3第二部分第二章、生产费用归集与分配.ppt

第二部分第二章第二部分第二章 生产费用的归集和分配生产费用的归集和分配 本章重点：本章重点：1.1.1.1.要素费用的归集与分配。要素费用的归集与分配。要素费用的归集与分配。要素费用的归集与分配。（外购材料、外购动力、（外购材料、外购动力、（外购材料、外购动力、（外购材料、外购动力、工资、福利费、折旧费和其他支出）工资、福利费、折旧费和其他支出）工资、福利费、折旧费和其他支出）工资、福利费、折旧费和其他支出）2.2.2.2.辅助生产费用的归集与分配。辅助生产费用的归集与分配。辅助生产费用的归集与分配。辅助生产费用的归集与分配。3.3.3.3.制造费用的归集与分配。制造费用的归集与分配。制造费用的归集与分配。制造费用的归集与分配。一、概述一、概述1.1.1.1.分配标准的选择分配标准的选择分配标准的选择分配标准的选择（1 1 1 1）成果类：重量、体积、产量等。成果类：重量、体积、产量等。成果类：重量、体积、产量等。成果类：重量、体积、产量等。（2 2 2 2）消耗类：生产工时、机器工时等。消耗类：生产工时、机器工时等。消耗类：生产工时、机器工时等。消耗类：生产工时、机器工时等。（3 3 3 3）定额类：定额消耗量、定额费用等。定额类：定额消耗量、定额费用等。定额类：定额消耗量、定额费用等。定额类：定额消耗量、定额费用等。2.2.2.2.分配的计算过程分配的计算过程分配的计算过程分配的计算过程第一节第一节 要素费用的归集和分配要素费用的归集和分配3.3.3.3.分配的核算程序分配的核算程序分配的核算程序分配的核算程序（1 1 1 1）直接用于基本（或辅助）生产且专设成本项目的要素费）直接用于基本（或辅助）生产且专设成本项目的要素费）直接用于基本（或辅助）生产且专设成本项目的要素费）直接用于基本（或辅助）生产且专设成本项目的要素费用，计入用，计入用，计入用，计入“基本（或辅助）生产成本基本（或辅助）生产成本基本（或辅助）生产成本基本（或辅助）生产成本”账户中相应的成本项目。账户中相应的成本项目。账户中相应的成本项目。账户中相应的成本项目。（2 2 2 2）间接用于基本和辅助生产或虽直接用于基本和辅助生产）间接用于基本和辅助生产或虽直接用于基本和辅助生产）间接用于基本和辅助生产或虽直接用于基本和辅助生产）间接用于基本和辅助生产或虽直接用于基本和辅助生产但没有专设成本项目的要素费用，先计入但没有专设成本项目的要素费用，先计入但没有专设成本项目的要素费用，先计入但没有专设成本项目的要素费用，先计入“制造费用制造费用制造费用制造费用”账户而账户而账户而账户而后分配转入相应账户。后分配转入相应账户。后分配转入相应账户。后分配转入相应账户。（3 3 3 3）用于产品销售、行政管理以及资金筹集的要素费用，分）用于产品销售、行政管理以及资金筹集的要素费用，分）用于产品销售、行政管理以及资金筹集的要素费用，分）用于产品销售、行政管理以及资金筹集的要素费用，分别计入别计入别计入别计入“销售费用销售费用销售费用销售费用”、“管理费用管理费用管理费用管理费用”和和和和“财务费用财务费用财务费用财务费用”账户。账户。账户。账户。v根据各项要素费用的分配金额编制根据各项要素费用的分配金额编制根据各项要素费用的分配金额编制根据各项要素费用的分配金额编制费用分配表费用分配表费用分配表费用分配表；v根据费用分配表编制根据费用分配表编制根据费用分配表编制根据费用分配表编制会计分录会计分录会计分录会计分录；v根据会计分录登记各种根据会计分录登记各种根据会计分录登记各种根据会计分录登记各种成本费用总账及明细账成本费用总账及明细账成本费用总账及明细账成本费用总账及明细账。二、材料费用分配二、材料费用分配1.1.1.1.分配标准分配标准分配标准分配标准：材料定额消耗量、产品的重量及体积等。：材料定额消耗量、产品的重量及体积等。：材料定额消耗量、产品的重量及体积等。：材料定额消耗量、产品的重量及体积等。2.2.2.2.定额消耗量比例分配法定额消耗量比例分配法定额消耗量比例分配法定额消耗量比例分配法某种产品应分配的原材料费用某种产品应分配的原材料费用某种产品应分配的原材料费用某种产品应分配的原材料费用=该产品原材料定额消耗量该产品原材料定额消耗量该产品原材料定额消耗量该产品原材料定额消耗量原材料费用分配率原材料费用分配率原材料费用分配率原材料费用分配率某种产品原材料定额消耗量某种产品原材料定额消耗量某种产品原材料定额消耗量某种产品原材料定额消耗量=该产品实际产量该产品实际产量该产品实际产量该产品实际产量单位产品原材料定额消耗量单位产品原材料定额消耗量单位产品原材料定额消耗量单位产品原材料定额消耗量【例【例【例【例1 1 1 1】某企业某企业某企业某企业8 8 8 8月份生产甲、乙两种产品，其耗用原材料月份生产甲、乙两种产品，其耗用原材料月份生产甲、乙两种产品，其耗用原材料月份生产甲、乙两种产品，其耗用原材料8000800080008000千克，每公斤千克，每公斤千克，每公斤千克，每公斤5.45.45.45.4元元元元,本月产量甲产品本月产量甲产品本月产量甲产品本月产量甲产品500500500500件、乙产品件、乙产品件、乙产品件、乙产品400400400400件。单件产品原材料定额消耗量为：甲产品件。单件产品原材料定额消耗量为：甲产品件。单件产品原材料定额消耗量为：甲产品件。单件产品原材料定额消耗量为：甲产品6 6 6 6千克，乙产品千克，乙产品千克，乙产品千克，乙产品5 5 5 5千克。要求：运用定额消耗量比例分配计算甲、乙产品实际千克。要求：运用定额消耗量比例分配计算甲、乙产品实际千克。要求：运用定额消耗量比例分配计算甲、乙产品实际千克。要求：运用定额消耗量比例分配计算甲、乙产品实际耗用的原材料费用。耗用的原材料费用。耗用的原材料费用。耗用的原材料费用。【例【例【例【例2 2 2 2】某企业某企业某企业某企业8 8 8 8月份生产甲、乙两种产品，共同领用月份生产甲、乙两种产品，共同领用月份生产甲、乙两种产品，共同领用月份生产甲、乙两种产品，共同领用A A A A、B B B B两两两两种主要材料，共计种主要材料，共计种主要材料，共计种主要材料，共计37620376203762037620元。本月投产甲产品元。本月投产甲产品元。本月投产甲产品元。本月投产甲产品150150150150件，乙产品件，乙产品件，乙产品件，乙产品120120120120件。甲产品单件材料消耗定额：件。甲产品单件材料消耗定额：件。甲产品单件材料消耗定额：件。甲产品单件材料消耗定额：A A A A材料材料材料材料6 6 6 6公斤，公斤，公斤，公斤，B B B B材料材料材料材料8 8 8 8公斤；公斤；公斤；公斤；乙产品单件材料消耗定额：乙产品单件材料消耗定额：乙产品单件材料消耗定额：乙产品单件材料消耗定额：A A A A材料材料材料材料9 9 9 9公斤，公斤，公斤，公斤，B B B B材料材料材料材料5 5 5 5公斤。公斤。公斤。公斤。A A A A材料材料材料材料单价单价单价单价10101010元，元，元，元，B B B B材料单价材料单价材料单价材料单价8 8 8 8元。要求：分配原材料费用。元。要求：分配原材料费用。元。要求：分配原材料费用。元。要求：分配原材料费用。3.3.3.3.材料费用分配的会计处理材料费用分配的会计处理材料费用分配的会计处理材料费用分配的会计处理会计分录会计分录会计分录会计分录：借：基本生产成本借：基本生产成本借：基本生产成本借：基本生产成本产品（基本生产直接耗用）产品（基本生产直接耗用）产品（基本生产直接耗用）产品（基本生产直接耗用）辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本车间（辅助生产直接耗用）车间（辅助生产直接耗用）车间（辅助生产直接耗用）车间（辅助生产直接耗用）制造费用制造费用制造费用制造费用车间（车间一般性耗用）车间（车间一般性耗用）车间（车间一般性耗用）车间（车间一般性耗用）管理费用（行政部门耗用）管理费用（行政部门耗用）管理费用（行政部门耗用）管理费用（行政部门耗用）销售费用（销售部门耗用）销售费用（销售部门耗用）销售费用（销售部门耗用）销售费用（销售部门耗用）贷：原材料贷：原材料贷：原材料贷：原材料 （材料成本差异）（材料成本差异）（材料成本差异）（材料成本差异）【例【例【例【例3 3 3 3】某企业生产甲、乙两种产品，本月耗用材料情况如下：某企业生产甲、乙两种产品，本月耗用材料情况如下：某企业生产甲、乙两种产品，本月耗用材料情况如下：某企业生产甲、乙两种产品，本月耗用材料情况如下：（1 1 1 1）甲直接领用）甲直接领用）甲直接领用）甲直接领用A A A A材料材料材料材料500500500500公斤，乙直接领用公斤，乙直接领用公斤，乙直接领用公斤，乙直接领用B B B B材料材料材料材料300300300300公斤，甲、公斤，甲、公斤，甲、公斤，甲、乙共同耗用乙共同耗用乙共同耗用乙共同耗用C C C C材料材料材料材料400400400400公斤，耗用量按定额消耗量比例划分，辅公斤，耗用量按定额消耗量比例划分，辅公斤，耗用量按定额消耗量比例划分，辅公斤，耗用量按定额消耗量比例划分，辅助生产车间修理车间领用助生产车间修理车间领用助生产车间修理车间领用助生产车间修理车间领用C C C C材料材料材料材料200200200200公斤用于修理。公斤用于修理。公斤用于修理。公斤用于修理。（2 2 2 2）本月车间一般性耗用）本月车间一般性耗用）本月车间一般性耗用）本月车间一般性耗用A A A A材料材料材料材料100100100100公斤，企业行政部门耗用公斤，企业行政部门耗用公斤，企业行政部门耗用公斤，企业行政部门耗用B B B B材料材料材料材料100100100100公斤。公斤。公斤。公斤。（3 3 3 3）本月生产甲产品）本月生产甲产品）本月生产甲产品）本月生产甲产品30303030件，其消耗件，其消耗件，其消耗件，其消耗C C C C材料单位定额为材料单位定额为材料单位定额为材料单位定额为4 4 4 4公斤，乙公斤，乙公斤，乙公斤，乙产品产品产品产品10101010件，其消耗件，其消耗件，其消耗件，其消耗C C C C材料单位定额为材料单位定额为材料单位定额为材料单位定额为8 8 8 8公斤。公斤。公斤。公斤。（4 4 4 4）材料实际单位成本为：材料实际单位成本为：材料实际单位成本为：材料实际单位成本为：A A A A材料材料材料材料2 2 2 2元元元元/公斤，公斤，公斤，公斤，B B B B材料材料材料材料6 6 6 6元元元元/公斤，公斤，公斤，公斤，C C C C材料材料材料材料5 5 5 5元元元元/公斤。公斤。公斤。公斤。要求：根据上述资料分配材料费用。要求：根据上述资料分配材料费用。要求：根据上述资料分配材料费用。要求：根据上述资料分配材料费用。三、外购动力费用的分配三、外购动力费用的分配1.1.1.1.不需要分配：安装电表等仪器不需要分配：安装电表等仪器不需要分配：安装电表等仪器不需要分配：安装电表等仪器2.2.2.2.需要分配：生产（机器）工时需要分配：生产（机器）工时需要分配：生产（机器）工时需要分配：生产（机器）工时电力费用电力费用电力费用电力费用用电度数用电度数用电度数用电度数基本生产车间动力用电力费基本生产车间动力用电力费基本生产车间动力用电力费基本生产车间动力用电力费基本生产车间照明用电力费基本生产车间照明用电力费基本生产车间照明用电力费基本生产车间照明用电力费辅助生产车间动力用电力费辅助生产车间动力用电力费辅助生产车间动力用电力费辅助生产车间动力用电力费辅助生产车间照明用电力费辅助生产车间照明用电力费辅助生产车间照明用电力费辅助生产车间照明用电力费行政管理部门耗用电力费行政管理部门耗用电力费行政管理部门耗用电力费行政管理部门耗用电力费销售部门耗用电力费销售部门耗用电力费销售部门耗用电力费销售部门耗用电力费生产工时生产工时生产工时生产工时各种产品各种产品各种产品各种产品【例【例【例【例4 4 4 4】某企业某企业某企业某企业8 8 8 8月份耗电度数合计月份耗电度数合计月份耗电度数合计月份耗电度数合计75600756007560075600度，每度电度，每度电度，每度电度，每度电0.30.30.30.3元。元。元。元。其中基本生产车间动力用电其中基本生产车间动力用电其中基本生产车间动力用电其中基本生产车间动力用电65000650006500065000度，照明用电度，照明用电度，照明用电度，照明用电2400240024002400度，辅度，辅度，辅度，辅助生产车间修理车间动力用电助生产车间修理车间动力用电助生产车间修理车间动力用电助生产车间修理车间动力用电5000500050005000度，企业行政部门和销度，企业行政部门和销度，企业行政部门和销度，企业行政部门和销售部门分别耗电售部门分别耗电售部门分别耗电售部门分别耗电2000200020002000度和度和度和度和1200120012001200度。该公司基本生产车间生度。该公司基本生产车间生度。该公司基本生产车间生度。该公司基本生产车间生产甲、乙两种产品，没有分产品安装电表，已知甲产品机产甲、乙两种产品，没有分产品安装电表，已知甲产品机产甲、乙两种产品，没有分产品安装电表，已知甲产品机产甲、乙两种产品，没有分产品安装电表，已知甲产品机器工时为器工时为器工时为器工时为9600960096009600小时，乙产品机器工时为小时，乙产品机器工时为小时，乙产品机器工时为小时，乙产品机器工时为6650665066506650小时。该公司小时。该公司小时。该公司小时。该公司设有设有设有设有“燃料及动力燃料及动力燃料及动力燃料及动力”成本项目。成本项目。成本项目。成本项目。要求：根据上述资料分配电力费用。要求：根据上述资料分配电力费用。要求：根据上述资料分配电力费用。要求：根据上述资料分配电力费用。四、人工费用的分配四、人工费用的分配四、人工费用的分配四、人工费用的分配1.1.1.1.工资总额的内容工资总额的内容工资总额的内容工资总额的内容2.2.2.2.应付工资的计算：计时工资、计件工资应付工资的计算：计时工资、计件工资应付工资的计算：计时工资、计件工资应付工资的计算：计时工资、计件工资3.3.3.3.分配方法分配方法分配方法分配方法生产工时比例法（实际或定额）生产工时比例法（实际或定额）生产工时比例法（实际或定额）生产工时比例法（实际或定额）【例例例例5 5 5 5】某企业某企业某企业某企业8 8 8 8月份工资结算凭证汇总的工资费用为：基本生月份工资结算凭证汇总的工资费用为：基本生月份工资结算凭证汇总的工资费用为：基本生月份工资结算凭证汇总的工资费用为：基本生产车间生产甲、乙两种产品，生产工人的计时工资共计产车间生产甲、乙两种产品，生产工人的计时工资共计产车间生产甲、乙两种产品，生产工人的计时工资共计产车间生产甲、乙两种产品，生产工人的计时工资共计48160481604816048160元，管理人员工资元，管理人员工资元，管理人员工资元，管理人员工资1840184018401840元。甲产品完工元。甲产品完工元。甲产品完工元。甲产品完工10000100001000010000件，乙产品完工件，乙产品完工件，乙产品完工件，乙产品完工8000800080008000件。单件产品工时定额：甲产品件。单件产品工时定额：甲产品件。单件产品工时定额：甲产品件。单件产品工时定额：甲产品3.23.23.23.2小时，乙产品小时，乙产品小时，乙产品小时，乙产品3 3 3 3小时。小时。小时。小时。要求：分配工资费用。要求：分配工资费用。要求：分配工资费用。要求：分配工资费用。4.4.4.4.工资费用分配的会计处理工资费用分配的会计处理工资费用分配的会计处理工资费用分配的会计处理 会计分录会计分录会计分录会计分录：借：基本生产成本借：基本生产成本借：基本生产成本借：基本生产成本产品（基本生产工人）产品（基本生产工人）产品（基本生产工人）产品（基本生产工人）辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本车间（辅助生产工人）车间（辅助生产工人）车间（辅助生产工人）车间（辅助生产工人）制造费用制造费用制造费用制造费用车间（车间管理、技术人员）车间（车间管理、技术人员）车间（车间管理、技术人员）车间（车间管理、技术人员）管理费用（行政管理人员）管理费用（行政管理人员）管理费用（行政管理人员）管理费用（行政管理人员）销售费用（销售部门人员）销售费用（销售部门人员）销售费用（销售部门人员）销售费用（销售部门人员）在建工程（建造固定资产）在建工程（建造固定资产）在建工程（建造固定资产）在建工程（建造固定资产）研发支出研发支出研发支出研发支出资本化支出资本化支出资本化支出资本化支出 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬五、固定资产折旧费的分配五、固定资产折旧费的分配五、固定资产折旧费的分配五、固定资产折旧费的分配1.1.1.1.折旧的计提范围折旧的计提范围折旧的计提范围折旧的计提范围固定资产类别固定资产类别固定资产类别固定资产类别应计提折旧应计提折旧应计提折旧应计提折旧不应计提折旧不应计提折旧不应计提折旧不应计提折旧房屋建筑物房屋建筑物房屋建筑物房屋建筑物所有的（不论使用与否）所有的（不论使用与否）所有的（不论使用与否）所有的（不论使用与否）机器设备、运输设备、工机器设备、运输设备、工机器设备、运输设备、工机器设备、运输设备、工具器具等具器具等具器具等具器具等在用的、季节性停用和修在用的、季节性停用和修在用的、季节性停用和修在用的、季节性停用和修理停用的理停用的理停用的理停用的未使用和不需用的未使用和不需用的未使用和不需用的未使用和不需用的经营租赁的固定资产经营租赁的固定资产经营租赁的固定资产经营租赁的固定资产租出的租出的租出的租出的租入的租入的租入的租入的融资租赁的固定资产融资租赁的固定资产融资租赁的固定资产融资租赁的固定资产租入的租入的租入的租入的租出的租出的租出的租出的月份内增减的固定资产月份内增减的固定资产月份内增减的固定资产月份内增减的固定资产月份减少的月份减少的月份减少的月份减少的月份增加的月份增加的月份增加的月份增加的其他固定资产其他固定资产其他固定资产其他固定资产已达到预定使用状态但尚已达到预定使用状态但尚已达到预定使用状态但尚已达到预定使用状态但尚未办理竣工决算的固定资未办理竣工决算的固定资未办理竣工决算的固定资未办理竣工决算的固定资产产产产已提足折旧继续使用已提足折旧继续使用已提足折旧继续使用已提足折旧继续使用的和提前报废的固定的和提前报废的固定的和提前报废的固定的和提前报废的固定资产资产资产资产2.2.2.2.折旧费用分配的会计处理折旧费用分配的会计处理折旧费用分配的会计处理折旧费用分配的会计处理会计分录会计分录会计分录会计分录：借：制造费用借：制造费用借：制造费用借：制造费用车间（生产车间固定资产）车间（生产车间固定资产）车间（生产车间固定资产）车间（生产车间固定资产）管理费用（行政部门固定资产）管理费用（行政部门固定资产）管理费用（行政部门固定资产）管理费用（行政部门固定资产）销售费用（销售部门固定资产）销售费用（销售部门固定资产）销售费用（销售部门固定资产）销售费用（销售部门固定资产）其他业务支出（经营性出租固定资产）其他业务支出（经营性出租固定资产）其他业务支出（经营性出租固定资产）其他业务支出（经营性出租固定资产）贷：累计折旧贷：累计折旧贷：累计折旧贷：累计折旧折旧费用分配表折旧费用分配表 年年年年月月月月 单位：元单位：元单位：元单位：元项目项目基本生基本生产车间产车间辅助生产车间辅助生产车间行政管行政管理部门理部门专设销专设销售机构售机构合计合计供电供电供水供水折旧费折旧费10000100001200120020020030003000100010001540015400会计分录会计分录会计分录会计分录：借：制造费用借：制造费用借：制造费用借：制造费用基本生产车间基本生产车间基本生产车间基本生产车间 10000 10000 10000 10000 辅助生产车间辅助生产车间辅助生产车间辅助生产车间供电供电供电供电 1200 1200 1200 1200 供水供水供水供水 200 200 200 200 管理费用管理费用管理费用管理费用 3000 3000 3000 3000 销售费用销售费用销售费用销售费用 1000 1000 1000 1000 贷：累计折旧贷：累计折旧贷：累计折旧贷：累计折旧 15400 15400 15400 15400六、其他费用六、其他费用2.2.2.2.其他费用分配的会计处理其他费用分配的会计处理其他费用分配的会计处理其他费用分配的会计处理会计分录会计分录会计分录会计分录：借：制造费用借：制造费用借：制造费用借：制造费用车间（生产车间使用的车间（生产车间使用的车间（生产车间使用的车间（生产车间使用的）管理费用（行政部门使用的）管理费用（行政部门使用的）管理费用（行政部门使用的）管理费用（行政部门使用的）销售费用（销售部门使用的）销售费用（销售部门使用的）销售费用（销售部门使用的）销售费用（销售部门使用的）贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款1.1.1.1.内容：内容：内容：内容：修理费、差旅费、邮电费、保险费、运输修理费、差旅费、邮电费、保险费、运输修理费、差旅费、邮电费、保险费、运输修理费、差旅费、邮电费、保险费、运输费、办公费、水电费、业务招待费等。费、办公费、水电费、业务招待费等。费、办公费、水电费、业务招待费等。费、办公费、水电费、业务招待费等。第二节第二节 辅助生产费用的归集和分配辅助生产费用的归集和分配一、辅助生产费用的归集一、辅助生产费用的归集“制造费用制造费用制造费用制造费用辅助生产车间辅助生产车间辅助生产车间辅助生产车间”科目科目科目科目（1 1 1 1）设置：辅助车间的制造费用发生时先计入）设置：辅助车间的制造费用发生时先计入）设置：辅助车间的制造费用发生时先计入）设置：辅助车间的制造费用发生时先计入“制造费用制造费用制造费用制造费用辅助生产车间辅助生产车间辅助生产车间辅助生产车间”，月末再转入，月末再转入，月末再转入，月末再转入“辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本”的借方。的借方。的借方。的借方。这时辅助生产成本明细账内按成本项目设立专栏。这时辅助生产成本明细账内按成本项目设立专栏。这时辅助生产成本明细账内按成本项目设立专栏。这时辅助生产成本明细账内按成本项目设立专栏。（2 2 2 2）不设置：辅助车间的制造费用直接计入）不设置：辅助车间的制造费用直接计入）不设置：辅助车间的制造费用直接计入）不设置：辅助车间的制造费用直接计入“辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本”的借方。这时辅助生产成本明细账内按费用项目设立专栏的借方。这时辅助生产成本明细账内按费用项目设立专栏的借方。这时辅助生产成本明细账内按费用项目设立专栏的借方。这时辅助生产成本明细账内按费用项目设立专栏 辅助生产费用归集的会计分录辅助生产费用归集的会计分录辅助生产费用归集的会计分录辅助生产费用归集的会计分录（1 1 1 1）借：制造费用）借：制造费用）借：制造费用）借：制造费用（辅助）车间（辅助）车间（辅助）车间（辅助）车间 贷：原材料贷：原材料贷：原材料贷：原材料 应付工资、应付福利费、应付工资、应付福利费、应付工资、应付福利费、应付工资、应付福利费、应付账款、累计折旧、银行存款等应付账款、累计折旧、银行存款等应付账款、累计折旧、银行存款等应付账款、累计折旧、银行存款等 借：辅助生产成本借：辅助生产成本借：辅助生产成本借：辅助生产成本车间车间车间车间 贷：制造费用贷：制造费用贷：制造费用贷：制造费用（辅助）车间（辅助）车间（辅助）车间（辅助）车间 （2 2 2 2）借：辅助生产成本）借：辅助生产成本）借：辅助生产成本）借：辅助生产成本车间车间车间车间 贷：原材料贷：原材料贷：原材料贷：原材料 应付工资、应付福利费、应付工资、应付福利费、应付工资、应付福利费、应付工资、应付福利费、应付账款、累计折旧、银行存款等应付账款、累计折旧、银行存款等应付账款、累计折旧、银行存款等应付账款、累计折旧、银行存款等二、辅助生产费用的分配二、辅助生产费用的分配（一）直接分配法（一）直接分配法（一）直接分配法（一）直接分配法各辅助生产车间发生的费用，直接分配给辅助生产各辅助生产车间发生的费用，直接分配给辅助生产各辅助生产车间发生的费用，直接分配给辅助生产各辅助生产车间发生的费用，直接分配给辅助生产车间以外的各受益产品、单位，而不考虑各辅助生车间以外的各受益产品、单位，而不考虑各辅助生车间以外的各受益产品、单位，而不考虑各辅助生车间以外的各受益产品、单位，而不考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。产车间之间相互提供产品或劳务的情况。产车间之间相互提供产品或劳务的情况。产车间之间相互提供产品或劳务的情况。在确定分配率时，应注意在确定分配率时，应注意在确定分配率时，应注意在确定分配率时，应注意将各辅助生产之间相互提将各辅助生产之间相互提将各辅助生产之间相互提将各辅助生产之间相互提供的服务量予以剔除供的服务量予以剔除供的服务量予以剔除供的服务量予以剔除。试一试试一试n n资料：某企业设有供电和机修两个辅助生产车间，为全厂资料：某企业设有供电和机修两个辅助生产车间，为全厂资料：某企业设有供电和机修两个辅助生产车间，为全厂资料：某企业设有供电和机修两个辅助生产车间，为全厂提供电力和修理劳务。根据提供电力和修理劳务。根据提供电力和修理劳务。根据提供电力和修理劳务。根据“辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本”明细账汇总明细账汇总明细账汇总明细账汇总的资料，供电车间本月发生费用为的资料，供电车间本月发生费用为的资料，供电车间本月发生费用为的资料，供电车间本月发生费用为33600336003360033600元，机修车间本元，机修车间本元，机修车间本元，机修车间本月发生费用为月发生费用为月发生费用为月发生费用为34020340203402034020元。本月各辅助生产车间提供的产品元。本月各辅助生产车间提供的产品元。本月各辅助生产车间提供的产品元。本月各辅助生产车间提供的产品和劳务供应量如下表所示：和劳务供应量如下表所示：和劳务供应量如下表所示：和劳务供应量如下表所示：受益对象受益对象受益对象受益对象供电数量（度）供电数量（度）供电数量（度）供电数量（度）修理工时（小时）修理工时（小时）修理工时（小时）修理工时（小时）供电车间供电车间供电车间供电车间800800800800机修车间机修车间机修车间机修车间12000120001200012000基本生产车间甲产品生产基本生产车间甲产品生产基本生产车间甲产品生产基本生产车间甲产品生产80000800008000080000基本生产车间管理部门基本生产车间管理部门基本生产车间管理部门基本生产车间管理部门120001200012000120006000600060006000行政管理部门行政管理部门行政管理部门行政管理部门80008000800080004000400040004000合合合合 计计计计11200011200011200011200010800108001080010800（二）交互分配法：要进行两次分配（二）交互分配法：要进行两次分配（二）交互分配法：要进行两次分配（二）交互分配法：要进行两次分配某辅助生产车间某辅助生产车间某辅助生产车间某辅助生产车间应负担其他辅助应负担其他辅助应负担其他辅助应负担其他辅助生产车间的费用生产车间的费用生产车间的费用生产车间的费用=该车间耗用其他该车间耗用其他该车间耗用其他该车间耗用其他辅助生产车间劳辅助生产车间劳辅助生产车间劳辅助生产车间劳务量务量务量务量其他辅助生产车其他辅助生产车其他辅助生产车其他辅助生产车间交互分配率间交互分配率间交互分配率间交互分配率第一次：在辅助生产车间之间的交互分配。第一次：在辅助生产车间之间的交互分配。第一次：在辅助生产车间之间的交互分配。第一次：在辅助生产车间之间的交互分配。n n第二次：向辅助生产车间以外的受益单位进行分配。第二次：向辅助生产车间以外的受益单位进行分配。第二次：向辅助生产车间以外的受益单位进行分配。第二次：向辅助生产车间以外的受益单位进行分配。辅助生产车间之外辅助生产车间之外辅助生产车间之外辅助生产车间之外的车间部门应负担的车间部门应负担的车间部门应负担的车间部门应负担的辅助生产费用的辅助生产费用的辅助生产费用的辅助生产费用=该车间部门劳务该车间部门劳务该车间部门劳务该车间部门劳务耗用量耗用量耗用量耗用量 辅助生产车间对辅助生产车间对辅助生产车间对辅助生产车间对外分配率外分配率外分配率外分配率试一试试一试n n资料：某企业设有供电和机修两个辅助生产车间，为全厂资料：某企业设有供电和机修两个辅助生产车间，为全厂资料：某企业设有供电和机修两个辅助生产车间，为全厂资料：某企业设有供电和机修两个辅助生产车间，为全厂提供电力和修理劳务。根据提供电力和修理劳务。根据提供电力和修理劳务。根据提供电力和修理劳务。根据“辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本”明细账汇总明细账汇总明细账汇总明细账汇总的资料，供电车间本月发生费用为的资料，供电车间本月发生费用为的资料，供电车间本月发生费用为的资料，供电车间本月发生费用为33600336003360033600元，机修车间本元，机修车间本元，机修车间本元，机修车间本月发生费用为月发生费用为月发生费用为月发生费用为34020340203402034020元。元。元。元。（辅助生产车间的制造费用不单（辅助生产车间的制造费用不单（辅助生产车间的制造费用不单（辅助生产车间的制造费用不单独核算）本月各辅助生产车间提供的产品和劳务供应量如独核算）本月各辅助生产车间提供的产品和劳务供应量如独核算）本月各辅助生产车间提供的产品和劳务供应量如独核算）本月各辅助生产车间提供的产品和劳务供应量如下表所示：下表所示：下表所示：下表所示：受益对象受益对象受益对象受益对象供电数量（度）供电数量（度）供电数量（度）供电数量（度）修理工时（小时）修理工时（小时）修理工时（小时）修理工时（小时）供电车间供电车间供电车间供电车间800800800800机修车间机修车间机修车间机修车间12000120001200012000基本生产车间甲产品生产基本生产车间甲产品生产基本生产车间甲产品生产基本生产车间甲产品生产80000800008000080000基本生产车间管理部门基本生产车间管理部门基本生产车间管理部门基本生产车间管理部门120001200012000120006000600060006000行政管理部门行政管理部门行政管理部门行政管理部门80008000800080004000400040004000合合合合 计计计计11200011200011200011200010800108001080010800（三）计划成本分配法：按事先确定的（三）计划成本分配法：按事先确定的（三）计划成本分配法：按事先确定的（三）计划成本分配法：按事先确定的计划单位成本计划单位成本计划单位成本计划单位成本分配辅助生产费用。分配辅助生产费用。分配辅助生产费用。分配辅助生产费用。vv某辅助生产车间某辅助生产车间某辅助生产车间某辅助生产车间实际总成本实际总成本实际总成本实际总成本与与与与按计划单位成本分配转出的按计划单位成本分配转出的按计划单位成本分配转出的按计划单位成本分配转出的总费用总费用总费用总费用之间的差额，可以追加分配给辅助生产车间以外的各之间的差额，可以追加分配给辅助生产车间以外的各之间的差额，可以追加分配给辅助生产车间以外的各之间的差额，可以追加分配给辅助生产车间以外的各受益单位，也可以全部记入受益单位，也可以全部记入受益单位，也可以全部记入受益单位，也可以全部记入“管理费用管理费用管理费用管理费用”科目。科目。科目。科目。各车间部门应负担的各车间部门应负担的各车间部门应负担的各车间部门应负担的辅助生产费用辅助生产费用辅助生产费用辅助生产费用=该车间部门的该车间部门的该车间部门的该车间部门的劳务耗用量劳务耗用量劳务耗用量劳务耗用量计划单计划单计划单计划单位成本位成本位成本位成本某辅助生产车某辅助生产车某辅助生产车某辅助生产车间实际总成本间实际总成本间实际总成本间实际总成本=该车间直接发生该车间直接发生该车间直接发生该车间直接发生的费用的费用的费用的费用+其他辅助生产车间其他辅助生产车间其他辅助生产车间其他辅助生产车间转入的计划成本转入的计划成本转入的计划成本转入的计划成本某辅助生产车间按计划某辅助生产车间按计划某辅助生产车间按计划某辅助生产车间按计划成本分配的总费用成本分配的总费用成本分配的总费用成本分配的总费用=该车间提供的该车间提供的该车间提供的该车间提供的劳务总量劳务总量劳务总量劳务总量计划单计划单计划单计划单位成本位成本位成本位成本试一试试一试n n资料：某企业设有供电和机修两个辅助生产车间，为全厂资料：某企业设有供电和机修两个辅助生产车间，为全厂资料：某企业设有供电和机修两个辅助生产车间，为全厂资料：某企业设有供电和机修两个辅助生产车间，为全厂提供电力和修理劳务。根据提供电力和修理劳务。根据提供电力和修理劳务。根据提供电力和修理劳务。根据“辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本”明细账汇总明细账汇总明细账汇总明细账汇总的资料，供电车间本月发生费用为的资料，供电车间本月发生费用为的资料，供电车间本月发生费用为的资料，供电车间本月发生费用为33600336003360033600元，机修车间本元，机修车间本元，机修车间本元，机修车间本月发生费用为月发生费用为月发生费用为月发生费用为34020340203402034020元。元。元。元。（辅助生产车间的制造费用不单（辅助生产车间的制造费用不单（辅助生产车间的制造费用不单（辅助生产车间的制造费用不单独核算）本月各辅助生产车间提供的产品和劳务供应量如独核算）本月各辅助生产车间提供的产品和劳务供应量如独核算）本月各辅助生产车间提供的产品和劳务供应量如独核算）本月各辅助生产车间提供的产品和劳务供应量如下表所示：下表所示：下表所示：下表所示：受益对象受益对象受益对象受益对象供电数量（度）供电数量（度）供电数量（度）供电数量（度）修理工时（小时）修理工时（小时）修理工时（小时）修理工时（小时）供电车间供电车间供电车间供电车间800800800800机修车间机修车间机修车间机修车间12000120001200012000基本生产车间甲产品生产基本生产车间甲产品生产基本生产车间甲产品生产基本生产车间甲产品生产80000800008000080000基本生产车间管理部门基本生产车间管理部门基本生产车间管理部门基本生产车间管理部门120001200012000120006000600060006000行政管理部门行政管理部门行政管理部门行政管理部门80008000800080004000400040004000合合合合 计计计计11200011200011200011200010800108001080010800（四）顺序分配法：各辅助生产车间按受益金额的多（四）顺序分配法：各辅助生产车间按受益金额的多（四）顺序分配法：各辅助生产车间按受益金额的多（四）顺序分配法：各辅助生产车间按受益金额的多少的依次排列，少的依次排列，少的依次排列，少的依次排列，受益少受益少受益少受益少的排在最前，先将费用分配的排在最前，先将费用分配的排在最前，先将费用分配的排在最前，先将费用分配出去，出去，出去，出去，受益多受益多受益多受益多的排在后面，后将费用分配出去。的排在后面，后将费用分配出去。的排在后面，后将费用分配出去。的排在后面