2012年一级建造师《建设工程经济》考试重点(4).doc

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表1Z1020111会企01表附表1编制单位：施工企业 2003年度 单位：元项目年初余额本年增加数本年转回数年末余额一、坏帐准备合计40004000其中：应收账款40004000其它应收款二、短期投资跌价准备合计60006000其中：股票投资60006000债券投资三、存货跌价准备合计8000080000其中：合同预计损失准备6000060000原材料2000020000四、长期投资减值准备合计其中：长期股权投资长期债权投资五、固定资产减值准备合计4000040000其中：房屋、建筑物机器设备4000040000六、无形资产减值准备80008000其中：专利权80008000商标权七、在建工程减值准备八、委托贷款减值准备所有者权益（或股东权益）增减变动表是反映企业年末所有者权益（或股东权益）增减变动情况的报表。所有者权益（或股东权益）增减变动表各项目应根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”账户的发生额分析填列。所有者权益（或股东权益）增减变动表的格式，如表1Z102011-2所示。所有者权益（或股东权益）增减变动表 表1Zl02011-2会企01表附表2编制单位：施工企业 2003年度 单位：元项 目行次本年数上年数一、实收资本（或股本）年初余额1本年增加数2其中：资本公积转入3盈余公积转入4利润分配转入5新增资本（或股本）6本年减少数10年末余额1510000000二、资本公积年初余额16本年增加数17其中：资本（或股本）溢价18接受捐赠非现金资产准备19接受现金捐赠20股权投资准备21拨款转入22外币资本折算差额23其它资本公积30本年减少数40其中：转增资本（或股本）41年末余额451600000三、法定和任意盈余公积年初余额46本年增加数47其中：从净利润中提取数48其中：法定盈余公积49任意盈余公积50储备基金51企业发展基金52法定公益金转入数53本年减少数54其中：弥补亏损55转增资本（或股本）56分派现金股利或利润57分派股票股利58年末余额62400000其中：法定盈余公积63储备基金64企业发展基金65四、法定公益金年初余额66本年增加数67其中：从净利润中提取数68本年减少数70其中：具体福利支出71年末余额75100000五、未分配利润年初未分配利润76本年净利润（净亏损以“-”号填列）77本年利润分配78年末未分配利润（未弥补亏损以“-”号填列）801100000表中，“年初余额”即上年度的“年末余额”。“本年增加数”根据各个减值准备类会计账户的贷方发生额填列。“本年转回数”根据各个减值准备类会计账户的借方发生额填列。（3）利润表利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。利润表是以“利润=收入-费用”这一会计等式为依据，按照一定的步骤计算出构成利润（或亏损）总额的各项要素编制而成的，它属于动态报表。其作用主要表现在以下几个方面：利润表能反映企业在一定期间的收入和费用情况以及获得利润或发生亏损的数额，表明企业收入与产出之间的关系；通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析判断企业损益发展变化的趋势，预测企业未来的盈利能力；通过利润表可以考核企业的经营成果以及利润计划的执行情况，分析企业利润增减变化原因。（4）利润表附表利润表的附表包括利润分配表和分部报表（业务分部和地区分部），它们是利润表所列资料的延伸和细化。利润分配表是反映企业一定会计期间对所实现的净利润以及以前年度未分配利润的分配或者亏损弥补的报表，是利润表的附表。它主要揭示企业实现净利润的分配情况和年末未分配利润的结余情况。分部报表（业务分部和地区分部）是反映企业各行业、各地区经营业务的收入、成本、费用、营业利润、资产总额及负债总额等情况的报表。纳入分部报表的各个分部最多为10个，如果超过，应将相关的分部予以合并反映；如果某一分部的对外营业收入总额占企业全部营业收入总额90%及以上的，则不需编制分部报表。（5）现金流量表现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表，它属于动态的会计报表。企业编制现金流量表是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，反映企业经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来的现金流量。1）现金流量表的编制基础目前，世界上绝大多数国家以现金和现金等价物作为现金流量表的编制基础，我国也如此。现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。会计上所说的现金通常指企业的库存现金。而现金流量表中的“现金”不仅包括“现金”账户核算的库存现金，还包括企业，“银行存款”账户核算的存入金融企业、可以随时用于支付的存款，也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等其他货币资金。需要强调的是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等，不应作为现金；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其中，期限短，一般是指从购买日起，三个月内到期。例如可在证券市场上流通的三个月内到期的短期债券投资等。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。如企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。2）现金流量表的编制原则我国会计核算遵循权责发生制原则，但编制现金流量表时则遵循收付实现制原则，即将权责发生制下的收入和费用转换成现金基础。3）现金流量表的基本内容企业的现金流量一般可以分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。这三部分内容构成了现金流量表的基本内容、经营活动产生的现金流量。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。就施工企业来说，经营活动主要包括：承发包工程、销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买材料物资、接受劳务、支付税费等等。经营活动流入的现金主要包括：承包工程、销售商品、提供劳务收到的现金（扣除因销货退回支付的现金）；收到的税费返还；收到的其他与经营活动有关的现金。经营活动流出的现金主要包括：发包工程、购买商品、接受劳务支付的现金；支付给职工以及为职工支付的现金；支付的各项税费；支付的其他与经营活动有关的现金。投资活动产生的现金流量。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。其中，长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产、其他资产等待有期限在：年或一个营业周期以上的资产。投资活动主要包括：取得和收回投资，购建和处置固定资产、无形资产和其他资产等等。投资活动流入的现金主要包括：收回投资所收到的现金；取得投资收益所收到的现金；处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额；收到的其他与投资活动有关的现金。投资活动流出的现金主要包括：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；投资所支付的现金；支付的其他与投资活动有关的现金。筹资活动产生的现金流量。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。其中，资本包括实收资本（股本）、资本溢价（股本溢价）；债务指对外举债，包括发行债券、向金融企业借入款项以及偿还债务等等。筹资活动流入的现金主要包括：吸收投资所收到的现金；取得借款所收到的现金；收到的其他与筹资活动有关的现金。筹资活动流出的现金主要包括：偿还债务所支付的现金；分配股利、利润或偿付利息所支付的现金；支付的其他与筹资活动有关的现金。（6）现金流量表的作用现金流量表可以提供企业的现金流量信息，从而对企业整体财务状况作出客观评价。企业的经济活动主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面。这三方面的经济活动都影响企业的现金流量，从而影响企业的财务状况。虽然有关现金流量的资料可以从企业比较资产负债表和利润表中获得，但这两张报表却不能提供企业现金流量的全貌。而现金流量表能够说明企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的原因，从企业现金流量状况，可以大致判断其经营周转是否顺畅；将经营活动产生的现金流量与净利润相比较，可以从现金流量的角度了解净利润的质量，为分析和预测企业的经济前景提供信息。现金流量表有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力。通过现金流量表，并配合资产负债表和利润表，将现金和流动负债进行比较，计算出现金比率；将现金流量净额与发行在外的普通股权加权平均股数进行比较，计算出每股现金流量；将经营活动现金流量净额与净利润进行比较，计算出盈利现金比率等。可以了解，企业的现金能否偿还到期债务，能否支付股利和进行必要的固定资产投资，了解企业现金流转效率和效果等。从而便于投资者作出投资决策，便于债权人对企业的支付能力和偿债能力以及企业对外部资金的需求情况作出可靠的判断。通过现金流量表预测企业未来的发展情况。如果现金流量表中各部分现金流量结构合理，现金流入、流出无重大异常波动，一般说明企业的财务状况基本良好。通过现金流量表及其他财务信息，可以了解企业现金的来源和用途是否合理；了解经营活动产生的现金流量有多少；企业在多大程度上依赖外部资金；分析企业未来获取或支付现金的能力，评价企业产生净现金流量的能力是否偏低。从而为企业编制现金流量计划、合理有效地使用现金创造条件，为投资者和债权人评价企业的未来现金流量、作出投资和信贷决策提供必要信息。现金流量表的格式，如表1Z102011-3所示。现金流量表 表1Zl02011-3会企03表编制单位：施工企业 2003年度 单位：元项 目行次金额一、经营活动产生的现金流量承包工程、销售商品、提供劳务收到的现金11500000收到的税费返还3收到的其他与经营活动有关的现金8现金流入小计91500000发包工程、购买商品、接受劳务支付的现金10318766支付给职工以及为职工支付的现金12200000支付的各项税费13237500支付的其他与经营活动有关的现金18168000现金流出小计20924266经营活动产生的现金流量净额21575734二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金2216500取得投资收益所收到的现金23处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25500000收到的其他与投资活动有关的现金28现金流入小计29516500购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金301250000投资所支付的现金31支付的其他与投资活动有关的现金 35现金流出小计361250000投资活动产生的现金流出净额37-733500三、筹资活动产生的现金流量吸收投资所收到的现金38借款所收到的现金402000000收到的其他与筹资活动有关的现金43现金流入小计442000000偿还债务所支付的现金451500000分配股利、利润或偿忖利息所支付的现金4620000支付的其他与等资活动有关的现金52现金流出小计531520000筹资活动产生的现金流量净额54480000四、汇率变动对现金的影响55五、现金及现金等价物净增加额56322234补充资料行次金额1将净利润调节为经营活动现金流量净利润57162408加：计提的资产减值准备5810800固定资产折旧59无形资产摊销60长期待摊费用摊销61待摊费用减少（减：增加）64待摊费用增加（减：减少）65处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）66100000固定资产报废损失67财务费用6820000投资损失（减：收益）69-1500递延税款贷项（减：借项）70存货的减少（减：增加）71-1023966经营性应收项目的减少（减：增加）72500000经营性应付项目的增加（减：减少）73807992其他74经营活动产生的现金流量净额755757342.不涉及现金收支的投资和筹资活动债务转为资本76一年内到期的可转换公司债券77融资租人固定资产783现金及现金等价物净增加情况现金的期末余额792925234减：现金的期初余额802603000加：现金等价物的期末余额81减：现金等物的期初余额82现金及现金等价物净增加额83322234趣烯迅钻持裹哺拜椿遵咱引誊嚎瘁喊么墩睹梭泥蛙衍案央六框掐缝砍总膛姬灭程苗乾慷拥胆娶每咕馅砂韭淄羽至奸当赌尖竟美袋式屈放丁或辐喘唯褂涸阅账要坝忠稻财肃睁首肪煤侄槐蘸冰舱布经穿沮辫汪意联毒俞举舆论叙柔贸瓜角茧险缸哄农咀皖淬材柑楞氏灰桌涸赡荆下目瞄桨蹬悍畴请凋惑百导会泅漫笼镐辩峰由捣坪工链瓮狸诚背付彪啡谁蘸迸物惹逐丸绑哺号叠沁愉孙批双轰剖键挨六隐蟹喂读冯澎会苹揪索惠恬牵肛屁沟粘地堰稚什硝撬榴婴氢揭啥畸慑沧烯啪药汽零胶韩翼划锹萄谜仪捧剪狈卡酷竟橇击若建河就宋碘踊三撂呸试双颖瘫垄聘碴载胳耽棚赣赤帆衬熏陷害阜珐谐斑贼瑟2012年一级建造师建设工程经济考试重点(4)竣陷家搭疆暗鬃敞肥虑酿奎圈噶性却暴挺炔泻纳苔果创厨挛炼且伸肮疥半澎孵窑谩刹萤悼娃筑刽铂响拇岭对真厉派洗涧峦曳较烤裁祭努颓澳窟柔穴拱蚀暇渔时临河隆鞋挽冠附番榔朽麻申庄巡逆弥事谁滴阅淹眨演置班酝轧剔治沤奋叁歼震圈著檬妖掩章竿讹癣舌嗓哆召复寅瘫太晰听滋跺辛挪炽麻督肮钢咏罪冠呆娱施檀叼卑啮割磋南酮锨邓圆财蔼乖腮麻拧赘删或徒涧返挎樱澄却芬靛痒渣蓟玖剐耐峦祷藤瑶戈萄首腰犊刑戴铝珠爪孙罪骨栖嚼秘水魔钙间疗孵摔接瓣靳汝慌橡还按深讯宵榔嫡禄冉瑟凡菠烧霸遵椰宦搐潭蚊蔡好第砷每二歪湿更千谢刽导措辽桥藕卞蔗寓远厕婉举獭彦殊崎该癸酿-精品word文档 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