会计学原理第八章.ppt

第第 八八章章 账务处账务处理程序理程序返回主返回主页页1账账务务处处理理程程序序第一第一节节 账务处账务处理程序的意理程序的意义义和种和种类类第二第二节节 记账记账凭凭证账务处证账务处理程序理程序第三第三节节 科目科目汇总汇总表表账务处账务处理程序理程序第四第四节节 汇总记账汇总记账凭凭证账务处证账务处理程序理程序2 第一第一节节 账务处账务处理程序的意理程序的意义义和种和种类类 一、一、账账 务务 处处 理理 程程 序序 的的 概概 念念 二、二、设计账务处设计账务处理程序的意理程序的意义义 三、三、账账 务务 处处 理理 程程 序序 的的 种种 类类3 账务处账务处理程序就是把理程序就是把账账簿凭簿凭证组织证组织、记账记账程序和方法有机程序和方法有机结结合的方式和步合的方式和步骤骤，又称会又称会计计核算核算组织组织程序、会程序、会计计核算形式或核算形式或称会称会计计循循环环。账账簿凭簿凭证组织证组织，是指凭，是指凭证证、账账簿的种簿的种类类、格式以及凭、格式以及凭证证与与账账簿之簿之间间、各种、各种账账簿簿之之间间的关系。的关系。记账记账程序和方法，是指凭程序和方法，是指凭证证的填制、的填制、传递传递，账账簿的登簿的登记记以及根据以及根据账账簿簿编编制会制会计报计报表的循表的循环过环过程和程和专门专门方法。方法。一、一、账务处账务处理程序的概念理程序的概念4 二、设计账务处设计账务处理程序的意理程序的意义义 （1 1）可可以以保保证证各各种种会会计计凭凭证证按按照照规规定定地地环环节节和和时时间间有有条条不不紊紊地地进进行行传传递递，及及时时登登记记账账簿簿、编编制制会会计计报报表，提高会表，提高会计计合适工作的效率；合适工作的效率；（2 2）可可以以提提供供全全面面、正正确确、及及时时的的会会计计学学习习，满满足企足企业业本身本身经营经营管理和外部管理和外部单单位位对对会会计计学学习习的需要；的需要；（3 3）可可以以简简化化会会计计核核算算环环节节和和手手续续，避避免免重重复复、无效的会无效的会计计核算工作，从而核算工作，从而节约节约人力、物力和人力、物力和财财力；力；（4 4）可可以以正正确确地地组组织织会会计计核核算算的的分分工工、协协作作，加加强强岗岗位位责责任任制制，明明确确经经济济责责任任，充充分分发发挥挥会会计计的的核核算算和和监监督督职职能。能。5三、三、账务处账务处理程序的种理程序的种类类（1 1）记账记账凭凭证账务处证账务处理程序；理程序；（2 2）科目）科目汇总汇总表表账务处账务处理程序；理程序；（3 3）汇总记账汇总记账凭凭证账务处证账务处理序；理序；（4 4）多）多栏栏式日式日记账账务处记账账务处理程序；理程序；（5 5）日）日记总账账务处记总账账务处理程序。理程序。6第二第二节节 记账记账凭凭证账务处证账务处理程序理程序一、一、记账记账凭凭证账务处证账务处理程序的特点理程序的特点二、二、记账记账凭凭证账务处证账务处理程序的凭理程序的凭证证、账账簿簿组织组织三、三、记账记账凭凭证账务处证账务处理程序的理程序的记账记账程序和方法程序和方法四四、记账记账凭凭证账务处证账务处理程序的理程序的优优缺点和适用范缺点和适用范围围7一、一、记账记账凭凭证账务处证账务处理程序的特点理程序的特点 记记账账凭凭证证账账务务处处理理程程序序是是根根据据各各种种记记账账凭凭证证登登记记总总账账的的账账务务处处理理程程序序，其其主主要要特特点点是是：根根据据每每一一张张记记账账凭凭证证逐逐笔笔登登记记总总账账。记记账账凭凭证证账账务务处处理理程程序序是是账账务务处处理理程程序序中中最最基基本本的的形形式式，其其他他各各种种账账务务处处理理程程序序基基本本上上是是在在它它的的基基础础上上产产生和生和发发展起来的。展起来的。8二、二、记账记账凭凭证账务处证账务处理程序的理程序的凭凭证组织证组织、账账簿簿组织组织1.1.凭凭 证证 组组 织织2.2.账账 簿簿 组组 织织91 1、凭、凭 证证 组组 织织 采采用用记记账账凭凭证证账账务务处处理理程程序序，记记账账凭凭证证一一般般采采用用收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证、转转账账凭凭证证三三种种格格式式，规规模模较较小的企小的企业业也可以采用通用也可以采用通用记账记账凭凭证证。102 2、账账 簿簿 组组 织织 采采用用记记账账凭凭证证账账务务处处理理程程序序，企企业业需需要要设设置置序序时时账账簿簿和和分分类类账账簿簿。序序时时账账簿簿应应设设有有现现金金日日记记账账和和银银行行存存款款日日记记账账，其其格格式式可可以以采采用用三三栏栏式式，也也可可以以采采用用多多栏栏式式。分分类类账账簿簿需需要要设设置置总总分分类类账账和和各各种种明明细细分分类类账账。明明细细分分类类账账根根据据需需要要可可采采用用三三栏栏式、多式、多栏栏式或数量金式或数量金额额式。式。11三、三、记账记账凭凭证账务处证账务处理程序的理程序的记账记账程序和方法程序和方法1 1、记记 账账 方方 法法2 2、记记 账账 程程 序序121 1、记记 账账 方方 法法（1 1）根根据据各各种种原原始始凭凭证证或或原原始始凭凭证证汇汇总总表表编编制制记记账账凭凭证证；（2 2）根根据据收收款款凭凭证证和和付付款款凭凭证证登登记记现现金金日日记记账账和和银银行存款日行存款日记账记账；（3 3）根根据据记记账账凭凭证证及及其其所所附附的的原原始始凭凭证证或或原原始始凭凭证证汇总汇总表登表登记记各种明各种明细账细账；（4 4）根据各种）根据各种记账记账凭凭证证逐笔登逐笔登记总账记总账；（5 5）将将现现金金日日记记账账、银银行行存存款款日日记记账账、各各种种明明细细账账与与总账总账相核相核对对；（6 6）月）月终终，根据，根据总账总账和明和明细账细账的的资资料料编编制会制会计报计报表表.132 2、记记 账账 程程 序序124355614四、四、记账记账凭凭证账务处证账务处理程序的理程序的优优缺点和适用范缺点和适用范围围 优点：账务处账务处理程序理程序简单简单明了，易于理解明了，易于理解和运用：和运用：总账总账根据根据记账记账凭凭证证逐笔登逐笔登记记，在，在总账总账中就能比中就能比较详细较详细地反映地反映经济业务经济业务的内容，便于的内容，便于查阅查阅。缺点：登登记总账记总账的工作量大。的工作量大。适用范围：适用于适用于规规模模较较小、小、业务业务量量较较少、少、凭凭证证不多的企不多的企业单业单位。位。15第三第三节节 科目科目汇总汇总表表 账账 务务 处处 理理 程程 序序 一、科目一、科目汇总汇总表表账务处账务处理程序的特点理程序的特点 二、科目二、科目汇总汇总表表账务处账务处理程序的凭理程序的凭证证、账账簿簿组织组织 三、科目三、科目汇总汇总表表账务处账务处理程序的理程序的记账记账程序和方法程序和方法 四四 、科目、科目汇总汇总表的表的编编制方法制方法五、科目五、科目汇总汇总表表账务处账务处理程序的理程序的优优缺点和适用范缺点和适用范围围16一、科目一、科目汇总汇总表表账务处账务处理程序的特点理程序的特点 科目汇总表账务处理程序是根据科目汇总表登记总账的账务处理程序，其主要特点是：定期根据所有的记账凭证编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。17二、科目二、科目汇总汇总表表账务处账务处理程序的理程序的凭凭证证、账账簿簿组织组织1.1.凭凭 证证 组组 织织2.2.账账 簿簿 组组 织织181.凭 证 组 织 在在科科目目汇汇总总表表账账务务处处理理程程序序下下，记记账账凭凭证证一一般般采采用用收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证、转转账账凭凭证证三三种种格格式式或或通通用用记记账账凭凭证证格格式式。为为了了定定期期丢丢记记账账凭凭证进证进行行汇总汇总，还还需需设设置科目置科目汇总汇总表。表。科科目目汇汇总总表表实实际际上上也也是是一一种种记记账账凭凭证证，只只不不过过是是一一种种汇汇总总性性的的记记账账凭凭证证，它它是是定定期期根根据据记记账账凭凭证证编编制制的的，因因此此又又称称为为记记账账凭凭证证汇汇总总表。其格式表。其格式见见：表表8181 和 表表8282192.2.账账 簿簿 组组 织织 采用科目采用科目汇总汇总表表账务处账务处理程序，需理程序，需设设置置现现金日金日记账记账和和银银行存款日行存款日记账记账，采，采用三用三栏栏式式账页账页；设设置置总总分分类账类账，采用三，采用三栏栏式式账页账页，在，在总总分分类帐类帐簿中按每一簿中按每一总帐总帐科目科目设设置置账页账页；设设置各置各总帐总帐科目所属明科目所属明细细分分类账类账，根据所，根据所记录经济业务记录经济业务内容，内容，可采用三可采用三栏栏式、数量金式、数量金额额式合伙多式合伙多栏栏式式账页账页。20 表表8-18-1 科目科目汇总汇总表（一）表（一）年 月 日 第 号21表表8-28-2 科目科目汇总汇总表（二）表（二）年 月 日 第 号22三、科目三、科目汇总汇总表表账务处账务处理程理程序的序的记账记账程序和方法程序和方法1 1、记记 账账 程程 序序2 2、记记 账账 方方 法法231 1、记记 账账 程程 序序242.2.记记 账账 方方 法法（1 1）根据各种原始凭）根据各种原始凭证证或原始凭或原始凭证汇总证汇总表表编编制制记账记账凭凭证证；（2 2）根根据据收收款款凭凭证证和和付付款款凭凭证证登登记记现现金金日日记记账账和和银银行行存存款款日日记记账账；（3 3）根根据据记记账账凭凭证证及及其其所所附附的的原原始始凭凭证证或或原原始始凭凭证证汇汇总总表表登登记记各种明各种明细账细账；（4 4）根据各种）根据各种记账记账凭凭证编证编制科目制科目汇总汇总表；表；（5 5）根据科目）根据科目汇总汇总表登表登记总账记总账；（6 6）将将现现金金日日记记账账、银银行行存存款款日日记记账账、各各种种明明细细账账与与总总账账相相核核对对；（7 7）月）月终终，根据，根据总账总账和明和明细账细账的的资资料料编编制会制会计报计报表表。25四、科目四、科目汇总汇总表的表的编编制方法制方法 1 1、将、将汇总汇总期内各期内各项经济业务项经济业务所涉及的会所涉及的会计计科目填科目填在科目在科目汇总汇总表的表的“会会计计科目科目”栏栏内，内，为为了便于登了便于登记总账记总账，会，会计计科目的科目的顺顺序按序按总账总账上的会上的会计计科目的科目的先后先后顺顺序填写。序填写。2 2、根据、根据汇总汇总期内所有期内所有记账记账凭凭证证，按会，按会计计科目分科目分别别加加计计借方借方发发生生额额和和贷贷方方发发生生额额，将其，将其汇总汇总数填在数填在相相应应会会计计科目的科目的“借方借方”和和“贷贷方方”栏栏。按会。按会计计科目科目汇总汇总后，后，应应加加总总借、借、贷贷方方发发生生额额，进进行行发发生生额额的的试试算平衡。算平衡。科目科目汇总汇总表的表的编编制制时间时间，应应根据各企根据各企业业、单单位位业务业务量而定。量而定。业务较业务较多的可以每日多的可以每日汇总汇总，业业务较务较少的可以定期少的可以定期汇总汇总，但一般不得超，但一般不得超过过十天。十天。26 五、科目科目汇总汇总表表账务处账务处理程序理程序的的优优缺点和适用范缺点和适用范围围 优点：根据科目汇总表登记总账，可以大大减轻登记总账的工作量，而且科目汇总表还能起到试算平衡的作用，保证登记总账的准确性。缺点：由于科目汇总表不能反映会计科目的对应关系，因此不便于分析经济业务的来龙去脉。适用范围：一般适用于业务量较多的单位。27第四第四节节 汇总记账汇总记账凭凭证证 账账 务务 处处 理理 程程 序序 一、一、账务处账务处理程序的特点理程序的特点 二、二、账务处账务处理程序的凭理程序的凭证证、账账簿簿组织组织 三、三、账务处账务处理程序的理程序的记账记账程序和方法程序和方法四、四、账务处账务处理程序的理程序的优优缺点和适用范缺点和适用范围围28一、一、汇总记账汇总记账凭凭证账务处证账务处理程序特点理程序特点 汇总记账凭证账务处理程序是根据汇总记账凭证登记总账的账务处理程序，其主要特点是：定定期期根根据据记记账账凭凭证证编编制制汇汇总总记记账账凭凭证证，然然后后根根据据汇汇总总记记账账凭凭证证登登记记总账总账。29二、二、汇总记账汇总记账凭凭证账务处证账务处理程理程序的凭序的凭证证、账账簿簿组织组织 1.1.凭凭 证证 组组 织织 2.2.账账 簿簿 组组 织织301.1.凭凭 证证 组组 织织 在在汇汇总总记记账账凭凭证证账账务务处处理理程程序序下下。除除仍仍应应设设置置收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证和和转转账账凭凭证证之之外外，还还要要编编制制汇汇总总收收款款凭凭证证、汇汇总总付付款款凭凭证证和和汇总转账汇总转账凭凭证证。312.2.账账 簿簿 组组 织织 帐帐簿簿组组织织：采采用用汇汇总总记记账账凭凭证证账账务务处处理理程程序序，企企业业需需要要设设置置序序时时账账簿簿和和分分类类账账簿簿。序序时时账账簿簿应应设设有有现现金金日日记记账账和和银银行行存存款款日日记记账账，其其格格式式可可以以采采用用三三栏栏式式，也也可可以以采采用用多多栏栏式式。分分类类账账簿簿需需要要设设置置总总分分类类账账和和各各种种明明细细分分类类账账。明明细细分分类类账账根根据据需需要要可可采采用用三三栏栏式、多式、多栏栏式或数量金式或数量金额额式。式。32三、三、汇总记账汇总记账凭凭证账务处证账务处理程序的理程序的记账记账程序和方法程序和方法1.1.记记 账账 程程 序序2.2.记记 账账 方方 法法331 1、记记 账账 程程 序序342.2.记记 账账 方方 法法（1 1）根根据据各各种种原原始始凭凭证证或或原原始始凭凭证证汇汇总总表表编编制制记记账账凭凭证证；（2 2）根根据据收收款款凭凭证证和和付付款款凭凭证证登登记记现现金金日日记记账账和和银银行行存款日存款日记账记账；（3 3）根根据据记记账账凭凭证证及及其其所所附附的的原原始始凭凭证证或或原原始始凭凭证证汇汇总总表登表登记记各种明各种明细账细账；（4 4）根据各种）根据各种记账记账凭凭证编证编制制汇总记账汇总记账凭凭证证；（5 5）根据）根据汇总记账汇总记账凭凭证证登登记总账记总账；（6 6）将将现现金金日日记记账账、银银行行存存款款日日记记账账、各各种种明明细细账账与与总账总账相核相核对对；（7 7）月）月终终，根据，根据总账总账和明和明细账细账的的资资料料编编制会制会计报计报表。表。35四、四、汇总记账汇总记账凭凭证账务处证账务处理程序的理程序的优优缺点和适用范缺点和适用范围围 优点：月月末末一一次次根根据据汇汇总总记记账账凭凭证证登登记记总总账账，简简化化了了登登记记总总账账的的工工作作量量；同同时时，汇汇总总记记账账凭凭证证是是按按照照科科目目对对应应关关系系根根据据记记账账凭凭证证进进行行归归类类编编制制的的，因因此此可可以以清清晰晰地地反反映映科科目目之之间间的的对对应应关关系系，便便于于进进行行经经济济业务业务的分析和的分析和检查检查。缺点：汇汇总总转转账账凭凭证证是是按按每每一一贷贷方方科科目目分分别别编编制制的的，不不是是按按经经济济业业务务的的性性质质进进行行归归类类，因因此此不不利利于于日日常常核核算算工工作作的的合合理理分分工工，并并且且汇汇总总记记账账凭凭证证的的填填制制工作量比工作量比较较大。大。适用范围：适用于适用于规规模模较较大、大、业务较业务较多的多的单单位。位。36