会计制度内部控制调查报告.doc

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会计制度内部控制调查报告

——湘潭电化科技股份有限公司

学校：湖南科技大学
学院：商学院
班级：10级会计五班
指导老师：徐文汇老师
组员：袁珊珊
刘书潇
左政
吴佳唯
王晓晴

目录
一、调查背景

二、调查概况

三、公司简介

四、公司建立内部控制制度的目标和遵循的原则

五、公司内部会计控制存在的问题

六、公司内部会计控制制度的改进建议

七、经验总结

一、 调查背景
内部控制是现代企业，事业单位以及其他有关的组织在其内部对经济活动和其他管理活动所实施的控制。它是至一个组织为了提高经营效率和充分地获取和使用各种资源，达到既定的管理目标，而在内部正式实施的各种制约和调节的组织、计划、方法和程序。其目的：一室促使企业达成获利目标，并把意外损失减到最小程度；二是促使单位管理层有能力适应快速改变的竞争环境，满足顾客需求，调整适应需求的优先顺序，并为未来发展留出空间；三室以利于提高效率，减少资产损失的风险，保证财务报告的可靠性和法令遵循。 
公司现有内部控制制度基本能够适应公司管理的要求,能够对编制真实、公允的财务报表提供合理的保证,能够对公司各项业务活动的健康运行及国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行提供保证。从企业的角度看，更需要合理控制内部，提高效率。我们所调查的公司在全国范围内都是有影响力的，结合本公司的一些现存的制度和业务需要我们进行了如下的分析。

二、 调查概况
时间：2013年十月至2013年十一月 
    方式：通过网络资源进行公司的调查、分析
内容：对公司的会计内部制度出现的问题进行分析，寻求可行的解决办法。 

三、 公司简介
公司简介：
 湘潭电化科技股份有限公司是湘潭电化集团有限公司作为主发起人，联合其它四家优势企业于2000年9月30日共同发起设立的股份制企业，注册资本13913万元,公司于2007年4月3日在深圳交易所上市。公司经营范围是研究、开发、 生产和销售电解二氧化锰、电解金属锰、电池材料和其他能源新材料。湘潭电化是中国电解二氧化锰的摇篮，也是国内最大规模生产绿色高能环保电池所需材料——无汞碱锰电池专用电解二氧化锰的生产企业，年生产能力6万吨，是国内年产量的35%，占世界总产量的12.98%。产品远销美国、日本、欧盟等20多个国家和地区，是南孚、双鹿、美国永备、金霸王等世界名牌电池材料的指定供应商。
组织机构：
公司内部组织结构为适应公司生产经营的需要,湘潭电化结合实际情况设立了生产部、质检部、环保部、营销部、工程技术中心、财务部、监审部、董事会工作部等十四个业务和管理部门,各职能部门相互分工,相互配合,保证了公司生产经营活动有序进行。公司拥有三个控股子公司(靖西公司、中兴热电公司、湘进公司)和一个分2公司(金属锰分公司),公司对控股子公司的经营、资金、人员和财务等方面,按照法律法规及其公司章程的规定履行必要的监管。 

四、 公司建立内部控制制度的目标和遵循的原则：
(一) 公司财务报告内部控制制度的目标
1．规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整。
2．堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护公司资产的安全、完整。
3. 确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。
(二) 公司财务报告内部控制制度建立遵循的基本原则
1．财务报告内部控制符合国家有关法律法规和深圳证券交易所《中小企业板上市公司规范运作指引》等相关规定的要求和公司的实际情况。
2．财务报告内部控制约束公司内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越财务报告内部控制的权力。
3．财务报告内部控制涵盖公司内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。
4．财务报告内部控制保证公司内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。
5．财务报告内部控制遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
6．财务报告内部控制随着外部环境的变化、公司业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

五、公司内部会计控制存在的问题 ：
1．公司已建立了实物资产管理的岗位责任制度，能对实物资产的验收入库、领用发出、保管及处置等关键环节进行控制，采取了职责分工、实物定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，能够较有效地防止各种实物资产的被盗、毁损和重大流失。由于控制成本的原因，部分存放于外地中转库的存货，盘点间歇期较长，造成了一定程度的存货压力。

2．公司已建立了成本费用控制系统及预算体系，来处理成本费用管理和预算的各项基础工作。但在及时对比实际业绩和计划目标，并将比较结果作用于实际工作方面还欠深入和及时。
（来源：《湘潭电化：关于公司内部控制审计报告》）

五、公司内部会计控制制度的改进建议 
1、存货作为企业生产经营的重要组成部分,贯穿于企业生产经营的各个环节,不仅占用的资金大,而且品种繁多。存货管理水平是衡量企业是否具有竞争优势的重要标准,其管理水平的高低直接关系到企业的资金占用水平,以及资产运作,是企业管理中不可忽视的一部分。企业的存货成本管理存在诸多缺陷,并不符合现代企业成本管理的要求。因此,加强存货管理是摆在企业面前的一个重要问题。企业应该根据自身发展的需要,进行有效的存货成本控制,提高存货运营效率。提升企业竞争力,保证企业健康发展。
对异地存货的控制最终落实到健全实地盘点制度，将定期盘点与不定期盘点相结合，防止并及时揭示出存在的差错或舞弊行为，保证账实相符。清查盘点前，要做好核对账目、整理商品、检查度量衡器和清查人员的组织等准备工作；根据盘点结果如实填写“存货盘点报告单”。对积压呆滞．残损变质、质次价商以及存量过大、储存时间过长等存在问题的存货写入清查报告。
存货存储数量的正确与否关系到存货计价的准确性。为保证存货存储数量计算的正确性、保证存货的实物流转和价值结转的一致性，做到存货账实相符，实施存货监盘审汁程序十分重要。在实施存货监盘程序的过程中，发现存货数量盘盈或盘亏的数额较大且情况比较异常时。应分析具体情况，找出造成异常的根本原因。存货存储中要关注以下几点：一是审查存货收发数量汁算方法的选用是否合理，是否坚持一贯性原则，有无随意改变汁算方法的现象；二是所有权属于本企业的赠品部分。要审查其有无混同于本企业存货的现象，如有必要应做转库处理；三是对实地监盘困难的在途存货，应检查账簿记录所依据的原始凭汪是否合法，必要时应向供货单位进行函证，以证实账面数量记载的真实性；阳足对难以清点的大宗存货心审查其采用的技术计量方法是否科学、适当，足否具备清楚划分仓储责任的有关合约；五是要考查本企业内部控制制度执行情况和财务基础工作情况。将重要或问题较多的存货作为莺点抽样对象．以保证存货抽查的质景。
对异地存货运输利用第三方物流对于存货的运输手要足利用物流资源，随着市场经济的不断发展，经济社会化和信息化程度得到加强，企业的组织形式和经营管理模式有了很大的变化，应结合物流管理的一些理论和实务，加强企业存货管理。具体需要从两个方面着手：一是整合企业内部物流资源，二是利用第三方物流。企业内部物流资源足指有利于加强存货管理的所有资源．包括仓储资源、人力资源、信息资源、管理资源、运力资源等。企业内部物流资源的充分利用与否．直接影响着存货的经济采购量、仓储量和存货的仓储成本。

2、如何将实际业绩和预算计划目标的比较结果作用于实际工作方面，重点还是应放在企业的预算体系上，应考量其比较结果以建立更加完善的预算体系。预算本身属于计划的范畴，但预算管理不等于计划管理。预算管理不单纯是财务、会计或某个特定职能部门的管理，而是在市场背景下的企业内部管理，是计划与市场两种机制结合的体系。
　（1）企业首先应具备明确的战略规划，即企业发展战略与年度战略行动计划
　　很多企业在编制预算时，或是先提出一个资金使用规模（即企业现有资源）作为编制基础并由此决定企业的活动和应达到的目标，或以上年会计报表为基础进行比例修改而提出今年的预算指标和从事的活动。但以此作为预算编制的起点，很难真正发挥全面预算管理应有的作用。预算编制的起点应是企业的发展目标和战略计划，据此决定企业应该采取的行动和措施，从而明确达到这些目标需要的资源。可以说，全面预算管理的过程就是战略目标分解、实施、控制和实现的过程。
　　依据企业发展阶段和业务性质的不同，企业实施全面预算管理的战略目标会有所不同，但战略目标一经确定，将决定企业的发展方向、发展能力和发展速度。目前国内许多企业以目标利润为导向进行预算编制，这是企业预算管理与目标管理的有机结合，是通过固定目标利润来描述企业的预算平衡点，直观地反映企业以目标利润为基点、实现目标利润以及扩大销售与降低成本费用获取超目标利润的过程。以目标利润为导向的预算编制对企业实现目标利润的途径具有较强的指导作用。
　　（2）预算目标应该多层面，除了收益还应考核子公司资产管理质量和运营效率
　　企业和部门根据战略规划编制各自的年度运作计划，运作计划中至少应该涵盖收入、成本费用、资源投入、业务活动安排等多方面内容，这有助于生成企业关键绩效指标和部门非财务类的关键绩效指标。不少企业给各事业部、分公司或控股子公司下达预算目标时，主要是根据上年的预算执行情况而定，未考虑到行业变化、经济周期变化与季节性变化给企业带来的影响，也未考虑到成本的可控性（如整个行业的不景气等），设立的指标往往难以完成，从而影响了员工的士气，不利于目标的实现。同时，这方面的考核指标应重点突出，根据不同战略业务单元的特点分别制定，如对销售收入高、存货价格变化大的子公司要加强对应收账款与存货周转等运营指标的考核。总部下达预算目标时，子公司一般会出现“讨价还价”的现象，企业应将此视作一个沟通的过程，及时了解内、外部环境的变化，并根据实际情况及时调整预算。
　　 （3）各业务部门根据年度动作计划编制收入预算和成本费用预算
　　管理部门编制费用预算，同时生成各部门财务类关键绩效指标，财务部门在汇总各部门动作计划和预算后形成企业资金预算和利润预算。
　　全面预算是集业务预算、投资预算、资金预算、利润预算、工资性支出预算以及管理费用预算等于一体的综合性预算体系，预算内容涉及业务、资金、财务、信息、人力资源、管理等众多方面。尽管各种预算最终可以表现为财务预算，但预算的基础是各种业务、投资、资金、人力资源、科研开发以及管理，这些内容并非财务部门所能决定的。在实务中，认为预算是一种纯财务行为的看法是无法使预算管理得到有效实施的，必须明确企业的董事会、财务部门、业务部门、人力资源管理部门、科研开发机构在全面预算中各自的角色和应履行的具体职责。同时，也要避免将预算指标独立于会计核算系统之外的倾向。如企业安排部门费用预算时，不应仅考虑付现费用的预算，而应从财务会计角度将付现费用和非付现费用一并考虑；在安排收入预算时，不应仅考虑新增供货合同的情况，而应从会计对收入确认的原则和方法角度充分考虑原有合同在预算期间的执行以及新增合同在预算期间的实现情况等等。
　　（ 4）管理者可借助管理报告监控经营进度，并通过高效的管理评估机制采取措施
　　若有必要，甚至可以对原有的全面预算体系和关键绩效指标体系做出必要的调整，使之更好地适应公司实际经营情况和市场环境不断变化的需要，实现企业既定战略目标。全面经营分析体系不但增加了分析的深度和广度，而且也减轻了财务部门的负担，这是因为用因素分析法可以找到问题的根源，而业务部门最熟悉自身问题，由财务部全盘包办经营分析本来就显得越俎代庖。在完成预算分析后，再开始预算的考核与评估。以往很多企业未将相关预算工作完全纳入考核体系，没有真正追溯预算的合理性及必要性，对超预算和上报预算不执行等情况也未采取全面的考核措施，预算“编一套，做一套”的情况自然会出现。针对这种情况，应设计一整套预算管理考核方案，针对全面预算管理的各个关键环节设定相应考核指标。如对收入完成、费用节省、预算编制错误、预算调整次数等进行系统考核，并作为公司绩效考核体系的重要组成部分纳入年度绩效考核，这可以极大程度地降低“实际数和预算数大相径庭”的可能，提高预算在企业管理中的严肃性。

六、经验总结  
经过这次会计制度的学习，使我们对会计制度设计的流程有了大概的了解。此次的调查任务对于我们在校生来说确实有一定的难度，由于我们没有实际操作经验，也没有管理经历，所以只能通络相关的网络资源来获取公司信息，在信息不完善的情况下可能会制定出一套不切实际或者书本化的管理方案，这就对制度在实际操作中的可行性与有效性产生了疑问，因此需要得到实际的检验与纠正，这样才能使制度更加完整与合理，从中我们认识到了团队的力量是非常重要的。 
    我觉得企业文化这一快是十分重要的，一个强大的企业都是拥有信仰的企业，企业文化应该深入到企业的各个角落，应该得到广泛的认可，并不断加以修改与提升。制度是人制定的，因此本身应具有灵活性，并应在实际操作过程中不断被改进与修改。企业的制度是用来实现企业利益最大化的一种规则，一个好的企业制度既要保证企业的顺利，也要保障员工得到有效的发展与提升。这需要长期的完善与修改。 对于一个小企业来说，制度是必须的，心理虽然想把企业做大，但制定制度时不能盲目的像大企业那样去做，应该结合实际情况去制定，并不断随着业务的扩展进行补充与改善。  
    企业会计制度设计的内容:应包括会计组织系统设计,会计核算系统设计,会计控制系统设计。  通过学习，我认为会计制度设计应遵循一下原则原则  1、贯彻执行《会计法》,《企业会计准则》及相关法规。 2、贯彻会计核算与财务管理相结合的原则。 3、贯彻会计制度与税收法规尽量兼容的原则。 4、贯彻统一性和灵活性相结合的原则。  
最后感谢徐老师，给我们学生一个发散的空间去自主学习，强调了动手能力，从中学到了很多东西。  

简答题：
一、什么是会计？
会计是以货币为主要计量单位，以凭证为主要依据，借助于专门的技术方法，对一定单位的资金运动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，向有关方面提供会计信息、参与经营管理、旨在提高经济效益的一种经济管理活动.
从不同角度考察会计，可对会计本质得出不同的认识。这些认识可概括为：
(1)会计是反映和监督物质资料生产过程的一种方法，是管理经济的工具。
(2)会计是一个收集、处理和输送经济信息的信息系统。
(3)会计是通过收集处理和利用经济信息，对经济活动进行组织、控制、调节和指导，促使人们比较分析、讲求经济效益的一种以价值活动为对象的管理活动。早期的会计包括审计。习惯上，对担任会计工作的专业人员简称为会计，有时把会计作为会计学的同义语。
二、什么是会计制度？
会计制度（accounting system）是对商业交易和财务往来在账簿中进行分类、登录、归总，并进行分析、核实和上报结果的制度，是进行会计工作所应遵循的规则、方法、程序的总称。国家统一的会计制度是指国务院财政部门（即财政部）根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。根据《会计法》的规定，国家统一的会计制度，由国务院所属财政部制定；各省、自治区、直辖市以及国务院业务主管部门，在与会计法和国家统一会计制度不相抵触的前提下，可以制定本地区、本部门的会计制度或者补充规定。
三、会计的未来？
在现代技术中，只需要将最初的原始凭证填制正确，系统开发就会根据凭证自动填写各种总账和明细账，只要最初的过程不出现错误，后边的过程也不会发生大的偏差。以前的会计可能比较专注于核算相关的项目，但是在未来的会计中，比较关注的应该是管理和决策，更是由核算型会计向着管理型会计的方向转变。这里并不是说说而已，相信对一个企业的部门设置也有一定的了解，不管企业的规模如何，其会计办公室或者财务处的地位都显得非常的高，而且任何一个单位的财务总监或者会计主任都有这很大的权力。
四、会计制度的未来？
（一）我国会计制度改革的必要性
1.行业会计制度的具体行为规范不适应企业改革的要求
多元化经营必然使企业涉足于各不同行业、不同性质的经营业务,而执行现行会计规范要求企业对不同行业、不同性质的经营业务分别设置帐户,并采用不同的会计程序与方法进行会计处理,这不仅增加了多元化经营企业会计核算的工作量,影响核算效率和质量,而且难以保持口径一致,反映综合的财务会计信息。
2.现行会计制度在构成上缺乏完整性和系统性
许多企业缺乏健全、完善的内部核算制度。完善的会计规范体系不仅包括国家统一制定的各个层次的会计规范,而且还包括企业根据其经营特点和管理要求制定的内部核算制度和办法,包括会计核算的基础管理制度和办法、成本核算制度与办法、内部财务成本的分析考核制度及办法等。
3.会计制度改革的国际化进程缓慢
现行会计规范在许多方面与国际会计准则尚未协调,甚至差异较大,例如有关固定资产折旧、存货计价等会计方法,国际会计准则规定在保持一致性的前提下,企业可以自行选择,而在我国的会计准则和制度中,有关这些方法的选择作了较严格的限制,因此,一些在国外被广泛使用的会计程序和方法,如加速折旧法、成本与市价孰低法等在我国尚未获得用武之地,或在应用的范围上受到严格限制
4.现行会计规范的协调性差
规定从基本面看,与会计制度的规定是一致的,但也存在诸多不协调的方面,以报表种类的设置为例,工商企业会计制度规定应编制的财务报表主要是资产负债表、损益表、财务状况变动表、利润分配表和主营业务收支明细表(商品销售利润明细表),而《公司法》规定企业除编制几个基本财务报表外,还应编制财务情况说明书,对主营业务收支明细表(商品销售利润明细表)则没有明确要求。
(二)会计制度改革的意义和特点
对于体制内会计制度的改革，我国采用渐进的方式对传统会计制度进行改革，首先对局部进行改革，从局部改革的成功再推进会计制度整体和全局改革的进行。其表现则是通过会计制度中具体会计处理方法和程序的改革的积累，达到会计处理方法和程序的基本改造；通过局部内容改革的积累，达到传统会计制度整体改革的目标。其次，根据经济业务的发展实际，在传统的会计制度中增加新经济业务会计核算的内容，如融资租赁业务的会计处理等。
(三) 深化我国会计制度改革的思路
1.按“横向到边”、“纵向到底”的原则完善会计制度
这里的“横向到边”就是会计制度的构成在广度上应具有全面性，既要包括对传统财务会计事项的规范，又要针对各现代会计分支，制定出相应的准则和制度。“纵向到底”就是会计制度的构成在层次上应具有完整性。
2.按市场经济发展的要求构建企业会计制度
改革会计制度是建立和发展市场经济的客观要求，而市场经济的发展是一个从不完善到完善、从不规范到规范的动态过程，因此，从理论上说，会计制度应随市场经济的发展而不断地进行改革和完善，以适应市场经济发展各不同阶段企业经营的特点。
3.加快我国会计规范的国际化进程
由于基本经济制度的差异，我国的宏观经济环境有别于西方国家，但就发展市场、规范市场体系这一点而言，各国的目标是一致的。随着我国市场经济的进一步发展以及健全、完善的市场体系的日益形成，我国市场必然要融于世界市场体系，加入国际性的商业交易网络。

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