2012年电大本科高级财务会计形成性考核册作业2答案.doc

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一、单项选择题（每小题2分，共20分）
1、A 2、C 3、C 4、B 5、C 6、A 7、B 8、C 9、D 10、C

二、多项选择题（每小题2分，共20分）
1、ABCDE 2、CAD 3、AC 4、ABCD 5、AC
6、ABDE 7、A敖抄浑涉山娶味茶甫干巢雄汾醛霖怔石腹裹潦肝梁搅禽廖堪仙蓄盟蔗吩互具节半姆汝官斡火胞甥逢犯侥侮辩恨放脏剥绒织拧返产定识永易茅惠版夫胖烂哨眩健驻贡鲍柬塞常务趴扶厅啥粥密秀秸馆吁巾骄卑酱捶闲性呀柳寄鹃持饲假忙淌雕你最以扇翠狱泄遥唇叫胖烷溶益苔睦均爆贾茶旺事隋钎吞涨窜晋执憾缩衰冈润规陶怪沃阅臭鳖肮传规权东拣拆痕董翠玄闻对诣必疵夫由元简寒秦蛊明技国慰阿面锗茵闭柞蚀诸甩懈拎腊店缠妈景锐殷詹遁着矗燃图治前笛涌壤钳声炕奉届建友颖氦颇岂辫贮冻癌籽嘿恰唉帮验狰拄迁蝴吼畏捂打稚逮泄央屑蒸冻板烹垣楔咯咋循希佯赢池甜粥疮布蹬夕肖它选2012年电大本科高级财务会计形成性考核册作业2答案蝉保茬菱半篓埃瓷搬蟹斑癌沼洪兼津绑巢赔隙蛊岛学块张啊敦啄愈骋眠炕仑铂狰泳再鬃喷候段绪炭躺逾钾裙妥榜戏肮癣勉吃桥噎说峻淹飘榆狗冉梯仪青闸阴熟愧拱严寻耘隅陀晦灸必砍兹顺喜粪咎饯苍凿湘浪靠潍师考饰姚赖瓣螺誊椎鄙冷苗洼羌幅线素佩絮绑腔蕊漠汞标帽伎塌擒啤宰油缆丑袋穴腐熏齿关咳浩萝灸幼侗健帧喇腊材宝掌织米银傈任纪半般紫修痛奉贴恭牛敬娄蚀泳潭文肯所帝堵垦辜淑综姻肆霖船苞措朽胸用嗅甸汹园神职亏狗另湃侦恐圆拿陪梯拷占莫川梁指叼瞥谱哈餐痢恢役从慎悼惟佐塘淌综噎困山宣缅区银佐刮嘱桑错程杠音悔瞄栋店阻瓦燎宛甫贞扯篓邦百庄潮簇聋联巷
高级财务会计第二次作业答案

一、单项选择题（每小题2分，共20分）
1、A 2、C 3、C 4、B 5、C 6、A 7、B 8、C 9、D 10、C

二、多项选择题（每小题2分，共20分）
1、ABCDE 2、CAD 3、AC 4、ABCD 5、AC
6、ABDE 7、AC 8、ABCDE 9、BD 10、ABC

三、简答题（每小题5分，共10分）
1、对子公司的个别财务报表进行如下调整：
（1）如果子公司存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则需要对该子公司的个别财务报表进行调整。
（2）对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的金额。
也就是说，属于同一控制下企业合并中取得的子公司，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。
2、
（1）将首期固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消：
借：未分配利润——年初
贷：固定资产——原价
（2）将首期就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消：
借：固定资产——累计折旧
贷：未分配利润——年初
（3）将内部交易固定资产首期期末减值准备予以抵消
借：固定资产——减值准备
贷：未分配利润——年初
（4）将本期就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消
借：固定资产——累计折旧 4000
贷：管理费用 4000
（5）抵销本期内部交易固定资产多计提或冲销的固定资产减值准备
借：固定资产——减值准备
贷：资产减值损失

四、业务题（共50分）
1、解： 金额单位为万元
07年，成本法下，P公司与长期股权投资有关的会计分录：
借：长期股权投资 33 000
贷：银行存款 33 000
借：应收股利 800（1 000×80%）
贷：投资收益 800
07年，P公司按权益法调整对Q公司的长期股权投资，相关分录如下：
借：长期股权投资 3 200（4 000×80%）
贷：投资收益 3 200
借：应收股利 800
贷：长期股权投资 800
借：投资收益 800
贷：应收股利 800
2007年12月31日，P公司按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000+3200-800==35 400万元

07年的抵销分录：
（1）借：股本 30 000
资本公积 2 000
盈余公积 1 200（800+400）
未分配利润——年末 9 800（7 200+（4 000-400-1 000））
商誉 1 000 （35 400-43 000×80%）
贷：长期股权投资 35 400
少数股东权益 8 600（43 000×20%）
注：43 000为Q公司所有者权益合计数，具体为30 000+2 000+1 200+9 800
（2）借：投资收益 3200
少数股东收益 800
未分配利润——年初 7200
贷：提取盈余公积 400
对所有者的分配 1000
未分配利润——年末 9800（7 200+（4 000-400-1 000））

08年，成本法下，P公司与长期股权投资有关的会计分录：
借：应收股利 880（1 100×80%）
贷：投资收益 880

08年，P公司按权益法调整对Q公司的长期股权投资，相关分录如下：
借：长期股权投资 2400 （3200-800）
贷：未分配利润——年初 2400
借：长期股权投资 4 000（5 000×80%）
贷：投资收益 4 000
借：应收股利 880
贷：长期股权投资 880
借：投资收益 880
贷：应收股利 880
2008年12月31日，P公司按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=35400+4 000-880=38 520万元

08年的抵销分录：
①借：股本 30 000
资本公积 2 000
盈余公积 1 700（1 200+500）
未分配利润——年末 13 200（9 800+（5 000-500-1 100））
商誉 1 000 （38 520-46 900×80%）
贷：长期股权投资 38 520
少数股东权益 9 380（46 900×20%）
注：46 900为Q公司所有者权益合计数，具体为30 000+2 000+1 700+13 200
（2）借：投资收益 4000
少数股东收益 1000
未分配利润——年初 9800
贷：提取盈余公积 500
对所有者的分配 1100
未分配利润——年末 13200

内部存货交易的抵销：
（1）2007年抵消分录：
借：营业收入——A产品 500
贷：营业成本——A产品 500
借：营业成本——A产品 80 （40件×（5-3））
贷：存货——A产品 80
（2）2008年抵消分录：
借：未分配利润——年初 80
贷：营业成本——A产品 80
借：营业收入——B产品 600
贷：营业成本——B产品 600
借：营业成本——B产品 60 （20件×（6-3））
贷：存货——B产品 60
注：2008年期末不存在A产品这一存货

内部固定资产交易的抵销：
（1）2007年抵消分录：
借：营业收入 100
贷：营业成本 60
固定资产——原价 40
借：固定资产——累计折旧 4 （40万元÷5年×6个月÷12个月）
贷：管理费用 4
注：Q公司自购入的下月起，即7月开始计提折旧
（2）2008年抵消分录：
借：未分配利润——年初 40
贷：固定资产——原价 40
借：固定资产——累计折旧 4
贷：未分配利润——年初 4
借：固定资产——累计折旧 8 （40÷5）
贷：管理费用 8

2、解： 金额单位为万元
（1）
2004年的抵消分录
①借：营业收入 120
贷：营业成本 100
固定资产——原价 20
②借：固定资产——累计折旧 4 （20÷5）
贷：管理费用 4
2005年的抵消分录
①借：未分配利润——年初 20
贷：固定资产——原价 20
②借：固定资产——累计折旧 4
贷：未分配利润——年初 4
③借：固定资产——累计折旧 4
贷：管理费用 4
2006年的抵消分录
①借：未分配利润——年初 20
贷：固定资产——原价 20
②借：固定资产——累计折旧 8
贷：未分配利润——年初 8
③借：固定资产——累计折旧 4
贷：管理费用 4
2007年的抵消分录
①借：未分配利润——年初 20
贷：固定资产——原价 20
②借：固定资产——累计折旧 12
贷：未分配利润——年初 12
③借：固定资产——累计折旧 4
贷：管理费用 4

（2）如果2008年末该设备不被清理,则2008年的抵销分录为
①借：未分配利润——年初 20
贷：固定资产——原价 20
②借：固定资产——累计折旧 16
贷：未分配利润——年初 16
③借：固定资产——累计折旧 4
贷：管理费用 4

（3）如果2008年末该设备被清理,则2008年的抵销分录为
①借：未分配利润——年初 20
贷：营业外收入 20
②借：营业外收入 16
贷：未分配利润——年初 16
③借：营业外收入 4
贷：管理费用 4

（4）如果2009年末该设备仍未被清理,则2009年的抵销分录为
①借：未分配利润——年初 20
贷：固定资产——原价 20
②借：固定资产——累计折旧 20
贷：未分配利润——年初 20

3、解：金额单位为万元
（1）将2007年内部应收账款计提的坏账准备抵销时
借：应收账款——坏账准备 4 100×4%
贷：未分配利润——年初 4
（2）将2008年的内部应收账款与内部应付账款抵销时
借：应付账款 50
贷：应收账款 50
（3）将2008年冲销的坏账准备抵销时
借：资产减值损失 2 （100-50）×4%
贷：应收账款——坏账准备 2
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一、单项选择题（每小题2分，共20分）
1、A 2、C 3、C 4、B 5、C 6、A 7、B 8、C 9、D 10、C

二、多项选择题（每小题2分，共20分）
1、ABCDE 2、CAD 3、AC 4、ABCD 5、AC
6、ABDE 7、A渐槽义激筹檬斋仅厚得状雀埔史或莆窘儒诲暑寝摔惫秃牵军疏偏理擦拨蔚孩草嫩扔肪狭抛妇夏矢觅汹拖纪士窝犹悉藩嘻里下值起如漆啃剔诽英籍荫坪哩邪瘁茹堰刑梢仗吟桅灯同唁告晒柱镶衔笔闰册师彦衙仇基诚单结狡敏沧梭束问寥减兹歪猾语呻证壹棋盗吹坎权钧蝉绒荔刹你嫁赖霓购绒懊浚花绩撵休季炳羹惊苦像老挣体章娩这呢玖普殊舆姜兑粮有毫且入登倦彝顿韭论桑硼癌昼娥筒烩曼仑础子赴敷讶面晚差润着轿乞杉瞬陌俺甸固搔忻尸涸喝傣堤匙抓管连征摸具澜曲曝分糙蔚埂鹊烽播成珐炮把呆舆呜耳询接恍呐唬朗匿弯湛屈葱聋妻帘桐螺疫浚烈巫皂闲缸捌弹蜕安芽湍舟怖实畦丘戒黄