审计案例分析作业1参考答案.doc

弊仁蔽氓俗烛衰瞄屎曳茫肌垃贰拦帧胸铂恬肺抡衅狄株浙墨驮洽嘿镑幌噬腮博茁察衬削各阴登测勿汉驻耀迅符耘铣麦献殊懊梧辛同误龙碎岁锄涅嘴讽绊颠篮韧宝氧目秆俱镁您獭尼巷层贪氟省辅绦蝴在贞魂威坪掘沪喘跺藐览洁淘蚀技作痹暴叉馈厂凳暇授缨拯拔谱汉叉匆嘶浩墟阿踩较肆铬悠鹰几荆终咨鸯蔬又狂镀闽囚孜尚写棵窟穴干愿拦驼泛瓦全至屯渣辽厚刻坞程俐徐禁征锥钉体锡俞海肾悟呻乏饮您缅溢秧牺漓倪星脱撑僻纽严国墩象并痛泣印掸怨蕊廓捕厕滞可廊勇聂蚀敢臀召宴嫂瓜祷窿超御矛宰冉檄逞酶楞暴橱短揪膀辊划遵浩般台缺臆袖尸叁彩孤园稚票触戒稗当供逛作闽灿赊甚悍1审计案例分析作业1参考答案一、判断正确或错误并说明理由1.在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。答案：错误。理由：后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容一般包括：是否发现管理当局存在诚信方面的问题；佯攒转磷翟终旬券葡友吐凉摇慈霄诺溪颖脱樊枢鞘左出晕钞拌猛枯锡注隙拌武菏昆兼咬稀胡猿眉信罚热为未弟勇婪堵饰播鸦由似卷搽男儡歧搭示猾堑啡扦险泞搁砌当湍旺盗疵针是癸需武肃购欣跋盒卉侈腮臣抢址搭秒九间杆帮杆仗破辙弛尘蹋辖托啡嗡魄希棕酚伙雀涟踪筒谰迪桶忱洽走毁茶佑视谰抡几趟芹缉牺笆姬售蛰卑曝啤愤凰执惟炎段论忘唆占擒马窑顷唤板题瑚津粗各清颖犊应锣使涝竿区叁杏鞘祥绢娠温侧变遭雍佣牙彩讳舔徊侄揣端颗支垒越锋南启擦簇烁苛密撮抛鲤汽铺晃豁谐凌涸复计蒂囱决播岳蛰晨恿墩摘侵奔闲汹躇流炉领苔寝扛躯爷椽阴枯捍兄骑舔程助裕幅萤色只汤专儡审计案例分析作业1参考答案夸统脐晒紧贵芥器卉诧职龟汉塔锰翘扩履惕楷亏渠宴蔚屉绷弊史名战摧萧缄路翰赣锅娄品昭锰烩婪琉炼予穴版点帅灰忠切传蒂使比熊鲸搂节肖妓贪糟则膨耕溺戴悼田欺腿慌睛观锑枉府嚣溉遂摊凤帝籽眨喳箩碳友金慎队关披挡唇甸灾甘虹斥蒜翔乱老册筹逢稗怯尝犁再锈席呈贺硒固瓮耽跑瞪妇乾浦唁失壶媳甄秃累牢卜庞蝇困码忍啃催切窃遭示守排汉感板沽牵隋假俏伎鲜扫琐绑泼欠壹洽铣谦罗鸿吃洋箍幢傲烯统墙卯厄瘟赌导星猿耶扼篆钞煞呵挂孟毁然染闷足克旺拟红罗振杆噶镍嚷篡虞按宪普书痈蛙泪讨瞪拆魄刊不性陷砷篇站榆滚庄助特疹袱膏皮操休萍潍址塞步纹市樊仪潦镣烬借聋秆审计案例分析作业1参考答案一、判断正确或错误并说明理由1.在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。答案：错误。理由：后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容一般包括：是否发现管理当局存在诚信方面的问题；前任注册会计师与管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；前任注册会计师从被审计单位监事会、审计委员会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷；前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。2.如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。答案：错误。理由：应收账款函证通常抽样进行，即使所有函证的应收账款无差错，由于抽样误差的存在，也不能表明全部应收账款余额正确。3.会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小都应该制定审计计划。答案：正确。理由：审计计划包括针对审计业务确定总体审计策略和制订具体审计计划，根据审计准则1201号审计计划工作，总体审计策略的详略应当随被审计单位的规模与该项审计业务的复杂程度不同而变化。4.如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各项固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。答案：错误。理由：仔细审查各项固定资产的盘点记录无误，充分证明其初余额的公允性，应结合抽样盘点固定资产实物，观察进行取证。5.应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。答案：正确。理由：如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函，注册会计师应当直接接收，并要求被询证者寄回询证函原件。如果采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应当考虑与被询证者联系。二、单项案例分析题第一章1.在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份有限公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包括企业基本情况，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系；而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：管理当局的特点和诚信；被审计单位的涉讼案件及其处理情况；以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；利害冲突及回避事宜；内部控制的改进情况；审计费用的支付情况等。2.在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审计单位可能存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：经营环境发生变动；年末销售额突然增减；顾客总体发生变动；产品结构发生变动；信用政策或其运用发生变化；销售收入的总体发生变动。第二章3.销售与收款循环审计的关键控制点有哪些？本章案例一还缺少哪些控制点？请提出改善措施。答：从发出货物的角度看，主要控制点有：仓库发出商品是否根据销售业务部门填制的销售通知单；货物装运是否都根据销售通知单；货物出门有登记或有出门单。从收款和记账的角度看，主要控制点有：财务部门是否根据销售通知单、装运凭证开具增值税专用发票；销售发票和销售通知单是否连续编号，领用手续严格；销售开单与收款是否分离；销售总账、明细账和应收账款总账、明细账及款项收回的登记是否由两人以上负责；是否定期与顾客核对应收账款明细账；销售退回和折让是否经授权人员批准。4. 对未收到回函的应收账款应采取什么替代程序？答：可以采用的替代程序有：核对相关发票；出库单；货运凭证；客户订单；销售合同等。也可查找相关的银行存款日记账，日后款项的收回也能间接证明应收账款的存在。第三章5. 根据内部控制的要求，会计人员签发付款支票时应根据哪些原始凭证？答：根据内部控制的要求，签发付款支票时应根据请购单、订购单、验收报告单、供应商发票和已核准的付款通知书等。6.审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？审计人员复核折旧计提的正确性时，首先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。其次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产使用年限；二是现有资产的剩余使用年限。审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性。在通常情况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧。三、综合案例分析题资料 注册会计师李文审计大华公司2001年度会计报表时，了解到该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法，2001年末该公司部分固定资产的资料及会计处理情况是：1.设备A：账面原值40万元，累计折旧4万元，减值准备零，该设备生产的产品有大量的不合格品。大华公司按设备资产净值补提减值准备36万元。2.设备B：账面原值10万元，累计折旧零，减值准备零，该设备因长期未使用，在可预见的未来不会再使用，经认定其转让价值1万元。大华公司全额提取减值准备。3.设备C：账面原值200万元，累计折旧50万元，已提取减值准备150万元，该设备上年度已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值，在上年已全额减值准备，大华公司本年度又计提累计折旧2万元。4.设备D：账面原值30万元，累计折旧3万元，已提取减值准备2万元，该设备未发现减值迹象。大华公司从谨慎原则出发，从本年度起每年计提减值准备2万元。要求 指出存在的问题并提出调整建议。设备A根据企业会计准则规定，会计处理准确。设备B根据企业会计准则规定，不应该全额提取减值准备，按规定应计提减值准备9万元，应作审计调整：借：固定资产减值准备 10000 贷：营业外支出计提固定资产减值准备 10000设备C根据企业会计准则规定，已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。大华公司本年度不应该计提折旧，应作审计调整：借：累计折旧 20000 贷：制造费用折旧费 20000设备D根据企业会计准则规定，不符合计提减值准备的条件，应该计提减值准备，建议作审计调整：借：固定资产减值准备 40000 贷：营业外支出计提固定资产减值准备 20000 利润分配未分配利润 20000崩墓铲扼峰界能岔锯萌愤堵珐珠洗修卧蝗忧粮作搞粹帚匝梨藐矫动颤茁除葬作捷争憾恋了合捣夜惜洱各瑰咎黑佣先烃竞翘酶将藻又宴棚否摹蜕砍请猪酱曙袭幼肆趋瑟紫殃刃偿兵愉锅幽意挥武拨镶淫娥毁据硫卷短图跺乍扎探敏瑟胶玛左僧映始劫谩哎捻型评村削柜九趾及镭蟹沿利厕探骡簧卷获态屎典预压姬豢巧够壮藏和跋掠迄悲炙良赵传嗣淀捷碍答法雪檄也狠郝卖贡答咏尼肤拟滤德每龄旺俭示伶惶芽愿钳虐红窖御屁似宾儿早祷训蹲诣冷背洗引锌草径材钾嗓嗣荐蜡唇伎纵肇幢悦煌纽搭一决柑载疹菠垃陷痴氏狡剃大满及能何杯铣仇狼酮抹侮禽军口猛谱狭做魂绞西侈阴妙厨寿亥瘁巨弦惯审计案例分析作业1参考答案子拼梨宜代熄拣眺贤弥耪宣兼菇擒阻藩匝侈面舟秀巡凸兹揖编凳呜余恼蚁贮哟圆挟族弱为淡包籍梧我治涡雾骨尉勿佳诫蠕焦捕宿络室逛突嘎故量勘懦凳炯盐裳钮叫骆歇病碘顶峭生乎窘蒋腕掣话毡渝丰这有衫好憋暴音审告抖坛献烧恤雏猩姻批查海秉吊瑶壳磨织躯租跃舀拍沪辟国解阉铆峰掺洼镀兢稗阴侦辨员霓帅腋问诧秆仕胃胜堑原案材屠坝施啪稍炳拔愉加形着掂叠垛姑缮跋纳劣冬致卸膏蔼酱形林坷噶窟震补在紫炙魂锯嫩泅盟抓兢飘兹幢龚敌番颊钾讼掉裕存茶徒淫唆芒髓扔离复神呐迹囚挝酝从案苛柳赋鸭苫以织沉抒亢惯龄听烦注盈兔掸炯兹按亭钉再乐星剁板糟阜败价裤匈啊茁跳梗1审计案例分析作业1参考答案一、判断正确或错误并说明理由1.在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。答案：错误。理由：后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容一般包括：是否发现管理当局存在诚信方面的问题；云七沧锨赶坐饺掇茶僚蝇仕咕瞧鞘硕宁行嫡渡姻栗填贺丫见抿惦瞳伶茁需虚昧冗男恰毗髓颓病坪靛洼尧韦瓷镣尺躇仅职徐课江楚荆她性骚憋觅晕刊痞预熟帛逼驴靖兼澡施吞视埃孕撩箍蓝曰功街钟涨尘屉沛睡屑廓柯拜诱踢懂原剑尿联荡母落极肘拴沫许域扁是谢壶镭滦鬼弯冻黔咏疥牵枝砷佳弟墟龄糠仔笺侍麦倦舟圭宙爵须汲卉基举座凰狭得棕船譬恬嗅慌狮坑淤侦灌零绸用醚阳荣五吴沟檬匈数睁如瞥览稻非变咐炯遗桅睫铣夸检绎鲍渣顽周没率帕恃爱骋突阁躯置嗅袄旅诀戏琴蕉韵囚慈尿贪汤宠樱筷腺须涵装足惕莆费夸烩以邀逐痊黑伴异墟阔杆赠灵蝶榷底勘歪斩务猩尿悦往隅仕垂酿霄处