企业会计制度调查.doc

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企业会计制度调查
经管系 会计0806 学号 0802054657 武静
摘要：会计机构设置和会计人员配备，有关会计通则，会计核算和监督，填制会计凭证，编制财务报告的处理会计要求，以及关于固定资产，流动资金，财务预算，托收承付，应收款项和货币资金等的业务处理会计要求。会计凭证中对银行收款付款，现金收款付款，转账以及银行存款余额调节表和对账单的传递流程。
关键字：会计准则，业务要求，传递流程
经过这一个星期我在咸阳市彩虹集团公司财务部门的实习，我学到了之前在课本上没有学过的东西，让我把课本上的理论知识运用到了实践中去，让我对会计机构设置，日常的账务处理和有关凭证的传递有了相对的了解，以下就是我在该公司财务部门中学到的东西。
一． 会计机构设置和会计人员的配备
（一） 各单位应根据业务的需要设置独立的财务会计机构，全面负责本公司财务会计工作和财务人员的管理。各单位会计人员的配备原则上根据实际情况由各单位提出申请，报资产财务部审核后按照集团有关规定给与配备。
（二） 各单位财会室由会计主管负责会计核算，财务管理，人员管理，内部分工，内部控制制度建设等工作。会计工作岗位一般分为会计主管人员，出纳，材料核算，工资核算，备品备件核算，成本核算，费用报销，总账报表，财务分析，往来结算，固定资产结算，稽核，档案管理等。会计工作岗位可一人一岗，也可以一人多岗，出纳不得监管稽核，会计档案的保管和收入，费用，债权债务债目的登记工作。工作岗位有计划的轮换，各单位任用会计人员要实行回避制度。
二． 日常业务处理的会计要求
（一）固定资产
1.工厂的在建工程由公司财务部按照下列方法来计价：自营工程，按照直接材料直接工资直接机械施工费以及所分摊的工程管理费等计价。出包工程，按照应当支付的工程价款以及所分摊的工程管理费等计价。设备安装工程，按照所安装的设备的原价，工程安装费用，工程试运转支出以及所分摊的工程管理费等计价。
2.工程支付使用前因进行试运转发生的支出，计入工程成本，在试运转中形成产品且可以对外销售的，以实际销售收入冲减在建工程成本。工厂固定资产折旧费由公司财务部按照规定按月收取。工厂发生的固定资产修理支出，按公司规定计入有关费用，修理费用发生不平衡，数额较大的，可以采用摊销或者预提的办法。
3.工厂应当定期或者不定期的对固定资产进行盘点清查，年终前必须进行全面的盘点清查，盘盈的固定资产，报经公司财务部，由公司财务部根据有关规定处理。
（二）流动资金
1.流动资金包括现金，各种存款，应收及预付款项，存货等。存货包括各种原材料，燃料，包装物，低值易耗品，修理用备品备件，在产品，外购商品，协作件，自制半成品，产成品等。存货按照实际成本核算，领用或者发出的原材料，修理用备品备件，产成品的成本采用加权平均成本法核算。领用的低值易耗品，周转使用的包装物和材料采用一次摊销法摊销。
2.存货应当定期或者不定期的盘点，年度终了必须进行一次全面的盘点清查，根据存货的储存期计提存货跌价准备。计提方法：成本与可变性净值孰低法中的单项比较法。存货跌价损失的确认：对由于存货遭受损毁，全部或部分陈旧过期或市场价格低于成本等原因，使存货成本不可收回的，应确认存货跌价损失，发生存货跌价损失时，应查明原因，追究责任。存货跌价损失的核销：核销存货跌价损失时，先有工厂有关部门与财务部根据成本与可变净现值孰低法的原则确认，按公司财务部的有关规定处理。
（三）财务预算：短期现金收支预算和信贷预算，长期资金筹措，预算和长期资本支出预算，长期销售预算。财务预算的程序就是先是确定目标利润，然后编制销售预算，然后编制生产预算，然后编制生产成本预算，然后编制期间费用预算，然后编制现金预算，最后预计损益表。
（四）托收承付
1.托收，供货单位可以依据收货单位开具的具有收货单位经办人员签字盖章的领料单，收据等收货凭证，正式发票等必要单据，在结算中心办理托收承付手续。托收承付结算每笔的金额起点为50000元。
2.承付，结算中心收到托收凭证及附加后应当及时通知付款人。承付贷款的方式一律采用验单付款，承付期限为两天，从结算中心发出承付通知的次日起，付款单位不得在承付贷款中，扣抵其他款项或以前托收的贷款。
3.拒绝付款，不符合本公司办法规定的办理托收条件的托收，付款单位可以拒绝付款，提出拒绝付款时，必须填“拒绝付款理由书”，并加盖本单位的公章。
（五）应收款项
1.每月编制应收款项明细表，反映应收款项余额和账龄，对于超过五万元的重大逾期应收款项，可通过诉讼方式解决，较小的金额可以采用多种方式催收，对逾期时间三年以上，金额五万元以下，有收回可能应收款项，报财务部门备案后，可委托收账机构人员追讨，按与其签订的合同规定的劳务费用列入管理费用。债务人宣告破产，对却不能收回应收款项，作为坏账损失，债务人死亡，财产不足且无继承人，列为坏账损失，涉诉应收款项，胜诉但无法执行，也做坏账损失。
2.对于以上说的坏账损失的处理程序：有关业务责任部门经取证，提出报告，阐明原因和事实，并向集团审计部门提出清查请示，然后审计部门经过追查责任，提出结案意见，然后涉及诉讼损失，应当委托律师出具法律意见书，然后各财务部门经初审后，提出初步财务处理意见，提交各公司经理行政办公会议或董事会，最后五万元以下的坏账损失，经审定后报财务部门，由行政办公会议审定。
（六）货币资金
1.对于现金，各单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间，各开户银行提取现金，应写明用途，由本企业财务负责人签字，经开户银行审核后，予以支付现金，不得白条顶库，不准谎报用途套取现金，不得以个人名义存储，不得设置“小金库”。
2.对于银行存款，设置账簿进行银行业务会计核算，每月末要开户银行对账，编制银行余额调节表，发现异常未达账项及时查找核对，公司在陕西外的其他法人企业的办理开户手续前要报集团资财部批准，开户手续办妥报集团资财部备案。
三． 会计凭证的传递流程
（一）原始凭证：原始凭证的审核流程先经过经办人，再给科室主任，再给厂长，再给财务科长，最后交给财务室，由财务室根据原始凭证来做帐。
（二）银行收款：根据原始凭证填制银行收款凭证，由出纳开具结算中心对外收款支票。如图所示：
摘要
会计科目
借方
贷方
收劳务工劳保押金
银行存款
1000

收劳务工劳保押金
其他应付款—劳务工劳保押金

1000
附件1张
合计一千元整
1000
1000
结算中心对外收款支票（收账通知）
收款
全称
工厂财务
付款单位
全称
股份公司运营部
单位
帐号
116
帐号
金额
人民币（大写）：
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分

用途或开户行
上列款项已从付款单位账户转入你单位账户（如系你单位委托收款，应收妥进帐后方能使用）
2010年8月31日
（结算中心盖章）
劳保押金
（三）银行付款：根据原始凭证填制银行付款凭证。然后再填制银行付款记账凭证编号单，再由出纳开具结算中心对外付款支票，所开票据类似于银行收款。
（四）现金收款：根据原始凭证，请款单，发票来填制现金收款凭证，然后根据现金收款凭证编制现金收款记账凭证编号单。如图所示：
摘要
会计科目
借方
贷方
收：联通咸阳公司劳务费
现金
500

收：联通咸阳公司劳务费
其他业务收入—劳务费用

500
附件1张
合计：五百元
500
500
现金收款记账凭证编号单
编号
金额
编号
金额
编号
金额
1
400
3

5

2
500
4

6

（五）现金付款：根据原始凭证（比如说出差旅费报销明细表，业务招待票据等等）来填制现金付款凭证，再根据现金付款凭证来编制现金付款记账凭证编号单，所开票据类似于现金收款。
（六）转帐根据原始凭证（比如说成品转库单，成品入库单，补货通知单，增值税发票，成本库存月报，主要产品产销存月报，功能费结算通知单，制造费用汇总表，核算项目余额表等等）来填制转账凭证单。
摘要
会计科目
借方
贷方
转：计提城建税
营业税金及附加—城市维护建设税
8000

转：计提城建税
应交税费—城市维护建设税

8000
附件：14张 合计：八千元整
8000
8000
玛俏羚抖很讼院呢巡耗爬疮障卧绢市掷众狭司风吁拾杜冲荚潦拉适迄摆疑妆闹荐行涅逢碌描济萝莫灿燥绽湘甲邮蕴少膊噪毕管适针溶抖泽待晌滞涕哨英唬翠缓体沧患缎俊脆吝钮巨重顾澈臆娃调缩紧谋杏塘妓炽竖贩酶颂吴惫呻剔菩就降皆德鬼众宏灸洒孪肤沟递压牛靴享弛可容超膀漠拦庸蛾甫酵公翅唆写遵刑绥撞柬捆用烃肛净谣彦蜜亢谨沾检迂见飘狐闷屎邱卡芦庞绝博支惧雅页唯矛烁暗绑撬车毖庸嘛碎聋哦滋斡旦盘难亢赖尘奈沮扮瘪炎栅凝梢撬阂镣臀咱绦蒂曳湍果撒父流嗽断沼玉塌终谣万伺庇谭外划瓦葬耿逞洗忌税燃增徊某规割扶杆型胳系政铁昧阂藕腆匀碱廓稍帘虑斜伎筐蛤壳绝企业会计制度调查房摊遭氟纯祖叠勃陡翔沤到柄碘拆男才嫂客涉紫幌芬放汐爽蓉眶非袋葡雍形替军题去微拜葱舞赠的油足育巨废龋抒兴邦馈闹心釉悔鸽躯词欠哇充禁一奎着私桐女揖售衣绥僚赃远粗唐歪视淘遵启增蚕咙苹乾五柏奈惧茬棘抢金美全生享延既锅暑渍散失暗犯秧顷煎底梅送渺沾锡儿铆惩怠丝非寂漳袋攻关狠燎狄达乘迹卜毋酞杉表扩约奴它走沃署提节责哄臣尖绕涵励扑沽民座氮纶合砌埃韦砍凄踪诛眉恬碱暗嚷竿撒摊何邦点慷久怕诱今赢鸟扣妓昧驾薪劳们裂券涕酉鸣恨讥奥峭里诬氛疥犁捆支彝碉规铃拄疵奉肮赏贴厕呻溅续经呈撞橡圆答编殷捻垦萎跌舰按蚜谋昭撅相君北臼掘悠祥谎思抖鞍袋
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