《高级财务会计》考试大作业.doc

江南大学现代远程教育 考试大作业

考试科目:《高级财务会计》
大作业题目（内容）：，共100分）
一、简答题（一共5个题，每题5分，计25分）
1. 业务分部的确定应考虑什么因素？
答：企业在确定业务分部时，应当结合企业内部管理要求，并考虑下列因素： 
（1） 各单项产品或劳务的性质。 
（2） 生产过程的性质。 
（3） 产品或劳务的客户类型。 
（4）销售产品或提供劳务的方式。 
（5）生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响。

2. 试述企业合并报表范围。
答：母公司拥有其半数以上表决权的被投资企业，通常有以下三种情况：母公司间接拥有被投资企业半数以上表决权；母公司直接拥有被投资企业半数以上表决权；母公司直接和间接方式合计拥有和控制被投资企业半数以上表决权。 
母公司控制的其他被投资企业。母公司通过直接和间接方式拥有被投资单位半数或以下的表决权，满足下列条件之一，应纳入合并报表的合并范围：根据章程或协议，有权控制该被投资企业的财务和经营政策；通过与该被投资企业的其他投资者之间的协议，持有该被投资企业半数以上的表决权；有权任免董事会等类似权力机构的多数成员（超过半数以上）；在董事会或类似权力机构会议上有半数以上表决权。

3.试述主体理论的含义特点。
答：所谓主体理论是把母公司对子公司拥有的多数股权与各子公司的少数股权都视为集团这一单一经济主体的股东权益，全部反映在合并报表中。 
主体理论的特点：少数股东权益。子公司的少数股东权益包含在集团的股东权益内；少数股东收益。子公司的少数股东收益包含在集团的合并收益内；资产单一计价。非同一控制企业合并法下，子公司同一资产、负债项目，按照购买时的公允价值计量，未出现双重计量结果；公司间未实现损益。公司间未实现损益按照100%全额消除。 

4.试述合并商誉的确认方法。
答：商誉的计算方法有两种：  
商誉的金额=合并成本－合并日按比例享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额 或者，商誉的金额=当期期末长期股权投资按权益法调整后的金额－期末被合并方调整后的所有者权益总额*母公司持股比例，其中“被合并方调整后的所有者权益总额”=分录中的“子公司所有者权益项目按合并日公允价值调整后的金额”。

5.试述中期报表确认和计量的原则。
答：（1）中期会计要素的确认和计量原则应当与年度财务报表一致。 
（2）中期会计计量应当以年初至本中期末为基础。 
（3）中期采用的会计政策就应当与年度财务报告相一致，会计政策、会计估计变更应当符合规定。

二、实务题（一共5个题，每题15分，计75分）
1、蠡湖公司用4000万元收购长广溪公司60%股权，有关两公司合并前个别资产负债表如下：
资产负债表
2015年12月31日 单位：万元
资 产
蠡 湖
公司
长广溪公司
负债及
所有者权益
蠡 湖
公司
长广溪公司
流动资产
长期股权投资
——S公司
——其他
固定资产
无形资产
递延资产
6 170

4 700
4 100
530
100
3 860

2 100
流动负债
长期负债
股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
6 000
2 600
4 000
800
100
1 200
1 760
700
2 000
800
100
600
资产总计
15 600
5960
负债及所有者权益合计
15 600
5960
假设两家公司属于非同一控制关系。假设长广溪公司可辨认无形资产（专利权）账面价值为零，公允价值为45万，合并成本超过长广溪公司公允价值的差额全部计入商誉。
要求：
（1）编制蠡 湖公司2015年投资会计分录；
（2）计算合并日合并商誉和少数股东权益；
（3）编制2015年合并会计报表抵消分录。
答：（1）非同一控制关系：公允价值计量 
借：长期股权投资                  4000万元 
贷：银行存款                   4000万元 
（2） 合并商誉=合并成本－子公司净资产公允价值＝4000-60%（5960-2460）＝1900万元 
（3）抵消内部股权交易 
借：股本                          2000万元 
资本公积                     800万元 
盈余公积                      100万元
未分配利润                    600万元 
商誉                           4000万元 
贷：长期股权投资                 4000万元 
少数股东权益                 3500万元

2.甲公司与乙公司同属于同一控制关系，甲公司于2015年1月1日发行每股面值1元的股票80万股（发行价1.5元）购买了乙公司60%普通股，合并后乙公司继续经营。合并日前甲公司及乙公司资产、负债和所有者权益如下：
单位：元
项目
甲公司账面价值
乙公司账面价值
银行存款
500 000
200 000
存货
800 000
400 000
固定资产
900 000
400 000
无形资产
300 000
300 000
资产合计
2 500 000
1 300 000
短期借款
400 000
300 000
长期借款
600 000
400 000
负债合计
1 000 000
700 000
股本
800 000
300 000
资本公积
500 000
200 000
盈余公积
100 000
80 000
未分配利润
100 000
20 000
所有者权益合计
1 500 000
600 000
要求：
（1）编制甲公司2015年投资会计分录，填制表格甲公司（2）；
（2）编制合并抵消分录，填制表格抵消分录（4）；
（3）整合填制表格合并（5）
单位：元
项目（1）
甲公司（2）
乙公司（3）
抵消分录（4）
合并（5）
银行存款
500 000
200 000
借
贷
700000
存货
800 000
400 000

1200000
固定资产
900 000
400 000

1300000
无形资产
300 000
300 000

600000
长期股权投资
600000

600000
0
资产合计
2500000
1 300 000

3800000
短期借款
400 000
300 000

700000
长期借款
600 000
400 000

1000000
负债合计
1 000 000
700 000

1700000
股本
1600000
300 000
300000

1600000
资本公积
300000
200 000
200000

300000
盈余公积
100000
80 000
80000

100000
未分配利润
100000
20 000
20000

100000
少数股权

所有者权益合计
2700000
600 000

负债及所有者权益合计

答：（1）借：长期股权投资      600000 
资本公积          200000 
贷：股本         800000 
（2）借：股本                300000 
资本公积             200000 
盈余公积             80000 
未分配利润           20000 
贷：长期股权投资      600000

3．某公司采用美元记账并编制会计报表，2015年度的有关财务报表如下所示

资产负债表
2015年12月31日 单位：百万美元
项目
金额
项目
金额
现金
1000
应付账款
2500
应收账款
3000
短期借款
2000
存货（按市价）
5000
应付债券
5200
固定资产
16000
股本
9000
累计折旧
4000
未分配利润
2300
资产总计
21000
负债和所有者权益合计
21000
利润及利润分配表
2015年度 单位：百万美元
项目
金额
主营业务收入
28000
主营业务成本
17500
折旧费用
1800
管理费用
2000
总利润
6700
所得税
2400
净利润
4300
年初未分配利润
0
可分配利润
4300
股利分配
2000
年末未分配利润
2300
2015年12月31日市场汇率:USD1.00=RMB6.53
2015年平均汇率:USD1.00=RMB6.52
股票发行日汇率:USD1.00=RMB7.8
股利宣告日汇率:USD1.00=RMB6.55
固定资产购置日汇率:USD1.00=RMB7.0
要求：按会计准则的要求法进行报表折算,填写下面表格中的空白项目
利润及利润分配表
2015年度
项目
美元
汇率
人民币
主营业务收入
28000
6.52

主营业务成本
17500
6.52

折旧费用
1800
6.52

管理费用
2000
6.52

财务费用
0
6.52

利润总额
6700
6.52

所得税
2400
6.52

净利润
4300
6.52
28036
年初未分配利润
0

0
可分配利润
4300

28036
股利分配
2000
6.55
13100
年末未分配利润
2300

14936

资产负债表
2015年12月31日
项目
美元
汇率
人民币
项目
美元
汇率
人民币
现金
1000
6.53

应付账款
2500

应收账款
3000
6.53

短期借款
2000
6.53

存货（按市价）
5000
6.53

应付债券
5200

固定资产
16000
6.53

股本
9000
7.8
70200
累计折旧
4000
6.53

未分配利润
2300
转入
14936
固定资产净值
12000
6.53

报表折算差额

计算
（11347）
资产合计
21000
6.53
137130
负债及所有者权益合计
21000
6.53
137130
报表折算差额（计算过程）=（21000-9700）-70200-14936=-73836

4.甲公司采用融资租赁方式租入全新的生产设备一台，有关资料如下：
（1）租赁期开始日为2015年1月1日，租期5年，每年年末支付租金5 000 000元。设备的公允价值20 000 000元
（2）租赁期满时，甲公司将设备归还给出租方。
（4）该生产设备的预计使用年限为8年，净残值为零，承租人采用年限平均法计提折旧。
（5）假设合同利率为12%
要求：
（1）判断租赁性质，并说明理由；
（2）计算最低租赁付款额和最低租赁付款额现值；（P/A,5,12%=3.60478 P/F,5,12%=0.56743）
（3）确定2015年初租赁资产入账价值并编制相关会计分录；
(4)计算确定2015年初未确认融资费用，并编制相关会计分录（未确认融资费用采用实际利率法）。
（5）计算2015年应计提折旧并编制会计分录。
答：（1）租赁的性质：融资租赁，最低租赁付款额现值=5000000*P/A.5.12%=18023900
（2）最低租赁付款额=5000000*5=25000000，最低租赁付款现值=18023900
（3）固定资产入账价值，最低租赁付款额现值<资产公允价值，入账价值=18023900
借：固定资产--融资租赁 18023900
未确认融资费用 6976100
贷：长期应付款--应付融资租赁款 25000000
(4) 未确认的融资租赁费用=6976100
2015年确认的利息费用=2015年应付本金期初余额*实际利率=18023900*12%=2162868
借：财务费用 2162868
贷：未确认的融资费用 2162868
（5） 借：制造费用 （18023900-0）/5=3604780
累计折旧 3604780
5. A公司持有B公司80%的股权，A公司与B公司之间发生如下业务：（假定款项全部结清）
（1）2014年3月，A公司将成本为1000万元的产品销售给B公司，售价为1200万元，B公司将所购商品当期对集团外销售70%；
（2）2015年6月末，A公司将其所生产的机器一台销售给B公司，机器的成本为1000万元，销售价格为1200万元，B公司将该机器作为固定资产使用，并采用直线法计提折旧，折旧年限为4年，不考虑残值。
（3）2015年，B公司将上年从A公司购入的产品全部出售，并又从A公司购入商品60万元，当年销售其中的80%，销售毛利率不变。
要求：编制2014年和2015年的内部交易抵消分录。
答：2014年3月，存货内部交易
借：营业收入 1200
贷：营业成本 1000
营业成本 140
存货 60
2015年6月份，存货到固定资产内部交易
借：营业收入 1200
贷：营业成本 1000
固定资产（原价） 200
2015年，2014年期末存货的后续处理（假设合并报表A公司采用不完全权益法）
借：期初未分配利润 60
贷：营业成本 60
2015年存货的内部交易
借：营业收入 60
贷：营业成本 60*（1-200/1200）
营业成本 100*80%
存货 100*20%
2015年固定资产后续处理
借：固定资产（累计折旧） 25
贷：制造费用 25

其中专业理论知识内容包括：保安理论知识、消防业务知识、职业道德、法律常识、保安礼仪、救护知识。作技能训练内容包括：岗位操作指引、勤务技能、消防技能、军事技能。
二．培训的及要求培训目的
安全生产目标责任书
为了进一步落实安全生产责任制，做到“责、权、利”相结合，根据我公司2015年度安全生产目标的内容，现与财务部签订如下安全生产目标：
一、目标值：
1、全年人身死亡事故为零，重伤事故为零，轻伤人数为零。
2、现金安全保管，不发生盗窃事故。
3、每月足额提取安全生产费用，保障安全生产投入资金的到位。
4、安全培训合格率为100%。
二、本单位安全工作上必须做到以下内容：
1、对本单位的安全生产负直接领导责任，必须模范遵守公司的各项安全管理制度，不发布与公司安全管理制度相抵触的指令，严格履行本人的安全职责，确保安全责任制在本单位全面落实，并全力支持安全工作。
2、保证公司各项安全管理制度和管理办法在本单位内全面实施，并自觉接受公司安全部门的监督和管理。
3、在确保安全的前提下组织生产，始终把安全工作放在首位，当“安全与交货期、质量”发生矛盾时，坚持安全第一的原则。
4、参加生产碰头会时，首先汇报本单位的安全生产情况和安全问题落实情况；在安排本单位生产任务时，必须安排安全工作内容，并写入记录。
5、在公司及政府的安全检查中杜绝各类违章现象。
6、组织本部门积极参加安全检查，做到有检查、有整改，记录全。
7、以身作则，不违章指挥、不违章操作。对发现的各类违章现象负有查禁的责任，同时要予以查处。
8、虚心接受员工提出的问题，杜绝不接受或盲目指挥；
9、发生事故，应立即报告主管领导，按照“四不放过”的原则召开事故分析会，提出整改措施和对责任者的处理意见，并填写事故登记表，严禁隐瞒不报或降低对责任者的处罚标准。
10、必须按规定对单位员工进行培训和新员工上岗教育；
11、严格执行公司安全生产十六项禁令，保证本单位所有人员不违章作业。
三、 安全奖惩：
1、对于全年实现安全目标的按照公司生产现场管理规定和工作说明书进行考核奖励；对于未实现安全目标的按照公司规定进行处罚。
2、每月接受主管领导指派人员对安全生产责任状的落

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