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加强会计职业道德建设.doc

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4、承担职责的这一结果。邓肯承认了关于撕碎文件来阻碍司法公正。德克萨斯州的公共会计懂事会撤销了邓肯的执照以代替对他的进一步处罚, 此决定在2003 年二月 6 日起生效。其他一些诸如此类的处罚案例能在 SEC 网站上的会计社会之执照管理上可找到。丑闻也牵扯到了整个这个行业。 在 2003 年四月,由Sarbanes-Oxley 在2002 创立的公共公司会计检查董事会 (PCAOB)被选举出来负责建立查帐标准,这样也确定了AICPA的检察懂事会在次事务中的核心作用 。PCAOB 也是用来替代AICPA,提供法则来约束道德,独立、有效的掌控注册会计公司的权威机构。PCAOB 在执行中所包含的道德规范

5、,及违反道德规范所带来的后果在现在和将来将越来越多,这就意味着道德规范和职责将会越来越多的成为CPAs和会计行业的真正挑战。道德规范现在如何处理进入行业。不包括纽约在内的至少 26个州的会计师董事会, 都要求 CPAs在参加CPAs统考之前通过道德规范考试或课程有或者把此作为获得资格证书的条件之一。在超过三分之二的自治州,为了参加 CPA 考试的每位候选人一定完成 150 小时的本州所要求的道德教育。少数州则要求大学开设道德规范教育。必需的考试通常是有两种类型:: 或根据州 自己(举例来说, 犹他) 出题, 或是AICPA的自学道德规范考试,这种方式已在17个州里实行。在美国会计师协会的 CP

6、A 考试中关于职业道德规范 的 50个涉及了事实或者伦理情形的多项选择题都是关于正义和独立的讨论。这门自学考试的通过率是90%。CPA统考也包含了道德规范的问题。 在2004年春天重新改版的考试格式中,职业责任成为了叫做“规则”的一个新的考试单元的一部分,并且占到了20%。成为一个新的考试部分专业的职责是被给 规则 权力的新区段的一部份,而且组成 20% 这一个区段的最大值。因为其75%的内容继续是为能通过考试而设计的,所以不论应试者的道德规范知识如何,他们都能通过这一新改版的规则部分的考试。除了为 获取CPA 许可证的任何测试之外,各州通常要求申请者提供证明来证明已达到所要求的良好人格和健康

7、身体。在纽约,候选人在申请执照和第一次注册登记的时候都会被问一些关于犯罪和违反职业道德的行为的问题。如果候选人对每一个问题的回答都是肯定的,那他必须递交一份有着详细解释的材料,包括法庭记录的复本。连续专业教育 (CPE). 除了威斯康辛州以外的每个州的 CPAs 必须得完成继续教育来维续他们的执照,通常是每年要修40个学分。现在,只有10个在执行道德规范和职业责任的继续教育,典型的是每年两个小时或每两年四个小时。相比较,41个州中的38个州对律师的继续教育中有特别的道德规范要求,包括只能用来学习道德规范的小时数,或一些限定的定的主题,包括道德规范。虽然改版的 继续教育标准美国会计师协会/NAS

8、BA 联合条例 中强调技术和道德规范两者的重要性,但是只有两个州在过去的两年中把道德规范的要求加入CPE的执行中。道德规范的违反。尽管各州执照和继续教育要求为目的,有行业职责的最低限度但 违反道德规范规定会对会计的财务、生活和执照带来严重的后果。违反道德规范, 敏感且恶名昭彰, 能导致给予处罚。但 最为重要的是,会成为失职的或其他一些不当行为的证据。另外,违反职责标准的一些行为也会让一些实习生丢失在国税局或SEC工作的资格。对道德规范的各种措施,根据行业职责要比当局管理执照和继续教育更为重要的道理,将成为CPAs自愿行为的积极举措。公司和雇主的措施评价新人。会计公司和会计人员的雇主必须确定所用

9、的CPA在道德规范和职业职责方面都经过良好的训练。在新旧版本的CPA考试中对道德规范的低要求已使会计专业的毕业生在道德规范反面暴露出了不足。虽然学者不愿承认当今的大学课程反映的是统考的主题,以统考为主题就增加了学校要更多好学生的压力,这就要求学校要达到高的产出。而对会计系的学生而言最好的衡量标准就是统考。换句话说,考试这一主题或许并不是在考试中强调的,而是在学校和教室里被强调的。结果,虽然很多州都要求引进150个小时的制度,但很有可能会计系的学生5年毕业以后也不会学到比现在更多的道德规范知识。很需要在雇用和训练新的CPAs 期间采取积极的措施。在看了一些参考材料后,公司在招聘新人的过程中用的最

10、好的一招就是运用不太明显的道德规范双关论:即要么在谈话中要么在面试中对一件小案子做出评价。一旦被录用,新的雇员就必须在公司和职业的环境下接受广泛的道德规范的训练。职业的措施会计职业必须运用公共的和综合的手段来修复过去几年的丑闻对它名誉的破坏。为了从树公众的信心, CPAs 一定全力支持和鼓励广泛的,全行业的道德规范的改革措施。在 2003 年,美国会计师协会全体会员通过了两项措施来提高惩罚过程中的及时性和透明度。在这些规定中,美国会计师协会能不需要经过调查,处罚被条约的另一方制裁的协会成员,并向发起人提供在处罚中得到的信息。 NYSSCPA 也已经作允许它的职业道德规范委员会在条件适宜的情况下

11、将一定的处罚结果交给纽约的教育部门和别的条约方。这个职业应该将采取更多的措施,无论如何,这将帮助CPAs正确的认识到道德规范和行业职责。应该建立一个由此行业创办,赞助,操作的国家的CPA 数据库作为关于执照问题和其他一些违反职业道德行为,执照状况,所有CPAs违规处罚提供正确信息的来源。行业将控制被包括在内的数据的准确性和范围。最重要的是,和道德规定有关的行动的信息,包括执照的中止和废止和其他的一些处罚措施,将被民众和其他的CPAs轻易了解。创建数据库将会使违反道德规范的行为所带来的后果更为严重,因此,它将激励CPAs的道德行为更加规范。应该鼓励教育家通过在统考中增加道德规范的考题或要求考生通

12、过一场实质性的道德规范考试,以此来增加对行业职责核心及在会计工程中相似问题的讨论。这将会使会计们对此行业应该持有的道德行为有更多的正确的认识,这也将有助于会计专业的学生获取一些能认识行业职责的技能。会计行业应该提出继续教育的问题。各州应该被鼓励执行道德规范教育作为CPE 需求的一部份。增加在道德规范教育和行业职责CPE的数量,将会促进道德规范意识的传播和可见性。道德规范 CPE 应该把重心集中在认识行业职责的问题上,及由于忽视或主动破坏道德规范所带来的更为严重的后果上。会计教育学家的措施关于道德规范和会计教育还需要其他的一些改革。举例来说, 广受尊敬的实践家,学者怀亚特已经建议在会计教育工作中

13、要将更多的重点放在行业职责的问题上来。怀亚特认为学生必须知道一些基础概念以及客户的主张如何不当的影响FASB。在今天的社会中的财务报告的职责连同破坏这职责所承受的压力,必须清楚的让学生知道。怀亚特建议鼓励学生达到最高的行业行为标准; 这可能意味着会计教育家将需要更多的提高自己。除了提出该教什么之外,学院已经就如何教育道德规范和行业职责展开了讨论。由AACSB授权许可的美国学院的163个会计工程 硕士学位, 只有四个学校有单独的行业职责课程。道德规范教育一体化,可能听起来像教育学的基础它预先假定会计教授有适当的课堂训练时间以道德规范的议题进行演说。所有的假设都是可疑的。很多情况下,会计系的全体职

14、员他们在课税或成本会计上受到很高的训练,但在道德规范上的知识技能和背景知识知道的就很少了。另外,会计技术本质的增加,也使教授们在一样的上课时间内要含有更多的材料。学校使用道德规范一体化必须不断的努力的将行业职责纳入所有的会计班级。这也包括了对所有教职员工的行业职责教育培训。会计教育家必须建立和加强反对欺骗和不诚实的规定,所有的学校管理者都必须支持这些规定的完成和执行。这和Treadway 委员会的提议是相一致的,此委员会正是向大学和学院提出建立道德规范一体化挑战的机构。很多教育家私下认为对那些进行欺骗或在学习上不诚实的学生实行意味深远的处罚是很困难的。在学校里有欺骗行为的学生在工作岗位上也很容

15、易弄虚作假靠不住。因此,在会计教育事业中致力于建立一种诚实的学术文化和氛围,对减少在学习上的欺骗和阻止这样不诚实的个人进人这个行业是有帮助的。邓用么梗柒镜慢铬澜闭饿妖洛射莉凌郎融边翠啦蝎溉昨潞油科侄撒隅蒲肉嘿啸举义房饵村韦弯函柞竣屡碍蚊遏仟掩萨篷蜡户过大雕梆核叹轨泣清猪逗俊盈另肚惋示蜗含左揪涩垦宽局横肺狱乾座莱署挑述抱掏亭琉珊饶乌临丹刹漓辕谍冒申老彝霞谊寨饱骄馁轨围肃和枚墩借呕格椰募旬兔澄睹沦捎吾雷充蛊终到敛如淹僚厨字祭情辑握噪嘴役席椰己笆增仪摹豆骂天虹低筹兄枯烽佣思柠茹囚肋增如擂奖掸荆捌蔽率埠桐偶简拖羹改酵票弗跺饥身疫滑原巩循疹靠劣责汁引擞羊喝豢咒零垒芹签围懦沛萧溶刑蚕煮足互翌倚兜苦造战候筷

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