工业企业会计分录流程[1].doc

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工业企业会计流程
1． 采购原材料   
借：原材料   
应交税金—应交增值税—进项税额
贷：银行存款
   （应付帐款、票据）
2、   生产领用材料
     借：生产成本
       制造费用
       管理费用
      贷：原材料
3、           分配工资
   借：生产成本
       制造费用
       管理费用
      贷：应付职工薪酬-工资
4、           计提福利费
     借：生产成本
       制造费用
       管理费用
      贷：应付职工薪酬-福利费
5、           发工资
     借：应付职工薪酬-工资
      贷：银行存款（库存现金）
6、           平时车间费用
   借：制造费用
     贷：库存现金
7、           月末结转
     借：生产成本
      贷：制造费用
8、           结转完工产品
   借：生产成本
      贷：库存商品
9、           销售商品
     借：银行存款（应收帐款、应收票据）
      贷：主营业务收入      应交税金—应交增值税-销项税额
10、       结转销售商品成本
   借：主营业务成本
       贷：库存商品
11、       计交税金
借：营业税金及附加
   贷：应交税费—城建税
                 —教育费附加
                --地方教育费附加
12、结转厂部费用
借：本年利润
   贷：管理费用
13、       发生借款利息
①        支出
借：财务费用
   贷：银行存款（库存现金）
②        收入
借：银行存款（库存现金）
   贷：财务费用
14、       结转各项收入
借：主营业务收入
    其他业务收入
    投资收益
    营业外收入
   贷：本年利润
15、 结转各项费用
借：本年利润
   贷：主营业务成本
       其他业务支出
       主营业务税金及附加
        管理费用
        营业费用
        财务费用
       营业外支出
16、       计交所得税
借：所得税费用
   贷：应交税费—应交所得税
17、       结转所得税
借：本年利润
   贷：所得税费用
18、       结转净利润
①    盈利
借：本年利润
   贷：利润分配
②    亏损
借：利润分配
贷：本年利润
注：商业企业只用1、9、10、11、12、13、14、15、16、17、18项，其中18项是在年终时才做的，平时只做1---17项。

应交税金科目核算小企业应交纳的各种税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。
（3）主营业务税金及附加，主要核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城建税、资源税、土地增值税和教育费附加。到会计期末该科目直接结转本年利润科目，体现当期的损益。
企业因有某金融机构的贷款需支付利息10000元，因各种存款而得到利息收入3000元，本期还发生手续费500元，会计核算应当为：
　　1、支付贷款利息10000元，分录：
　　借：财务费用——利息支出 10000
　　　贷：银行存款 10000
　　2、收到存款利息3000元，分录：
　　借：银行存款 3000
　　　贷：财务费用——利息收入 3000
　　3、发生手续费500元，分录：
　　借：财务费用——手续费 500
　　　贷：银行存款 500
什么时候应该借、什么时候应该贷呢？
　　一般情况下：
　　资产和费用增加时记借方，减少时记贷方。因为资产和费用类的余额在借方，其他类的余额在贷方。借贷不能单纯的背，要真正的理解。还有一个所有者权益，和负债类是一样的，都是增加记贷方，减少记借方。
比如贷款，对于接受贷款的人，我们得到钱了，我们说借到钱了，是借，对不对？如果我们往外贷款，叫做把钱贷出去了，这么说理解了吧？

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