金融会计学第八章.ppt

一、汇兑 电汇 信汇 二、托收承付 1、概述 2、收款人代理行受理委托的处理 3、付款人开户行的处理 4、收款人开户行的处理第八章 其他结算方式的核算1三、委托收款 1、概述 2、收款人代理行受理委托的处理 3、付款人开户行的处理 4、收款人开户行的处理四、银行卡21、汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。2、有关规定：单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式；汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。一、汇 兑3汇兑基本处理程序图汇款人汇出行汇入行收款人委托汇款汇出款项通知收款4转账借：XX存款汇款人户贷：联行往账(或有关科目)交付现金的借：现金贷：应解汇款汇款人户借：应解汇款汇款人户贷：联行往账(或有关科目)2)汇出行的处理5收报经办行收到系统内批量、实时汇兑业务，经检查无误后办理转账，并打印资金汇划补充凭证。借：联行来账(或有关科目)贷：XX存款收款人户对于未在银行开立账户的收款人的汇人款项，借：联行来账(或有关科目)贷：应解汇款收款人户借：应解汇款收款人户贷：现金3)3)汇入行的处理汇入行的处理6（1）汇入行的处理汇人行接到汇出行的退汇通知书或通知退汇的电报，如该笔汇款已转入应解汇款科目尚未解付的，应将退汇款项退给原汇出行。会计分录为：借：应解汇款收款人户贷：联行往账(或有关科目)4)4)退汇的处理退汇的处理7（2）汇出行的处理借：联行来账(或有关科目)贷：XX存款原汇款人户如汇款人未在银行开立账户借：联行来账(或有关科目)贷：其他应付款原汇款人户借：其他应付款原汇款人户贷：现金81）概念：是收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。2）使用者：国有企业、供销合作社以及经营管理较好、经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业）、金额：托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1000元；3）要素：金额、付款人名称及账号、收款人名称及账号、付款人开户行名称、收款人开户行名称、托收附寄单证张数或册数，合同名称、号码、委托日期、收款人签章；4）付款方式：邮划和电划二、托收承付二、托收承付 1 1、概述、概述9托收承付结算基本处理程序图收款人收款人开户行付款人开户行付款人发货委托收款寄递凭证通知承付为收款人入账到期付款划款102、收款人代理行受理委托的处理收款人办理托收时，应填制邮划托收承付凭证一式五联，盖章后连同有关发运证件和其他单证一并提交开户行，开户行审查无误后，在第一联托收凭证上加盖业务公章退还收款人，表示受理；第二联专夹保管并据以登记“发出托收结算凭证登记簿”；第三、四、五联连同有关单证一并寄付款人开户行。11付款人开户行接到收款人开户行寄来的邮划或电划第三、四、五联托收凭证及交易单证时，应审查付款人是否在本行开户，所附单证的张数与凭证的记载是否相符。审查无误后，在凭证上填注收到日期和承付期限，将有关内容输入资金汇划系统并及时通知付款人。验单付款的承付期为3天，从付款人开户行发出承付通知的次日算起(承付期内遇法定休假日顺延)，承付通知须邮寄的，应加邮寄时间。3 3、付款人开户行的处理付款人开户行的处理12(1)全额付款的处理承付期满日银行营业终了前，付款人账户有足够资金支付全部款项的，开户银行应在次日上午(法定休假日顺延)将款项划往收款人开户行。借：XX存款付款人户贷：联行往账(或有关科目)(2)提前承付的处理(3)部分付款的处理付款人开户行应在托收凭证上注明当天可以扣付的金额。填制特种转账借方凭证，资金汇划系统办理划款。13(4)逾期付款的处理按逾期付款处理。开户行应在托收凭证和登记簿备注栏分别注明“逾期付款”字样或注销登记簿另登记“到期未收登记簿”，并填制三联“托收承付到期未收通知书”(用异地结算通知书格式)，将第一、二联通知书寄收款人开户行(电划的不另拍发电报)，第三联通知书留存。赔偿金=延期支付金额X延期支付天数X赔偿金率14(5)拒绝付款的处理付款人开户行接到拒付理由书及有关的拒付证明和第五联托收凭证，应认真审查拒绝付款理由并查验合同，对拒绝付款的手续不全、依据不足、理由不符合规定，以及超过承付期拒付、应为部分拒付而提出全部拒付的，均不得受理。对无理拒付的，要实行强制扣款，由此而增加银行审查时间的，应从承付期满日起，为收款人计扣逾期付款赔偿金。(6)多承付的核算付款人如因商品的价格、数量或金额变动等原因，要求对本笔托收多承付，款项一并划回时，应在承付期内，填制四联“多承付理由书”提交开户行。15收款人开户行收到系统内行处或跨系统转汇行的有关凭证，应抽出留存的第二联托收凭证进行核对，经审查无误后办理转账。会计分录为：借：联行来账（或相关会计科目）贷：XX存款收款人户4 4、收款人开户行的处理、收款人开户行的处理16某商业银行收到其开户单位A企业的付款托收承付1笔，金额50000元，4.16日承付期满，当日仅能支付18000元，剩余部分于4.28日上午开业时支付，收款人为异省同系统B企业，日赔偿金率为15。请写出该商业银行的会计分录。4.16付款借：活期存款A企业18000贷：联行往帐180004.28付款赔偿金=32000*15*12=5760（元）借：活期存款A企业37760贷：联行往帐37760171）概念：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。2）规定：单位或个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算。3）区域：同城和异地4）划款方式：邮寄和电报两种，由收款人选择三、委托收款三、委托收款1 1、概述、概述182、收款人代理行受理委托的处理收款人办理委托收款时，应填制一式五联邮划（电划）委托收款凭证，在第二联上签章后连同有关债务证明提交开户行，开户行审查无误后，第一联加盖业务公章退还给收款人；第二联专夹保管，并据以登记“发出委托收款凭证登记簿”；第三联加盖结算专用章连同第四、第五联及有关债务证明一并寄付款人开户行。19付款人开户银行接到收款人开户行寄来的第三、四、五联委托收款凭证及有关债务证明时，应审查是否属于本行的凭证。审查无误后，在各联凭证填注收到日期，根据委托收款凭证第三、四联将有关内容输入资金汇划系统，逐笔登记“收到委托收款凭证登记簿”。(1)银行作为付款人付款的处理借：XX存款收款人户贷：联行往账(或有关科目)3 3、付款人开户行的处理付款人开户行的处理20以单位为付款人的：在接到付款通知的次日起3日内通知银行付款的，视同付款人同意付款，银行应于付款人签收日的次日上午开始营业时，将款项划给收款人。银行在办理划款时，付款人账户不足支付时，应通过收款人开户行向收款人发出未付款项通知书。邮寄收款人开户行转交收款人。借：XX存款付款人户贷：联行往账(或有关科目)21(3)付款人拒绝付款的核算付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可以办理拒绝付款。付款人为银行的，银行应在收到委托收款凭证及债务证明的次日起3日内出具拒绝付款证明连同有关债务证明、委托收款凭证邮寄收款人开户行，转交收款人。付款人为单位的，付款人应在接到付款通知的次日起3日内出具拒绝证明，送交其开户行；持有债务证明的，连同债务证明一并送交其开户行。开户行将拒绝证明、债务证明和有关委托收款凭证邮寄收款人开户行，转交收款人，并销记收到委托收款凭证登记簿。22收款人开户行收到付款人开户行划来的委托款项有关凭证，经确认后，记人收款人账户和销记发出委托收款凭证登记簿。会计分录为：借：联行来账(或有关科目)贷：XX存款收款人户4)4)收款人开户行收到划回款项的核算收款人开户行收到划回款项的核算23一、概述二、发卡行的核算三、存取现金的核算四、直接消费四、银行卡241、概念：是商业银行向个人和单位发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。2、分类：按是否能透支：借记卡和贷记卡按使用对象：单位卡和个人卡；按信誉等级：金卡和普通卡。一 概述25（1）发行单位银行卡的处理借：活期存款申请人户贷：活期存款XX单位银行卡户手续费收入（2）发行个人银行卡的处理借：现金（或活期储蓄存款申请人户）贷：活期储蓄存款XX个人银行卡户手续费收入二、发卡行的核算26（1）同城存取现金的处理非发卡行存人现金，非发卡行：借：现金贷：待清算票据款项(或有关科目)手续费收入发卡行收到划来款项，其账务处理的会计分录为：借：待清算票据款项(或有关科目)贷：活期储蓄存款XX个人银行卡户持卡人凭银行卡支取现金三、存取现金的核算三、存取现金的核算27（2）异地存取现金异地银行取出现金：借：联行往账(或有关科目)贷：现金手续费收入发卡行收到划款凭证后，转账的会计分录为：借：活期储蓄存款XX个人银行卡户贷：联行来账(或有关科目)异地银行存入现金281)收、付款人在同一行处开户的处理借：活期储蓄存款XX个人银行卡户贷：活期存款特约单位户手续费收入四、凭银行卡直接消费的核算四、凭银行卡直接消费的核算292)收、付款人在同一城市不同行处开户的处理特约单位通过票据交换提交给发卡行，待款项收妥办理转账。会计分录为：借：待清算票据款项(或有关科目)贷：其他应付款提出交换专户退票时间过后：借：其他应付款提出交换专户贷：活期存款特约单位户手续费收入发卡行的会计分录为：借：活期储蓄存款XX个人银行卡户贷：待清算票据款项(或有关科目)30特约单位与持卡人不在同一城市的，经办行应通过资金汇划系统，将款项划往发卡行。经办行的会计分录为：借：联行往账(或有关科目)贷：活期存款特约单位户手续费收入发卡行的会计分录为：借：活期储蓄存款XX个人银行卡户贷：联行来账(或有关科目）3)收、付款人在异地行处开户的处理31