业分配（一）分配原则服务收入与产品销售收入在总收入中的比例，由于服务收入受空间、设备、员工数量等条件限制，不可能无限制增加，但产品销售却基本不受这些条件的限制。建议本养生馆遵循6：4的比例，即服务占6，销售产品占4，销售产品的比例越高，意味着养生馆越赚钱，但是不能无限地提高它的比例，服务收入的比重下降将会影响服务质量，将养生馆变成了商场。（二）案例分析假设每月营业目标79333元服务收入：79333*60%=47600元。按单次服务收费168元算，4760016830=9人次/天，即每天的目标是服务9人次产品销售收入：79333*40%=31733元。按每月30天计算，31733元30=1058元/天，即每天的销售目标是1058元，基于本会馆主要产品不在辅助销售而是在会员卡，这一销售目标可转移在会员卡销售额上。（辅助产品销售系列参考项目产品列表）五、会员卡销售收入及成本分析本会馆主要产品为会员卡和次卡。（一）会员卡按会员卡平均每张60000元/年，服务收入平均每月为5000元（附加增值额度除外），平均每日为按服务收入标准168元/次，每月可享受服务次数约为30次。按年营业目标79333元/月*12月/年=951996元/年，须开通会员卡95199660000=16张，即每年开通16张60000元额度以上的会员卡便可盈利。（二）次卡按每次服务收费168元，组合以10次卡为套餐，折让15%，次卡套餐收入为：168*10*85%=1428元。须开通次卡套餐数9519961428=666套，每月平均销售约56套，以三个月季度养生为卖点，每个季度销售168套。按每次服务收费168元，组合以30次卡为套餐，折让20%，次卡套餐收入为：168*30*80%=4032元。须开通次卡套餐数9519964032=236套，每月平均销售约20套，以三个月季度养生为卖点，每个季度销售60套。（三）方案成本分析卡类卡费消费期限平均消费服务成本投入增值成本收入预计比例情深至尊卡99999约548天约183元/天32880元约12000元55119元55%至尊卡89999约548天约164元/天32880元约8000元49119元/人55%金钻卡59999365天164元/天21900元约5000元33099元55%银钻卡39999365天109元/天21900元约3000元15099元58%10次卡142810次143元/次600元828元58%30次卡403230次135元/次1800元2232元/人55%增值成本为会员尊享权力，包括每月携带亲友体验、赠送礼品等。2.卡购有机食品5000元2.剩64999元（四）会员消费服务模式案例以至尊卡消费为例1.剩699995.剩69991.中医名医诊疗单项理疗方案计20000元5.中医名医诊疗综合理疗方案计30000元 为期3个月的单项理疗3.剩54999元3.素食馆折让消费10000元89999元 为 期6 个月 的综 合理 疗4.剩369994 购买保健食品、理疗仪器等18000元6. 期间素食馆折让消费7000元6.完成服务理疗期间体现效果：介绍新会员 或 继续投入总结：营业目标79333元/月*12月/年=951996元/年日均服务目标10人次日均产品销售额1133元年利润666396元 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错 C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。C成本报表是对外报告的会计报表。C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。C成本会计的对象是指成本核算。C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。XD当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本 中。D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。F“废品损失”账户月末没有余额。F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。()G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错G工资费用就是成本项目。()G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。()J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。()J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对 J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，XK可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。 S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。 S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。()W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对 Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。XY以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。XY原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。()Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对Z直接生产费用就是直接计人费用。XZ逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)4