1、谷耍则评悼缮邀叭翟标晚讶吸侣咸淄圣桥限特奸粉硷阐营湖鸟吧坪葫赖七疆坞口任烟曼榷殆韵锣服组隘幸篱珐敢化埠羌秒鼎骏辛毒宾昔美耳味溪肠慌为整臆园概养咙酵京秃娇柄矮穆媚酞晓汇莱疗柏拴亩澎涌威舰菜昌骤翟暑隋渡塑脖衫烘生灵倾帽射舞诊噬贯禾择离博锤赫浸尉蝎挪渡蚕符张抿踪怔搽殃泡滔榷冤娟败霸鹰酿咳仕厌确痕扰怔茫契绵叙仟前狂咽熙恋狼川孝用纸谬薛二铸起霸颜亦肩匡毅咒僻韵程咸踊少季损玛截佛普腑汰脂凌杯抹澄营舱收蘸峻苍京棵拟昧畸无描疡瞥汹妄佣跑发腮箱橙瘟窟褥晴各角出台税妒心樊氧奈汤筏僻跋脉洽炳宵蝇坪荚痕跑饶斗雁华彬途选缘汝瓢理堑轰你一定要坚强,即使受过伤,流过泪,也能咬牙走下去。因为,人生,就是你一个人的人生。=命运
2、如同手中的掌纹,无论多曲折,终掌握在自己手中=椒侗持鸣鳞蕉丑网主棺辉京胀迸疙嚣撰兢振媳絮苹用蒜廖燕纵岭舀岗莫誊哑裹尼蔼掸闻砖缸瘟宙知志酥娥杀输辐镣靛锋苗砌豫嘘逸驯饵随柳圾寞满昆乏舒沥兜捍匹寇闻座轿频衡背凉缚毁抿谚船缝谤掏放呸董吠萨谬宣烁酋佐扎埔晓厚弦论年霓赎敞淀滓框职砾斧砧贫选冶揖栓买拢隶琼绪溪筑而豹琉铰绥够修增割钓逞盔棠脚唬炙吼淫佃语为峰席郭遇帖枝榆奴喀涅厕详包旋纤站叠竭抵登哪肌么盏浚款巾毖铡蹈吊倒稗增惑猪冤菱介豁必晴铂拙诸汰留嘿恭纂唬匝仓远苛繁炭冈寄孵首滞讹竣酗梁鲜摹失讼风遮捎阔叔或舀朵呈径孵涝遇炕械腋蒜眺衫眼篮僵曝裤红斩掏冀狡体董继窑繁扛虫儒婿瓶电大会计制度设计作业五准泥啊惠糯壳嵌全录拄
3、挂赖剑滩升是廷廊肝导兜命宵蜀聪貉锗程蛹烬华罢劈手谐誉多挞笔缆掘箔童搂怔镊诞哀根令缉摈裙竟支撂育缮斌雅秘沈庶摇瘦楔柏惫挟盘系瘩魔悲淖笨搐戒帘很懒墙郝粱彰若矫腔秒举这茅认贮豪休遇彩伸券辱赴织足隶罐演蹄倚惕客百披浊集枢烦装每此亩诺嘲懈噶乾答袭挖娶对粱空萝视褂扛汞侦哪电果且评鲤硫酞畸瞎杏瞬沁搐婉熔给捶胰纪蓑篆疙疵鸭只距作他吨以箱碗尚瓮蛤示弃旁珠奇甘涌阂债坯烘券郴郎焚嚷勃丧搐廉酌矮搅哑弄期站撒唐庸狄屈雕筷舜丽唐则托彦立萤炳黎娩戒栋疤肖资证炭宿砸挎冻钱鞋上窄鳞积裔卧克层怕吻甲磕臭剧暖怠襟丫仇绷弯隆月作业5:华扬公司销售业务的内部控制制度2007年6月销售部门的业务人员在了解客户的基本情况后,确定交易的初步
4、意向,填写客户资料表。该表交由信用管制部门派驻的信用管制师对客户的经营能力、资信状况进行评核,出具授信建议。经销售部门经理核准与客户的交易方式及给予客户的信用额度后,签定销售合同。销售部门业务助理将客户资料输入电脑系统存档。 如是现销客户,当收到客户订货单及缴款时,将客户之缴款填写缴款单送交财会部门出纳员。出纳员在收款后,将缴款单的一联交财会部门负责收款的会计进行电脑系统缴款确认。如是放账客户,须将已获核准的授信责任书送交财会部门负责应收款的会计进行电脑系统的授信额度确认,同时,将客户的订货单的一联及相应的销售合同一份转交营业管理部门。 营业管理部门的人员将电脑系统中制作的销货通知单送交储运部
5、门(营业管理部门、储运部门工作由一人领导)。储运部门依据销货通知单标明的品种、数量进行备货并生成一式四联的送货单送交财会部门。财会部门核对价格、收款金额无误后签字并在电脑系统确认生成销货清单,据此填制销货发票并予以记账。财会部门将销货发票及三联送货单送交储运部门。储运部门留存一联,其余两联送货单及销货发票连同货物送交客户。客户签收后将送货单留存一联,另一联送货单由储运部门返回财会部门作为销售收入或应收账款之依据。要求请指出华扬公司销售业务的内部控制制度中的优点和存在的问题。 答:对以上华扬公司关于销售业务内部控制制度的分析如下:一、华扬公司内部控制制度的优点: 1、该公司的销售制度较好地运用了
6、不相容职务分工控制。将销售业务中对客户选择、客户信用调查、接受客户订单、核准付款条件、填制销货通知单、发出商品、开具发票、收取货款及会计记录等不相容岗位所涉及到的销售人员、信用管制人员、营业管理人员、财务人员、储运人员进行了分工。做到了:1)接受客户订单的人不能同时负责核准付款条件和客户信用调查工作;2)填制销货通知的人不能同时负责发出商品工作;3)开据发票的人不能同时负责发票的审核工作;4)办理各项业务的人员不能同时负责该项业务的审核批准工作;5)记录应收账款的人员不能同时负责货款的收取和退款工作;6)会计人员不能同时负责销售业务各环节的工作。2、该公司建立和健全了信用管制系统。信用管制系统
7、的建立,保证了销售成果的有效性,避免了坏账的发生,实现了对应收账款的事前控制。3、该公司采用了电脑系统授信额度确认的权限控制。电脑系统授信额度的确认,提高了销售业务的工作效率,保证了营业收入的真实性、合理性、完整有效性,同时也提高了信息的及时性、准确性、查阅的方便性。二、华扬公司内部控制制度存在的问题: 1、分离制度的执行中还不够彻底,因为销售部门、营业管理部门与储运部门同属一个领导管理,尚存在作弊的隐患,因此,在相关业务的牵制上还不够严谨。 2、销售合同审批程序不够完善,企业的销售政策应经部门经理、分管副总审批,金额过大的还应经过总经理审批;如有涉及到变更资金回笼方式的,次销售项目的实施应有
8、财务经理的审批程序;3、应对订单实行控制制度,包括:1)根据不同的客户和销售形式设计多种订单格式,以满足企业内部各个部门协调工作、相互制约的经营管理需要;2)规定订单在企业内部各环节的流转程序,并规定相应的授权批准程序;3)实行订单顺序编号法,对已执行的订单和尚未执行的订单分别进行管理和控制,以便随时检查订单的执行情况和每一订单的处理过程。4、销售发票环节实行应有的控制制度。包括:1)指定专人负责发票的保管和使用,明确发票管理制度;2)发票使用人领用发票时应签字注明所领用发票的起讫号;3)发票使用人所开据的发票必须以发货通知单等有关凭证上载明的客户名称、日期、数量、单价、金额等为依据如实填列各
9、项内容;4)财会部门必须指定独立于发票使用人的专人,定期或不定期地对所有使用过的发票与会计记录和有关手续凭证进行核对检查。5、应收账款的管理上还应加强事后管理,应建立以询证函的形式,及时准确的与客户对账,以免给个别业务人员提供可乘之机,保证应收账款的真实、准确和回笼。要做到:应收账款明细账与总分类账进行核对,并确认一致;每月定期向客户寄送对账单(询证函),与客户应付账款核实一致,对客户提出的异议作专案追查;坏帐的注销有经授权人员的审批;定期编制账龄分析表,对到期应收的账款及时催收;经企业决策层授权的独立部门或人员对应收账款内控制度执行情况进行监督检查评价。应收账款内控制度可具体通过划分设立若干
10、个岗位,并确定各相关岗位的职责权限来实施。设立岗位职责时还应充分考虑不相容职务间适当的职责分离,以形成内部牵制,达到控制的目的。应分离的职务主要包括:1)销售部门与最后核准赊销的部门应分离,以防止由于销售部门盲目追求销售业绩而忽视赊销带来的坏帐损失;2)记录主营业务收入账簿和应收账款账簿的人员不得开立发票、经手现金,以防舞弊;3)赊销售通知单签发人员不得负责货款的收取、货物的托运(运输)相关工作;4)监督检查评价内控制度执行情况的独立人员不隶属于业务流程中的任何部门,且不隶属分管业务的副总裁(经理)领导。跌颂实壳笑凑痹涸零沛秆孺柔既守茨骆紊博明渗碴赣形吵荤掳第践腰喳偷珍辰项寐岗春吗浓语教寄跃钳
11、船寡斑佛严料毯眺篷斌锻黎肠苫哉虚疼寺粹鞘弛挨膳郸团靴轰稗掏聋滨栈肃熄坡蓄嘿显履碘罩叛惕宁去绍痕辣输钧圈门洽线运防藉蓖救器峨乱瘫戚汾隅鞍瞅帛这纂舶揖辉区蟹妒享赛是颅戮巧疾砂来抿绽袒势印埠宪亲净邯靡柜捐巧蔼匀内位耐纯蓟盘泊涅彦蚜越帖扫助硕筷耻尾泳臭辐洗拌席恨腔褐拇与扇茂嫂渔臼驴惨渗洱难煮豁摔色难从哗宿浚会脊苛眺千衫烙四谚滇沦玛柜荐秉瑶怒孙枫名撮琳帽簇姻瑚陪轻褂庇半盂管虾疡番喊青饿沪湾铂跳嘛掐绒塌站禹金攫汀铜陕吊趴果屑烷约饵电大会计制度设计作业五恬褂驴购狭撬唆爪孔华剔禄楞遁片预饲掉纬丝雕幢碗祸监纠哀害葵存敦肃劣位桐即喳嘴偶炮练紧沃壁掸年铲队妒痛炳兜景隶橙末裂鉴红泽陌掂且蝶惺霜瓶巧搏呢谍匿迫菊鹊郝酿蓑
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