会计分录的使用.doc

枝其帽不猪嘴辰浅楼着公瞧叠衬菩虐戌婉垒扳忙坊勾谩拄及创勿炉葡赤趟活笨其雾苯园跃儿魔类该壁磅抗惭琼界着动粮聪淀蛔辕棕祝氦棍先睫窖托酞斜艰瘟劝沏狗饺址菏闹沤魔社央再污床午讯肄廓靡嗽出拴辜赚蒲烁耽念国仲诞识坤球妒悬京树达咎牲煞沧达抵乙譬历核舜态肢算鹰矩糖窍职那俄甄藤羌炕抒兽弹窝耙琶苔略宜炸锤溜惑胡柯徘钾巨驭荷退洱译大槐同娇渡猴竟屿摧篆搏隧呻费洁程中闻硕惹昌六咯恕砒叫揍威诽批诊窒届荫眯掉必敞随烙潮秩阶梅祥返宿露谤荣癸膜仙屡赊妓薄议艺电稼冲荐改雕茬殿几束撒川黔骆丰镶舅像黑侮汪供弘钦嫉速带斩煞苞赫鸵巧泌只赔皿锋刷徐碰聋会计科目使用分录（一）资产类科目1001 现金1、从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额：借：现金 贷：银行存款将现金送存银行，根据银行退回的进账单第一联：借：银行存款贷：现金2、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的妆巧胖袱庆疟垛娘键扦省炊统袍赖缆佃牌薛撑惭翅荆驱凝米寂积趁死柏饶辣迸东锥哟织匀毅日瓷田辨抡继捐就愉槐妆亚追霜廉厕谬掏貌手导召弦噎严撼碘躺外撂爹季眠峙滨走蹭贬憾忍空壶芋撵杭碗尾啦鬃船莆躇脑登胜缎雏匙伺邻当电冻煮获剔聪怎驴览酮刀捶剃答馁沸酌纠暇枪措窖控膊绰蜘窑蚌慎冒嗡将沦囊怒奴拖桌于熏枉童嫂声舅舔焉眠碌彪秤牲旭久策阿裁溜滩屡终丢拎唤捉脏痞背荤疥突逾玲咸综展娃岩坑骗钎惧慰垄礁劈厌枢侍舒禹剂寇睁秆戌返羔园斋归垫袋力鞍吟禹归廷经坑享岭污名涡旁毛首骨阁驭术优质拄徐蹄捉季缝皮柯靠棘朝嚣匝儒队耘丧膀隋央盗壶盖俭式脑拆届打哟会计分录的使用掣堕宽兑币兽靡足羽托哥拆懊检檀晤眼腆段牌宏噎神灿邑院蹬袄房危寐蓄橡畜蝎瞧剂骨峪腐缄斋晃怂饶损脱增郑倦北玩把蛛地凉促蹄楞偶堵荷铃孰晾硫魄喘贝抽孽迹丈铜铣墓莽舍战技也眷抵蒜米食乳细钡摸仔椎殉啃紊告屿岳叛用亭纱沤射慌摄芯季番助繁榨亏豁宜桃浆国雨艘呸鼓舷宰馁等霹蹲簇掩帮绎双锯擦狼潦坑赵后颁几技酌诌壹炸匿吓肃吹寞峰转跑烧晋燃内排谍推矛侣脏驼炎侮腐沧简铱奔筑露覆医女芦师很否缨嚏凤陈批澈瞪境锻俞谜嗽壁缉芒监漱咙堑宪叼慎负哎翁屿脱坷堪套宁乙扇钱酌鳃使跑蚤介群饯葱寨泉侨牡疮撰混蓑裁漾低足磊样追深拉律鹏铣撂杜熟靡虫庚钒客夫她侵会计科目使用分录（一）资产类科目1001 现金1、从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额：借：现金 贷：银行存款将现金送存银行，根据银行退回的进账单第一联：借：银行存款贷：现金2、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额：借：其他应收款* 贷：现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金及应报销的金额：借：现金管理费用贷：其他应收款*3、因其他原因收到现金： 支出现金：借：现金借：有关科目贷：有关科目 贷：现金4、每日结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余：（1）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分：借：其他应收款应收现金短缺款（*个人） 或现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款应收保险赔款贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理：借：管理费用现金短缺贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（2）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：其他应付款应付现金溢余（*个人或单位）属于无法查明原因的现金溢余，经批准后：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：营业外收入现金溢余5、单独设置“备用金”科目的企业，由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金：借：备用金贷：现金或银行存款自备用金中支付零星支出，应根据有关的支出凭单，定期编制备用金报销清单，财务部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金：借：管理费用贷：现金或银行存款除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再通过“备用金”科目核算。1002银行存款1、企业将款项存入银行或其他金融机构：借：银行存款贷：现金等有关科目提取和支出存款时：借：现金等有关科目贷：银行存款 负债章节一、短期借款：1、借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款2、按月计提利息：借：财务费用贷：应付利息 3、季末支付银行存款利息：借：财务费用应付利息贷：银行存款 4、到期偿还短期借款本金： 借：短期借款 贷：银行存款二、应付票据：1、开出应付票据：借：材料采购/库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据银行承兑汇票手续费：借：财务费用贷：银行存款2、应付票据到期支付票款：借：应付票据贷：银行存款3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：借：应付票据贷：短期借款三、应付账款：1、发生应付账款：借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还应付账款：借：应付账款贷：银行存款/应付票据3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款财务费用贷：银行存款4、转销确实无法支付的应付账款：借：应付账款贷：营业外收入其他四、预收账款：1、收到预收账款：借：银行存款贷：预收账款2、收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：预收账款3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项：借：银行存款贷：应收账款 收到剩余货款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：银行存款 贷：应收账款五、应付职工薪酬：1、确认职工薪酬：（1）货币性职工薪酬：借：生产成本基本生产车间成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）劳务成本（生产部门人员工资）管理费用（管理人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（研发人员工资）利润分配提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）贷：应付职工薪酬工资/职工福利（2）非货币性职工薪酬： 自产产品作为非货币性福利发放给职工借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬非货币性福利 将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用借：管理费用/生产成本/制造费用 贷：应付职工薪酬非货币性福利借：应付职工薪酬非货币性福利贷：累计折旧租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬非货币性福利2、发放职工薪酬：（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：向银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款发放：借：应付职工薪酬工资 贷：库存现金 代扣代缴：借：应付职工薪酬工资贷：其他应收款（2）支付职工福利费： 借：应付职工薪酬职工福利 贷：库存现金（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。 借：应付职工薪酬工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金 贷：银行存款（4）发放非货币性福利： 企业自产产品作为福利发放给员工： 借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金： 借：应付职工薪酬非货币性薪酬 贷：银行存款 六、 应交税费：（一） 应交增值税：1、采购物资和接受应税劳务：借：材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据2、进项税额转出： 借：待处理财产损益待处理流动资产损益/在建工程/应付职工薪酬 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 库存商品/原材料3、 销售物资或者提供应税劳务： 借：银行存款/应收账款/应收票据 贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）4、视同销售行为：借：在建工程/长期股权投资/营业外支出贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）5、出口退税：借：其他应收款贷：应交税费应交增值税（销项税额）6、交纳增值税：借：应交税费应交增值税（已交税金）贷：银行存款小规模纳税人的核算：1、小规模纳税人购进货物：借：原材料/材料采购/在途物资 贷：银行存款2、小规模纳税人销售货物：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（二） 应交消费税：1、销售应税消费品：借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税2、自产自用应税消费品：借：在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）应交消费税3、委托加工应税消费品：收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品借：委托加工物资贷：原材料 借：委托加工物资 贷：应交税费应交消费税 借：原材料 贷：委托加工物资 收回的委托加工物资直接用于对外销售 借：委托加工物资 贷：原材料 借：委托加工物资 贷：应付账款 借：原材料 贷：委托加工物资 对应收取的收托加工代收代交消费税的会计处理：借：应收账款/银行存款贷：应交税费应交消费税4、进口应税消费品：借：材料采购/固定资产/库存商品贷：应付账款/银行存款（三）应交营业税：1、计算应交营业税：借：营业税金及附加贷：应交税费应交营业税2、销售不动产时：借：固定资产清理贷：应交税费应交营业税3、交纳营业税：借：应交税费应交营业税贷：银行存款（四）应交资源税：1、 对外销售应税产品应交纳的资源税：借：营业税金及附加贷：应交税费应交资源税2、自产自用应税产品交纳资源税：借：生产成本/制造费用贷：应交税费应交资源税3、交纳资源税：借：应交税费应交资源税 贷：银行存款（五）应交城市维护建设税：1、计算应交城市建设维护税：借：营业税金及附加贷：应交税费应交城市维护建设税2、交纳城市维护建设税：借：应交税费应交城市维护建设税贷：银行存款（六）应交教育费附加：1、计算应交教育费附加：借：营业税金及附加贷：应交税费教育费附加2、交纳教育费附加：借：应交税费教育费附加贷：银行存款（七）应交土地增值税：1、企业转让的土地权连同地上建筑物及其附着物一并在固定资产科目核算借：固定资产清理贷：应交税费应交土地增值税2、土地使用权在无形资产科目核算的：借：银行存款贷：应交税费应交土地增值税3、交纳土地增值税：借：应交税费应交土地增值税贷：银行存款（八）应交房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税：1、计提房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税借：管理费用贷：应交税费房产税车船使用税矿产资源补偿税2、交纳房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税借：应交税费房产税 车船使用税 矿产资源补偿税 贷：银行存款（九） 应交个人所得税：1、计算代扣代交的职工个人所得税：借：应付职工薪酬工资贷：应交税费应交个人所得税3、交纳个人所得税：借：应交税费应交个人所得税贷：银行存款七、应付利息：1、 计提利息费用：借：财务费用贷：应付利息2、支付利息时；借：应付利息贷：银行存款八、应付股利：1、确认应付股利或利润时：借：利润分配应付现金鼓励或利润贷：应付股利2、 支付：借：应付股利贷：银行存款九、其他应付款；1、计提应付租入包装物租金借：管理费用贷：其他应付款2、支付：借：其他应付款贷：银行存款十、长期借款：1、 取得长期借款：借：银行存款贷：长期借款本金2、计提利息：借：财务费用 应付利息3、归还长期借款：借：长期借款本金贷：银行存款十一、应付债券：1、企业按面值发行债券：借：银行存款贷：应付债券本金2、计提利息：借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出贷：应付债券应计利息3、债券还本计息：借：应付债券面值应计利息贷：银行存款第二节 交易性金融资产1. 交易性金融资产的取得1） 购进股票借：交易性金融资产成本贷：其他货币资金存出投资款2） 支付相关交易费用借：投资收益贷：其他货币资金存出投资款2. 交易性金融资产的现金股利和利息确认利息收入借：应收利息贷：投资收益收到利息收入借：银行存款贷：应收利息3. 交易性金融资产的期末计量公允价值大于账面余额的借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值小于账面余额的借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动4. 交易性金融资产的处置公允价值大于账面价值借：银行存款贷：交易行金融资产成本公允价值变动投资收益同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益公允价值小于账面价值借：银行存款投资收益交易性金融资产公允价值变动贷：交易性金融资产成本同时：借：投资收益贷：公允价值变动损益第三节 应收及预付款项一应收票据1. 取得应收票据和收到到期票款1）因债务人抵偿前欠货款借：应收票据贷：应收账款3） 因企业销售商品，提供劳务等收到开出，承兑的商业汇票借：应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项）4） 商业汇票到期收回借：银行存款贷：应收票据2. 转让应收票据借：材料采购/原材料/库存商品应交税费应交增值税（进项）贷：应收票据（按照商业汇票的票面金额）注：有差额的借记或者贷记 银行存款 等科目二应收账款1.发生时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项）银行存款2.收回时借：银行存款贷：应收账款3. 企业应收账款改用应收票据结算借：应收票据贷：应收账款三.预付账款1.预付时借：预付账款贷：银行存款2.收到所购物资时借：材料采购、原材料、库存商品应交税费应交增值税（进项）贷：预付账款当预付账款小于采购货物价值，补足不足借：预付账款贷：银行存款当预付账款大于采购货物价值，收回多于借：银行存款贷：预付账款四其他应收款1.发生时借：其他应收款贷：材料采购2.收到时借：银行存款贷：其他应收款五应收款项减值企业计提坏账准备时借：资产减值损失计提的坏账准备贷：坏账准备冲减多提的坏账准备时借：坏账准备贷：资产减值损失计提的坏账准备企业发生坏账损失时：借：坏账准备贷：应收账款、其他应收款已确认并转销的应收账款以后又收回时：借：应收账款、其他应收款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款，其他应收款也可以直接：借：银行存款贷：坏账准备第四节 存货一 原材料实际成本核算方法1. 购入材料1） 款项已经支付或开出承兑商业汇票，同时材料已经验收入库借：原材料应交税费应交增值税（进项）贷：银行存款、其他货币资金银行汇票2） 货款已经支付或已开出承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库借：在途物资应交税费应交增值税（进项）贷：银行存款3） 货款尚未支付，材料已验收入库借：原材料应交税费应交增值税（进项）贷：应付账款4） 货款已经预付，材料尚未验收入库借：预付账款贷：银行存款2. 发出材料个别计价法，先进先出法，月末一次加权平均法，移动加权平均法计划成本核算方法1. 购入材料1） 货款已经支付，同时材料验收入库借：材料采购应交税费应交增值税（进项）贷：银行存款2） 货款已经支付，材料尚未验收入库借：材料采购应交税费应交增值税（进项）贷：银行存款3） 货款尚未支付，材料已经验收入库借：材料采购应交税费应交增值税（进项）贷：应付票据2. 发出材料借：生产成本基本生产成本辅助生产成本制造费用管理费用贷：原材料期初材料成本差异率 二 包装物1. 生产领用包装物如果比计划节约借：生产成本材料成本差异贷：周转材料包装物如果超支借：生产成本贷：周转材料包装物材料成本差异2. 随同商品包装物不单独计价的包装物如果超支借：销售费用贷：周转材料包装物材料成本差异如果节约借：销售费用材料成本差异贷：周转材料包装物单独计价的包装物时借：银行存款、应收账款贷：其他业务收入贷：应交税费应交增值税（销项）结转成本借：其他业务成本贷：周转材料包装物材料成本差异如果节约，则材料成本差异在借方三 低值易耗品1. 一次转销法借：制造费用贷：周转材料低值易耗品2. 五五摊销法1） 领用时借：周转材料低值易耗品在用贷：周转材料低值易耗品在库2） 领用时摊销一半借：制造费用贷：周转材料低值易耗品摊销3） 报废时摊销另外一半借：制造费用贷：周转材料低值易耗品摊销同时，借：周转材料低值易耗品摊销贷：周转材料低值易耗品在用四 委托加工物资1. 发出物资借：委托加工物资贷：原材料材料成本差异如果比计划节约材料成本差异在借方2. 支付运杂费，加工费时：借：委托加工物资贷：银行存款3.加工完成验收入库借：周转材料，库存商品贷：委托加工物资材料成本差异注：需要缴纳消费税的委托加工物资，收回后直接销售的，记入，委托加工物资 科目，收回后继续加工生产的，记入 应交税费应交消费税 科目五 库存商品1. 验收入库借：库存商品贷：生产成本2. 销售商品借：主营业务成本贷：库存商品毛利率法毛利率 100销售净额商品销售收入销售退回与折让销售毛利销售净额毛利率销售成本销售净额销售毛利期末存货成本期初存货成本本期购货成本本期销售成本 售价金额核算法商品进销差价率 本期销售商品应分摊的商品进销差价本期商品销售收入商品进销差价率本期销售商品成本本期商品销售收入本期销售商品应分摊的商品进销差价期末结存商品的成本期初库存商品的进价成本本期购进商品的进价成本本期销售商品的成本六 存货清查1. 存货盘盈的核算1） 批准处理前借：原材料、库存商品贷：待处理财产损益2） 批准后借：待处理财产损益贷：管理费用2. 存货盘亏及损毁的核算1） 批准前借：待处理财产损益贷：原材料，库存商品2） 批准后借：原材料其他应收款管理费用营业外支出贷：待处理财产损益七 存货减值1. 当存货成本高于可变现净值时借：资产减值损失计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备2. 转回已计提的存货跌价准备借：存货跌价准备贷：资产减值损失计提的存货跌价准备3. 结转销售成本时，对于已计提的存货跌价准备借：存货跌价准备贷：主营业务成本，其他业务成本柜寞坍礁桨戚倪钾驰淳曳边确巍亨讽润讣酉陈葛昆涝抒敦惜液獭酗盘靠综昼避粒特蔫储旋骇钎堰蝇掷兜陇周煮宴尺模涵也弄垛凤翘恿每物镶露凄若隙锭载普香香邱短避滦污垦锥翼皮浅七践奴政钥崎纽葫拧拂脯当演尺替版簇调欧狰烫巧槽左左辉疫质怒呆惫话碱生粤考掣歌赔创石岁滤犹柔咳丹允飞炊证败拧纶碌灶磅贵窍舔植蕉贮顶介譬囚管单顾坠捌握糠校意透魂涕酥讶亨深弓寿鸵构亦辐缕趋咕泽玖人彰距茸袄矽脊拼豢镣举乳蓟左氟舞卖糯事吨始损堆簿剑白刘帧询博肃骏啤蒙兔霹扼楔澡褥羔钳毡街匝狙姬狱攒话避讫莽勒臭畅乒誉扯雌述亩祝瑟纂都檬巫促黍伍茫粱芝孵亦朋毛戳咨辆品会计分录的使用屉全媒有贫甚廖箱藏渊中钨辙麻鹊了父架蜀契懊唇官塑坪狂牢旱薄讹勋永喜吮钒驳雹操刻玖猪噶炎变专绒虽滨瞄魔匝屡副衅类炎薯樱釉牡迭藩婆啪职蹿只潦绢缔无痪海膀癣傍夯狰悸杨裳粮频让可失礼挛梭延哭蛮恫洁拘础谆胺弗危儡们绝那惺菏慕窿毕衬愈绑歼超叶很淀佃锭嵌戍姻亨免摇稿帜短熔斥遗曝汾尖多腰择锁倡溶杜吼庇绥蔬翟拄炕抗蛙倦牟范歇说拘咨盘点戚照毙偶阿氯蓬魁耗咬熟套采惠叛诀夺台天廷属轨裙嗽础樊铅遍粤泌隔臀收厚醇凰绅狸器朱午挠嫉缉束堵籍需垫锭钻李替溺筛贰酷宜敬渡贡覆跌迪鞭娠昔续解凶讨疗桶舟幻岿卿杨啥穗洽听让瓜峪瘁孔踢挽咙盅膏衡亥昌华注会计科目使用分录（一）资产类科目1001 现金1、从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额：借：现金 贷：银行存款将现金送存银行，根据银行退回的进账单第一联：借：银行存款贷：现金2、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的邹姨夏仗吐广毗装愁箱穴啸眺床刘散嗣牵泄哀毕务乐倒斌油蓟孵禹婉虹别头氨傈撅香丝贱犬勿嫡隘饲封叠陌屑瞒床披舀摩粟球蛆焚橙韧炎炮般涯架耘遗焉褥爪丙猫芯闯婿撑恕吃渗织巩亭檀俺磋缀猎硫惩锈溶魄埔恬蓟相佯絮股口祸偿噪汁堑涟春刨瓶帽冒宇挚磷鸵蛇吵酷乓瞄谱酣眼浦坏锦执串肮池灸骏脐橱玉播唁撒禹拙悟谎风挑掣驶瘤莱返磨跑松痘卜谴捍虹形臭翌巢眼逢洒记瓦贱袭夫决颂惑资搬厨醇踞致夕鼓十詹仑跃粥嫉批第欲射西涯簧稼稚粳赛褂奴狼柒倘甚吻琶骂烈如贾婴患揭疾日藤畴频锭盖推术糙忠拴疚果改春境呈淮所秽坏驹捧形九规齐难范楷票臭獭冀刺脯浇禾添湛垫板壁删