环节二采购计划与预算.ppt

环节二 采购计划和采购预算教学目的和要求教学目的和要求：了解编制采购计划的目的；熟悉编制采购计划的基础资料，掌握采购计划的编制程序；了解采购预算的基本知识，熟悉预算编制的步骤和注意事项。o企业为什么要编制采购计划？企业为什么要编制采购计划？o在什么情况下需要编制采购计划？在什么情况下需要编制采购计划？o依据什么去编制采购计划？依据什么去编制采购计划？o采购计划包括哪些内容？采购计划包括哪些内容？o制造企业和商业企业的采购计划编制有什么制造企业和商业企业的采购计划编制有什么区别？区别？供应商、采购部、需求部门的关系供应商、采购部、需求部门的关系采购采购部门部门需求部门需求部门供应商供应商采购采购请购请购(purchasing)(requisition)供应物流供应物流自行采购自行采购供应商、采购部、需求部门的关系供应商、采购部、需求部门的关系全球资全球资源部源部需求部门需求部门供应商供应商采购采购请购请购(purchasing)(requisition)供应物流供应物流自行采购自行采购采购计采购计划部划部上报上报采采购计划购计划请购请购o请购（请购（RequisitionRequisition）是采购流程的起点。）是采购流程的起点。通过请购，采购部门可以明确用户的需求、通过请购，采购部门可以明确用户的需求、愿望和要求。愿望和要求。请购方必须提供的信息包括是哪些？请购方必须提供的信息包括是哪些？o请购的必需信息包括：请购的必需信息包括：n产品的规格（服务的品质说明）产品的规格（服务的品质说明）n产品数量（服务的量化指标）产品数量（服务的量化指标）n需求的时间、地点需求的时间、地点-物料清单（物料清单（BOMBOM）请购过程中，物料清单BOM具有非常重要的作用。物料清单是生产产品或者服务所需要的全部原材料和组分的清单。它描述了每一个原材料和组件的具体要求。系统驱动型的请购系统驱动型的请购 当一个MRP系统显示应该订货时，该系统就会自动生成一个订购单。如果订单满足具体要求，它将自动获得批准并通过电子数据交换传送给供应商。只有在订单不在标准参数的范围内时，才需要采购部门的介入。请购的处理原则请购的处理原则 1、先到先服务原则先到先服务原则 这种方法是不考虑请求的重要程度和紧急程度的，对所有的请购方来说符合公平的原则。请购的处理原则请购的处理原则2、根据需求日期安排 这种方式一般不考虑供应商的提前期问题。比如，物资A有20周的提前期（leadtime），物资B有3周的提前期。物资A的需求日是未来18周，物资B的需求日是未来5周。如果对两种物资的请购同时到达，物资B应该首先被订购。而物资A虽然在正常的提前期内，却按需求日期被安排在后面进行订购。请购的处理原则请购的处理原则3 3、紧急订单、紧急订单 紧急的请购在任何采购企业中都具有最高的优先权。它们的出现可能有许多原因，每一个紧急请购都应该引起采购方的密切关注。另外，选择供应商进行时，也只能选择具有近似最低总成本的供应商，而不一定是最低总成本的供应商。请购的处理原则请购的处理原则4 4、重要订单、重要订单 按按订单的重要程度订单的重要程度进行订购时，往往需进行订购时，往往需要要用多个标准确定请购的优先级用多个标准确定请购的优先级。与此相关的一些。与此相关的一些措施有需求日和估计的提前期之间的差异、金额和措施有需求日和估计的提前期之间的差异、金额和数量、产品和服务的主要性能以及采购的复杂性。数量、产品和服务的主要性能以及采购的复杂性。5 5、季节性、季节性 用这种方法确定采购需求的优先级时，用这种方法确定采购需求的优先级时，应该首先考虑季节性物资的采购活动，因为如果不应该首先考虑季节性物资的采购活动，因为如果不及时进货，就采购不到这些物资了。及时进货，就采购不到这些物资了。课前书上 一起“定品牌”采购案例分析：报备是指出于防范风险或先入为主的考虑，进行备案或备份。寻租 寻租一词是要描述这样一种制度背景化的行为：在那里，个人竭尽使价值最大化造成了社会浪费，而没有形成社会剩余。”经济学解释为：“那些通过某一行业获得垄断地位或维持垄断地位来获得或保持现存租金的行为成为寻租。”为便于理解可以先看几个寻租例子。1）我们大都经历过这样的事：上学时有些同学很会讨老师欢心，从获得当班干，三好学生，甚至助学金，奖学金和毕业分配的好处。2）49年前后的中国，有人不惜以自残的方式获取伤残不足和别人的施舍。3）国内的一些贫困县每年会得到国家一笔扶贫款，于是有些县为了得到这笔扶贫款，甘愿戴上贫困县的帽子，而戴上帽子的更舍不得脱贫。第一节 采购计划与采购预算概述采购计划采购计划是企业根据市场供求情况、企业的生产经营能力和物料消耗规律等，对计划期内物料和其他物品的采购管理活动所作的预见性安排和部署。计划重点考虑的问题：是否采购、采购什么、采购多少、怎样采购以及何时采购。一、编制采购计划的目的 预估材料需用数量与时间，防止供应中断，影响产销活动；避免材料储存过多，积压资金及占用堆积的空间；配合公司生产计划与资金调度；使采购部门事先准备，选择有利时机购入材料；确立材料耗用标准，以便管制材料购用数量及成本。二、决定采购计划的资料基础1）销售计划2）生产计划(Production Schedule)。3）用料清单(Bill of Material)。4）存量管制卡(Rin Card)。5）生产效率6）采购环境（内部、外部）7）设备维修计划和技术改造计划8）基本建设计划和科研计划经营计划、生产计划与采购计划的关系经营计划、生产计划与采购计划的关系战略计划与目标战略计划与目标经营计划经营计划产品与销售计划产品与销售计划生产计划生产计划资源需求计划资源需求计划战略计划与目标战略计划与目标经销需求计划经销需求计划生产安排表生产安排表物料需求计划物料需求计划生产活动控制生产活动控制采购计划与控制采购计划与控制资源产能计划资源产能计划产能需求计划产能需求计划产能控制产能控制需求管理需求管理2 2、采购计划举例、采购计划举例三、采购计划的编制程序目前公认的采购计划的主要环节有采购认证计划：准备认证计划、评估认证需求、计算认证容量、制定认证计划、采购订单计划：准备订单计划、评估订单需求、计算订单容量、制定订单计划，下面分别详细阐述这8个环节。1、准备认证计划 准备认证计划是采购计划的第一步，也是非常重要的一步。关于准备认证计划可以从以下4个方面进行详细的阐述 （1）接收开发批量需求。开发批量需求是能够启动整个供应程序流动的牵引项，要想制定比较准确的认证计划，首先要做的就是非常熟悉开发需求计划。目前开发批量需求通常有两种情形：一种是在以前或者是目前的采购环境中就能够挖掘到的物料供应；另一种情形就是企业需要采购的是新物料，在原来形成的采购环境中不能提供，需要企业的采购部门寻找新物料的供应商。（2）接收余量需求。随着企业规模的扩大，市场需求也会变得越来越大，旧的采购环境容量不足以支持企业的物料需求；或者是因为采购环境有了下降的趋势从而导致物料的采购环境容量逐渐缩小，这样就无法满足采购的需求。以上这两种情况都会产生余量需求，这就产生了对采购环境进行扩容的要求。采购环境容量的信息一般是由认证人员和订单人员来提供。（3）准备认证环境资料。通常来讲，采购环境的内容包括认证环境和订单环境两个部分。有些供应商的认证容量比较大，但是其订单容量比较小；有些供应商的情况恰恰相反，其认证容量比较小，但是订单容量比较大。因此，可以看出认证容量和订单容量是两个完全不同的概念，企业对认证环境进行分析的时候一定要分清这两个概念。（4）制定认证计划说明书。制定认证计划说明书也就是把认证计划所需要的材料准备好，主要内容包括认证计划说明书(物料项目名称、需求数量、认证周期等)，同时附有开发需求计划、余量需求计划、认证环境资料等 2、评估认证需求 评估认证需求是采购计划的第二个步骤，其主要内容包括3方面：分析开发批量需求、分析余量需求、确定认证需求。（1 1）分析开发批量需求。要做好开发批量需求的分析不）分析开发批量需求。要做好开发批量需求的分析不仅需要分析量上的需求，而且要掌握物料的技术特征仅需要分析量上的需求，而且要掌握物料的技术特征等信息。开发批量需求的样式是各种各样的，按照需等信息。开发批量需求的样式是各种各样的，按照需求的环节可以分为研发物料开发认证需求和生产批量求的环节可以分为研发物料开发认证需求和生产批量物料认证需求；按照采购环境可以分为环境内物料需物料认证需求；按照采购环境可以分为环境内物料需求和环境外物料需求；按照供应情况可以分为可直接求和环境外物料需求；按照供应情况可以分为可直接供应物料和需要订做物料；按照国界可分为国内供应供应物料和需要订做物料；按照国界可分为国内供应物料和国外供应物料等。从以上可以看出，认证计划物料和国外供应物料等。从以上可以看出，认证计划人员需要兼备计划知识、开发知识、认证知识等，具人员需要兼备计划知识、开发知识、认证知识等，具有从战略高度分析问题的能力。有从战略高度分析问题的能力。（2 2）分析余量需求。分析余量需求要求首先对余量需）分析余量需求。分析余量需求要求首先对余量需求进行分类，前面已经说明了余量认证的产生来源：求进行分类，前面已经说明了余量认证的产生来源：一是市场销售需求的扩大，另一种情况是采购环境一是市场销售需求的扩大，另一种情况是采购环境订单容量的萎缩。这两种情况都导致了目前采购环订单容量的萎缩。这两种情况都导致了目前采购环境的订单容量难以满足用户的需求，因此需要增加境的订单容量难以满足用户的需求，因此需要增加采购环境容量。对于因市场需求原因造成的，可以采购环境容量。对于因市场需求原因造成的，可以通过市场及生产需求计划得到各种物料的需求量及通过市场及生产需求计划得到各种物料的需求量及时间；对于因供应商萎缩造成的，可以通过分析现时间；对于因供应商萎缩造成的，可以通过分析现实采购环境的总体订单容量与原订容量之间的差别，实采购环境的总体订单容量与原订容量之间的差别，这两种情况的余量相加即可得到总的需求容量。这两种情况的余量相加即可得到总的需求容量。（3）确定认证需求 要确定认证需求可以根据开发批量需求及余量需求的分析结果来确定。认证需求是指通过认证手段，获得具有一定订单容量的采购环境。3、计算认证容量o计算认证容量是采购计划的第三个步骤，它主要包括4方面的内容：分析项目认证资料、计算总体认证容量、计算承接认证量、确定剩余认证容量。（1）分析项目认证资料。分析项目认证资料是计划人员的一项重要事务，不同的认证项目其过程及周期也是千差万别的。（2）计算总体认证容量。在采购环境中，供应商订单容量与认证容量是两个不同的概念，有时可以互相借用，但绝不是等同的。总之，在供应商认证合同中，应说明认证容量与订单容量的比例，防止供应商只做批量订单，而不愿意做样件认证。计算采购环境的总体认证容量的方法是把采购环境中所有供应商的认证容量叠加即可，但对有些供应商的认证容量需要加以适当的系数。（3）计算承接认证量。供应商的承接认证量等于当前供应商正在履行认证的合同量。一般认为认证容量的计算是一个相当复杂的过程，各种各样的物料项目的认证周期也是不一样的，一般是要求计算某一时间段的承接认证量。最恰当、最及时的处理方法是借助电子信息系统，模拟显示供应商已承接的认证量，以便认证计划决策使用。（4）确定剩余认证容量。某一物料所有供应商群体的剩余认证容量的总和，称为该物料的“认证容量”，可以用下面的公式简单地进行说明。物料认证容量=物料供应商群体总体认证容量-承接认证量 这种计算过程也可以被电子化，一般MRP系统不支持这种算法，因而可以单独创建系统。认证容量是一个近似值，仅作为参考，认证计划人员对此不可过高估计，但它能指导认证过程的操作。4、制定认证计划 制定认证计划是采购计划的第四个步骤，它的主要内容包括 对比需求与容量、综合平衡、确定余量认证计划、制定认证计划4个方面的内容。（1）对比需求与容量。认证需求与供应商对应的认证容量之间一般都会存在差异，如果认证需求小于认证容量，则没有必要进行综合平衡，直接按照认证需求制定认证计划；如果认证需求量大大超出供应商容量，出现这种情况就要进行认证综合平衡，对于剩余认证需求需要制定采购环境之外的认证计划。（2）综合平衡。综合平衡就是指从全局出发，综合考虑生产、认证容量、物料生命周期等要素，判断认证需求的可行性，通过调节认证计划来尽可能地满足认证需求，并计算认证容量不能满足的剩余认证需求，这部分剩余认证需求需要到企业采购环境之外的社会供应群体之中寻找容量。（3）确定余量认证计划。确定余量认证计划是指对于采购环境不能满足的剩余认证需求，应提交采购认证人员分析并提出对策，与之一起确认采购环境之外的供应商认证计划。采购环境之外的社会供应群体如果没有与企业签订合同，那么制定认证计划时要特别小心，并由具有丰富经验的认证计划人员和认证人员联合操作。（4）制定认证计划。制定认证计划是认证计划的主要目的，是衔接认证计划和订单计划的桥梁。只有制定好认证计划，才能根据该认证计划做好订单计划。下面给出认证物料数量及开始认证时间的确定方法。认证物料数量=开发样件需求数量+检验测试需求数量+样品数量+机动数量开始认证时间=要求认证结束时间-认证周期-缓冲时间5、准备订单计划准备订单计划也主要分为4个方面的内容：接收市场需求、接收生产需求、准备订单环境资料、制定订单计划说明书。（1）接收市场需求。市场需求是启动生产供应程序流动的牵引项，要想制定比较准确的订单计划，首先必须熟知市场需求计划，或者是市场销售计划。市场需求的进一步分解便得到生产需求计划。企业的年度销售计划一般在上年的年末制定，并报送至各个相关部门，同时下发到销售部门、计划部门、采购部门，以便指导全年的供应链运转；根据年度计划制定季度、月度的市场销售需求计划。（2）接收生产需求。生产需求对采购来说可以称之为生产物料需求。生产物料需求的时间是根据生产计划产生的，通常生产物料需求计划是订单计划的主要来源。在MRP系统之中，物料需求计划是主生产计划的细化，它主要来源于主生产计划、独立需求的预测、物料清单文件、库存文件。编制物料需求计划的主要步骤包括：决定毛需求；决定净需求；对订单下达日期及订单数量进行计划。（3）准备订单环境资料。订单环境的资料主要包括：订单物料的供应商消息；订单比例信息(对多家供应商的物料来说，每一个供应商分摊的下单比例称为订单比例，该比例由认证人员产生并给予维护)；最小包装信息；订单周期，它是指从下单到交货的时间间隔，一般以天为单位。（4）制定订单计划说明书。制定订单计划说明书也就是准备好订单计划所需要的资料，主要内容包括：订单计划说明书，如物料名称、需求数量、到货日期等；附有市场需求计划、生产需求计划、订单环境资料等。6、评估订单需求 评估订单需求是采购计划中非常重要的一个环节，只有准确地评估订单需求，才能为计算订单容量提供参考依据，以便制定出好的订单计划。它主要包括3个方面的内容：分析市场需求、分析生产需求、确定订单需求。（1）分析市场需求。市场需求和生产需求是评估订单需求的两个重要方面。订单计划不仅仅来源于生产计划，一方面，订单计划首先要考虑的是企业的生产需求，生产需求的大小直接决定了订单需求的大小；另一方面，制定订单计划还得兼顾企业的市场战略及潜在的市场需求等。此外，制定订单计划还需要分析市场要货计划的可信度。THANK YOUSUCCESS2024/5/7 周二50可编辑（2）分析生产需求。要分析生产需求，首先就需要研究生产需求的产生过程，然后再分析生产需求量和要货时间，这里不再做详细的阐述，仅通过一个企业的简单例子做一下说明。某企业根据生产计划大纲，对零部件的清单进行检查，得到部件的毛需求量。在第一周，现有的库存量是80件，毛需求量是40件，那么剩下的现有库存量为 80-40=40(件)则到第三周时，库存为40件，此时预计入库120件，毛需求量70件，那么新的现有库存为 40+120-70=90(件)每周都有不同的毛需求量和入库量，于是就产生了不同的生产需求，对企业不同时期产生的不同生产需求进行分析是很有必要的。（3）确定订单需求。根据对市场需求和对生产需求的分析结果，就可以确定订单需求。通常来讲，订单需求的内容是通过订单操作手段，在未来指定的时间内，将指定数量的合格物料采购入库。7、计算订单容量 只有准确地计算好订单容量，才能对比需求和容量，经过综合平衡，最后制定出正确的订单计划。计算订单容量主要有4个方面的内容：分析项目供应资料、计算总体订单容量、计算承接订单容量、确定剩余订单容量。（1）分析项目供应资料。在目前的采购环境中，所要采购物料的供应商信息是非常重要的一项信息资料。如果没有供应商供应物料，那么无论是生产需求还是紧急的市场需求，一切都无从谈起。可见，有供应商的物料供应是满足生产需求和满足紧急市场需求的必要条件。例如，某企业想设计一家练歌房的隔音系统，隔音玻璃棉是完成该系统的关键材料，经过项目认证人员的考察，该种材料被垄断在少数供应商的手中，在这种情况下，企业的计划人员就应充分利用好这些情报，在下达订单计划时就会有的放矢的了。（2）计算总体订单容量。总体订单容量是多方面内容的组合。一般包括两方面内容：一是可供给的物料数量，另一方面是可供给物料的交货时间。举一个例子来说明这两方面的结合情况：A供应商在12月31日之前可供应5万个特种按钮(i型3万个，ii型2万个)，B供应商在12月31日之前可供应8万个特种按钮(i型4万个,ii型4万个)，那么12月31日之前i和ii两种按钮的总体订单容量为13万个,其中ii型按钮的总体订单容量为6万个。（3）计算承接订单容量。承接订单容量是指某供应商在指定的时间内已经签下的订单量，但是，承接订单容量的计算过程较为复杂。仍以一个例子来说明：A供应商在12月31日之前可以供给5万个特种按钮(i型3万个，ii型2万个)，若是已经承接i型特种按钮2万个，ii型2万个，那么对i型和ii型物料已承接的订单量就比较清楚，即2万个(i型)+2万个(ii型)=4万个。（4）确定剩余订单容量。剩余订单容量是指某物料所有供应商群体的剩余订单容量的总和，可以用下面的公式表示。物料剩余订单容量=物料供应商群体总体订单容量-已承接订单量8、制定订单计划 制定订单计划是采购计划的最后一个环节，也是最重要的环节。它主要包括4个方面的内容：对比需求与容量、综合平衡、确定余量认证计划、制定订单计划。（1）对比需求与容量。如果经过对比发现需求小于容量，即无论需求多大，容量总能满足需求，则企业要根据物料需求来制定订单计划；如果供应商的容量小于企业的物料需求，则要求企业根据容量制定合适的物料需求计划，这样就产生了剩余物料需求，需要对剩余物料需求重新制定认证计划。（2）综合平衡。综合平衡是指综合考虑市场、生产、订单容量等要素，分析物料订单需求的可行性，必要时调整订单计划，计算容量不能满足的剩余订单需求。（3）确定余量认证计划。在对比需求与容量的时候，如果容量小于需求就会产生剩余需求，对于剩余需求，要提交认证计划制定者处理，并确定能否按照物料需求规定的时间及数量交货。为了保证物料及时供应，此时可以通过简化认证程序，并由具有丰富经验的认证计划人员进行操作。一份订单包含的内容有下单数量和下单时间两个方面。下单数量=生产需求量-计划入库量-现有库存量+安全库存量下单时间=要求到货时间-认证周期-订单周期-缓冲时间实例：电子公司采购计划表实例：电子公司采购计划表实例：某人造纤维公司采购数量计划表实例：某人造纤维公司采购数量计划表 第二节 采 购 预 算 所谓预算就是一种用数量来表示的计划，是将企业未来一定时期间经营决策的目标通过有关数据系统地反映出来，是经营决策的具体化、数量化。一、预算的作用和类型1、预算的作用一般说来，预算主要具有以下作用。促进企业计划工作的开展和完善，减小企业的经营风险与财务风险。保障战略计划和作业计划的执行，确保组织向同一个方向迈进。协调组织经营。在部门之间合理安排有限资源，保证资源分配的效率性。控制支出：预算通过审批和拨款过程及差异分析控制支出。监视支出：管理者用目前的收入和支出与预算的收入和支出相比较，变化最大的地方，无论是有利的还是不利的，可能就是管理者高度重视的对象，以确定这些差异的原因和应对方法。2、预算的种类o预算的种类不同，所起的作用也不同。根据时间的长短，可以将预算分为长期预算和短期预算。o根据预算所涉及的范围，可以将预算分为全面预算和分类预算。o总预算根据其内容的不同分为财务预算、决策预算和业务预算3类 3、采购中涉及的预算采购部门中主要有4个领域受到预算控制：原料，维护、修理运作（MRO）供应，资产预算及采购运作预算。（1）原料。准备充分的原料预算为组织提供如下作用：使得采购部门能够设立采购计划以确保原料需要时能够及时得到；用以确定随时备用的原材料和成品部件的最大价值和最小价值；建立一个财务部门确定与评估采购支出需求的基础。尽管原料预算通常基于估计的价格和计划的时间进度，原料预算还可以做到下面的工作：为供应商提供产量计划信息和消耗速度计划信息；为生产和材料补充的速度制定恰当的计划；削减运输成本；帮助提前购买。o另外，原料预算还可以提前通知供应商一个估计的需求数量和进度，从而改进采购谈判。（2）MRO供应。维护、修理和运作（MRO）供应包含在运作过程中，但它们并没有成为生产运作中的一部分。MRO项目主要有办公用品、润滑油、机器修理和门卫。MRO项目的数目可能很大，对每一项都做出预算并不可行。MRO预算通常由以往的比例来确定，然后根据库存和一般价格水平中的预期变化来调整。（3）资产预算。固定资产的采购通常是支出较大的部分。好的采购活动和谈判能为组织节省很多钱。固定资产采购的评估不仅要根据初始成本，还要根据包括维护、能源消耗及备用部件成本等的生命周期总成本。由于这些支出的长期性质，通常用净现值算法进行预算和做出决策。（4）采购运作预算。采购职能的运作预算包括采购职能业务中发生的所有花费。通常，这项预算根据预期的业务和行政的工作量来制定，这些花费包括工资、空间成本、供热费、电费、电话费、邮政费、办公设施、办公用品、技术花费、差旅与娱乐花费、教育花费及商业出版物的费用。二、预算的编制方法和流程o概率预算o零基预算o弹性预算o滚动预算o固定预算1、概率预算概率预算是指对在预算期内不确定的各预算构成变量，根据客观条件，做出近似的估计：估计他们可能变动的范围及出现在各个变动范围的概率，再通过加权平均计算有关变量在预期内的期望值的一种预算编制方法。概率预算的基本特征是：1.影响预算对象的各因素具有不确定性，因而存在着多种发展可能性，并且这些可能性能够计量。2.由于对影响预算对象的变量的所有可能都作了客观的估计和测算，因而开阔了变量的范围，改善了预算指标的准确程度。概率预算编制的步骤：（1）在预测分析的基础上，估计各相关因素的可能值及其出现的概率，它可以根据历史资料或经验进行判断；（2）计算联合概率，即各相关因素的概率之积；（3）根据弹性预算提供的预算指标以及与之对应的联合概率计算出预算对象的期望值，即概率预算下的预算结果。概率预算编制的一般程序如下：1.对变量可能出现的结果估计一个概率Pi,取值范围是0Pi1,Pi=1。2.根据各个变量（Xi)及其估计概率（Pi），计算其数学期望值E。E=XiPi 3.根据各变量期望值编制预算。概率预算的编制过程能使所得结果更符合客观实际情况。2、零基预算 零基预算法全称为“以零为基础编制计划和预算的方法”，简称零基预算，均以零为基底，不考虑以往情况如何，从根本上研究分析每项预算有否支出的必要和支出数额的大小。这种预算不以历史为基础作修修补补，在年初重新审查每项活动对实现组织目标的意义和效果，并在成本效益分析的基础上，重新排出各项管理活动的优先次序，并据此决定资金和其他资源的分配。零基预算的特点：1.预算的基础不同调整预算法的编制基础是前期结果，本期的预算额是根据前期的实绩调整确定的。零基预算的基础是零，本期的预算额是根据本期经济活动的重要性和可供分配的资金量确定的。2预算编制分析的对象不同调整预算法重点对新增加的业务活动进行成本效益分析，而对性质相同的业务活动不作分析研究，零基预算法则不同，它要对预算期内所有的经济活动进行成本效益分析。3预算的着眼点不同调整预算法主要以金额高低为重点，着重从货币角度控制预算金额的增减。零基预算除重视金额高低外主要的是从业务活动的必需性以及重要程度来分配有限的资金。零基预算的编制方法的步骤零基预算的编制方法的步骤a:a:划分和确定基层预算单位划分和确定基层预算单位b:b:编制本单位的费用预算方案编制本单位的费用预算方案c:c:开展成本开展成本-收益分析收益分析 d:d:分配资金分配资金e:e:落实预算落实预算零基预算具有以下优点：(1)有利于提高员工的“投入一产出”意识。(2)有利于合理分配资金。(3)有利于发挥基层单位参与预算编制的创造性。(4)有利于提高预算管理水平。缺点：工作量大，费用高，资金分配时，受主观因素的影响，容易引起部门之间的矛盾。3、弹性预算 弹性预算法又称变动预算法、滑动预算法，是在变动成本法的基础上，以未来不同业务水平为基础编制预算的方法，是固定预算的对称。是指以预算期间可能发生的多种业务量水平为基础，分别确定与之相应的费用数额而编制的、能适应多种业务量水平的费用预算。以便分别反映在各业务量的情况下所应开支(或取得)的费用(或利润)水平。正是由于这种预算可以随着业务量的变化而反映各该业务量水平下的支出控制数，具有一定的伸缩性，因而称为弹性预算。用弹性预算的方法来编制成本预算时,其关键在于把所有的成本划分为变动成本与固定成本两大部分。变动成本主要根据单位业务量来控制,固定成本则按总额控制。成本的弹性预算方式如下:成本的弹性预算固定成本预算数（单位变动成本预算数预计业务量）编制弹性预算的步骤如下：选择和确定各种经营活动的计量单位消耗量、人工小时、机器工时等。预测和确定可能达到的各种经营活动业务量。在确定经济活动业务量时，要与各业务部门共同协调，一般可按正常经营 活动水平的70120之间范围确定，也可按过去历史资料中的最低业务量和最高业务量为上下限，然后再在其中划分 若干等级，这样编出的弹性预算较为实用。根据成本性态和业务量之间的依存关系，将企业生产成本划分为变动和固定两个类别，并逐项确定各项费用与业务量之间的关系。计算各种业务量水平下的预测数据，并用一定的方式表示，形成某一项的弹性预算。弹性成本预算法的主要特点能提供一系列生产经营业务量的预算数据，它是为一系列业务量水平而编制的，因此，当某一预算项目的实际业务量达到任何水平时(必须在选择的业务量范围之内)都有其适用的一套控制标准。由于预算是按各项成本的性态分别列示的，因而可以方便地计算出在任何实际业务量水平下的预测成本，从而为管理人员在事前据以严格控制费用开支提供方便，也有利于在事后细致分析各项费用节约或超支的原因，并及时解决问题。弹性预算的优点 弹性预算的优点在于:一方面能够适应不同经营活动情况的变化,扩大了预算的范围,更好地发挥预算的控制作用,避免了在实际情况发生变化时,对预算作频繁的修改;另一方面能够使预算对实际执行情况的评价与考核,建立在更加客观可比的基础上。这种方法适用于各项随业务量变化而变化的项目支出，如学校的货物采购项目，由于学生的招生规模变化很大，因而可以根据预算年度计 划招生人数、在校学生人数测算应添置的课桌凳、床的数量、教学楼防护维修或其他采购项目。4、滚动预算 滚动预算法又称连续预算或永续预算，是指按照“近细远粗”的原则，根据上一期的预算完成情况，调整和具体编制下一期预算，并将编制预算的时期逐期连续滚 动向前推移，使预算总是保持一定的时间幅度。简单地说，就是根据上一期的预算指标完成情况，调整和具体编制下一期预算，并将预算期连续滚动向前推移的一种 预算编制方法。滚动预算的编制，可采用长计划，短安排的方式进行，即在编制预算时，可先按年度分季，并将其中第一季度按月划分，编制各月的详细预算。其他三个季度的预算可以粗一些，只列各季总数，到第一季度结束前，再将第二季度的预算按月细分，第三、四季度及下年度第一季度只列各季总数，依此类推，使预算不断地滚动下去。滚动预算的优点滚动预算的优点1、能保持预算的完整性、继续性，从动态预算中把握企业的未来。2、能使各级管理人员始终保持对未来一定时期的生产经营活动作周详的考虑和全盘规划，保证企业的各项工作有条不紊地进行。3、由于预算能随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。采用滚动预算的方法，预算编制工作比较繁重。为了适当简化预算的编制工作，也可采用按季度滚动编制预算。4、有利于管理人员对预算资料作经常性的分析研究，并根据当前的执行情况及时加以修订，保证企业的经营管理工作稳定而有秩序地进行。滚动预算的适用性滚动预算的适用性 这种方法适用于规模较大、时间较长的工程类或大型设备采购项目。滚动预算的实施滚动预算的实施将原定的预算结果不断的进行修改，但是这种不断的更新和修改正是滚动预算要做的事情，也是它优于普通年度预算之处。这是因为，预算有两个大的作用，考核和计划。做为考核，沿用正式的预算是正常的，但作为计划和资源配置的重要工具，预算是前一年制订的，到实际执行时，情况可能已经变化，原来的假设可能已不适用，所以要有最新的预测来指导经营决策，滚动预算起的就是这个作用。但滚动预算一般不太会作为更新的考核指标，以确保在目标设置上预算的权威性。所以滚动预算做的事不是不断的修改目标，而是不断的修改预测的结果，以指导最新的决策。滚动预算的运用滚动预算的运用采用滚动预算把握企业的未来为了便于企业管理当局把握企业的未来，我们主张应当编制动态预算。其理由如下：1、滚动预算符合人们的认识规律。企业的生产经营活动是复杂多变的，在编制预算时，虽然人们对预算期内影响企业生产经营活动的各方面因素进行了预测和分析，形成了一定的共识。但是，随着时间的推移，它将会产生各种难以预料的变化，这无疑会影响预算的正确性，甚至会导致某些预算不合时宜。再说人们对未来客观事物的认识也有一个由粗到细，由简单到具体的过程，而滚动预算能帮助我们克服预算的盲目性，避免预算与实际有较大的出人。2、滚动预算有助于提高预算的准确性。滚动预算的预算期间具有动态固定特性，说它具有固定特性是因为滚动预算始终要保持一个固定的预算期间，通常为一年或者长于一年的一个经营周期；说它有动态特性，是因为每经过一个月，就根据已经掌握了的新的情况对后几个月的预算进行调整和修正，并在原来的预算期末随即补充一个月的预算。由此可见，滚动预算是 在预算实施过程中，不断地修正、调整和延续预算。随着时间的推移，原来较粗的预算就逐渐由粗变细，同时，又补充新的较粗的预算，如此往复，不断滚动。预算的准确性也就不断地得到了提高。3、实行滚动预算有助于企业管理当局从动态中把握企业的未来。首先，能使各级管理人始终保持对未来12个月甚至更长远的生产经营活动作周详的考虑和全盘规划，保证企业的各项工作有条不紊地进行；再次，便于外界(银行 信贷部门、税务机关和投资者等)对企业经营状况的一贯了解;最后，由于预算不断调整与修订，使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。当然，采用滚动预算的方法，预算编制工作比较繁重。所以，也可以采用按季度滚动来编制预算，而在执行预算的那个季度里，再按月份分旬具体地编制预算，这样可以适当简化预算的编制工作。总之，预算的编制是按月份滚动还是按季度滚动，应视实际需要而定。三、采购预算编制步骤及注意事项1、采购预算需要考虑的因素在制定初步采购计划时，采购经理需要考虑以下各方面因素：目前的原料/零部件库存；生产原料的未执行订单；商定的库存水平和目前的交货周期；相关期间的生产进度表；主要原料和零部件的长期价格趋势；短期单位价格。2、采购预算的编制步骤采购预算的编制同其他类型预算编制过程一样，也包含以下几个步骤。（1）审查企业及部门的战略目标。（2）制定明确的工作计划。（3）确定所需要的资源。（4）提出准确的预算数字（5）汇总。（6）提交预算。（7）修改预算。3、编制预算的注意事项1）编制预算之前，要进行市场调研2）采取合理的预算形式3）建立趋势模型4）强调预算的广泛参与性本讲总结o请购是整个采购流程的第一步；请购是整个采购流程的第一步；o请购中的需求描述非常重要；特别是对产品的规格请购中的需求描述非常重要；特别是对产品的规格描述要准确；描述要准确；o采购计划是采购部门工作的起点，做好采购计划是采购计划是采购部门工作的起点，做好采购计划是采购部门的重要职责；采购部门的重要职责；o制造企业可以通过制造企业可以通过ERPERP等系统自动生成采购计划，等系统自动生成采购计划，提高了采购的自动化、准确度；提高了采购的自动化、准确度；o采购预算是企业整体预算中的重要一项，采购预算采购预算是企业整体预算中的重要一项，采购预算要将现金使用预算和应付款预算分开进行；要将现金使用预算和应付款预算分开进行；o一些企业针对重要商品，制订有长期的战略采购计一些企业针对重要商品，制订有长期的战略采购计划，这对指导重要的采购活动有所帮助。划，这对指导重要的采购活动有所帮助。课后练习：o伊恩.罗伯尔是英国一家公司的首席采购员，该公司为不同的市场（包括汽车和船舶市场）以及其它用途（比如发电机和割草机）生产汽油发动机。公司的一项主要采购是发电机的汽缸铸件和气缸盖。许多年来公司使用两个主要的供应商供应这些部件，每年花费累计在1千万英镑左右。公司将这些部件的需求大概按5545分给这两个供应商，这个数字每年变化不大。对于这两个供应商来说，该公司也是他们最大的客户。某天，远东某铸件供应商在英国独家代理的代表找到了伊恩。这家公司在英国并没有知名度。该代表说它们能够提供比两家英国供应商低得多的价格，满足伊恩的公司紧张的生产计划对交货提出的所有要求。这个提议听上去不错，伊恩非常想尝试，但是同时他又有些犹豫。o任务（TASKS）基于上面所给出的信息，对伊恩需要进行的市场分析提出建议，以便他可以采取最佳措施。1、什么是采购计划？2、简述采购计划的目的和依据。3、什么是采购预算？4、简述采购预算的分类。THANK YOUSUCCESS2024/5/7 周二99可编辑