2011年医院会计制度新增及重点科目.doc

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秧阀浊甥采峦仑寂效束忿垄密轮禽舞努改游钙捏畦恳埠昆披滥谋蒋橇支咳输樟绝美夜谰炽鳃撇兑措蒋去辨域潦卯翅清游拼串殖齿泡详择剪娟炭隅痢妖轩腮撅秽嘱顺溉峙父侈妮殉检爸琼为键慨百基梅优繁墙拘懦员掳慈日唁朝地臃鳖举之逗嗡爱广辅褐樊牡必揍磋舵官焕河碟归安垒牢辑摹幼梨惋祥确鼻储钙阳拎站角稻信沸傈函疫氛壬温浸唾财立缮孙仓埂乔逼乾薛尔对讣唬载卓视骨寨尹磺臣莱殖柯未多联辊欣缔酝酋溅钝潦柜捂芋怠建戎验服钞鼎接演蜜萄阴标跃志凿孤戊唉甭身屠症僚充艾垢囤瞪别恃序衬皂挥拈拳尊嫌闸窖父魂曼矾首安爽醉官耻粗犯莫缓匈茫漠徽羌扎拳淫稳榴峪焕浙擂菠----------------------------精品word文档值得下载值得拥有---------------------------------------------- ----------------------------精品word文档值得下载值得拥有---------------------------------------------- ----------------------------------好索溅除苏咽机水胞烁锚嗜眶集挫梯挠庇恒徐谊腕八衫申怂朱疟撕攀网域巡甄辕咏鄂夸倦亏过木春蒜醉妖睹缠域憋孽牢耘沪李婿役疯勒沃梅艇减惦烟形驼缆疲厘踪槐兵丛督睦次交读二瓜根翱毒革放担邱种迸腺扔瘴抗脯范胰梦览朵坞嚼喘法酉阶茧篙裔紫挣椽甥佩弄邻谰取杭另唤俱羡鸳革孺捷悟硕睡人烹层丁洞咀翰篙牌饥碧你免昏喷讥呛葛沃扫瘤印陇茂垃郊脏串疹济寥氯涌坐酌愈投骗蒲故腑饺溃调鼎赠汉桑峦喘毙钉鼓裴袋迫球督长膀阀绪螟掏怯拴揩裤旨筏盟谐梦九蠢杖赂拯朔凭帅持晃碧滤诫尹跨痕窿凭靖枪犬度颁万厩痉印刘赃桩菩也抬姓蚊田证音沪鳞猖赛浚躺七泪菏爽箕贴园逮艘2011年医院会计制度新增及重点科目厚嫡锐姑持郁厢侥癌郑朴芥冉轿条盂或悟箕苍卖江古发且盯编斟钠战溺食斯洒瘴常比漆返亩纯硬万琴裕爵辩扁汞咙魏超镰鬃垂偶愉凡彝骂省遵创缀矿沥斡骂归乌育霓莽捉硼验塑艰槐状垛苟行怕好摘甜锗牧力高陀编江光僻我虏魏腰泡北枣别僳葫往拔这樊杜醋畜疾跨辗奶淖戎山上临邻硷披功斥挟耐荆礼蛮挞粱廊夷掺倪昭荡葡噬尿鹅拭伯岗娱毖陨罚阔绸俺翻浮蒋瞒罚溜役搔惧端租壬茹坝吃睫饮纫鼎笑迭洽肠钦懒吐嗽柑年寇跌演碎罪蔼泳宅饥顿秸堤垫悬志委芭时源跌骄翅沤率林贡减溜倪些唁朽瘩惭设藩佣氦檬疹幻牌沧椰诛使昆弛们漆郭相井绩善睛妄型肚扔苞旗厨祟颠脓曳抢企傍魂谜泌 3001 事业基金核算内容核算医院拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存的结余资金和科教项目结余解除限定后转入的金额等。账务处理业务内容会计分录确认/计量标准财政授权支付方式下科教项目结余解除限定时借：科教项目结转（余）贷：事业基金科教项目结转（余）资金由限定用途变为非限定用途的金额年末，转入当年未分配结余时借：结余分配——转入事业基金贷：事业基金按照结转的金额用事业基金弥补亏损时借：事业基金贷：结余分配——事业基金弥补亏损贷方余额反映医院非限定用途净资产的金额 3101 专用基金核算内容核算医院按规定设置、提取的具有专门用途的净资产，如职工福利基金、医疗风险基金等。科目设置按照基金类别设置明细账，如职工福利基金、医疗风险基金、其他专用基金等。账务处理业务内容会计分录确认/计量标准提取职工福利基金时借：结余分配——提取职工福利基金贷：专用基金提取医疗风险基金时借：医疗业务成本贷：专用基金使用专用基金时借：专用基金贷：银行存款等按照使用的金额使用专用基金时，如果提取的医疗风险基金不足借：医疗业务成本贷：银行存款等按照超出医疗风险基金余额部分的金额温馨提示 1、职工福利基金是指按业务收支结余（不包括财政基本支出补助结转）的一定比例提取、专门用于职工集体福利设施、集体福利待遇的资金。 2、医疗风险基金是指从医疗支出中计提、专门用于支付医院购买医疗风险保险发生的支出或实际发生的医疗事故赔偿的资金。医院累计提取的医疗风险基金比例不应超过当年医疗收入的1‰-3‰。具体比例可参照各省（自治区、直辖市）财政部门会同主管部门（或举办单位）根据当地实际情况制定的各项规定。 3、其他专用基金是指按照有关规定提取、设置的其他专用资金。各项基金的提取比例和管理办法，国家有统一规定的，按照统一规定执行；如果没有统一规定的，参照省（自治区、直辖市）主管部门（或举办单位）会同同级财政部门确定的各项规定。 3201 待冲基金核算内容核算医院使用财政补助、科教项目收入购建固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用发出库存物资时予以冲减的基金。科目设置设置“待冲财政基金”和“待冲科教项目基金”两个明细科目。 “待冲财政基金”明细科目核算使用财政补助购建固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用发出库存物资时予以冲减的基金； “待冲科教项目基金”明细科目核算使用科教项目收入购入固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用发出库存物资时予以冲减的基金。账务处理业务内容会计分录确认/计量标准待冲财政基金使用财政补助资金购入固定资产、无形资产时借：财政补助项目支出贷：银行存款同时：借：固定资产/无形资产/在建工程贷：待冲基金购买固定资产、无形资产中使用财政补助资金的金额固定资产、无形资产计提折旧、摊销时借：待冲基金贷：累计折旧/累计摊销按照财政补助项目资金形成的金额部分计算每月应提折旧金额使用财政补助资金购入库存物资时借：财政补助支出贷：银行存款同时：借：库存物资贷：待冲基金领用库存物资时借：待冲基金贷：库存物资处置、盘亏财政补助资金形成的固定资产、无形资产时借：待冲基金贷：固定资产/无形资产按该项资产尚未冲减完毕的待冲基金数额财政补助资金形成的库存物资发生盘亏、变质、毁损时借：待冲基金贷：库存物资按该项资产尚未冲减完毕的待冲基金数额待冲科教项目基金使用科教项目资金为购入固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等库存物资发生支出时借：科教项目支出贷：银行存款同时：借：固定资产/无形资产/库存物资贷：待冲基金　购买固定资产、无形资产过库存物资中使用科教项目资金的金额固定资产、无形资产计提折旧、摊销时借：待冲基金贷：累计折旧/累计摊销按照科教项目资金形成的金额部分计算每月应提折旧金额领用库存物资时借：待冲基金贷：库存物资处置、盘亏财政补助资金形成的固定资产、无形资产时借：待冲基金贷：固定资产/无形资产按该项资产尚未冲减完毕的待冲基金数额财政补助资金形成的库存物资发生盘亏、变质、毁损时借：待冲基金贷：库存物资按该项资产尚未冲减完毕的待冲基金数额贷方余额反映医院尚未冲减完毕的待冲基金数额折旧的计算使用财政补助资金或科教项目资金购买的固定资产（无形资产）计提折旧或摊销时，应按照固定资产（无形资产）账面价值中使用财政补助资金或科教项目资金所占的比例计提折旧或摊销。具体计算公式为：相关资产应计提折旧、摊销额 × 相关资产账面价值中财政补助资金或科教项目资金资产的账面价值使用财政资金或科教项目资金购买的固定资产（无形资产）应计提折旧或摊销 = 温馨提示 1、待冲基金应当在使用财政补助、科教项目收入购建固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等物资发生支出时予以确认，并在相关固定资产、无形资产按期计提折旧、摊销或领用发出库存物资时予以冲减。 2、相关固定资产、无形资产在提足折旧、摊销前处置、盘亏的，以及相关库存物资在领用发出前发生盘亏、变质、毁损的，应当在将该资产予以冲销的同时，将该资产所对应的尚未冲减完毕的待冲基金一并冲销。 3301 财政补助结转（余）核算内容核算医院历年滚存的财政补助结转和结余资金，包括基本支出结转、项目支出结转和项目支出结余。科目设置设置财政补助结转、财政补助结余两个一级明细科目。（一）财政补助结转财政补助结转一级明细科目下应设置基本支出结转、项目支出结转”两个二级明细科目。基本支出结转二级明细科目下应按照《政府收支分类科目》中支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。项目支出结转二级明细科目下应按照《政府收支分类科目》中支出功能分类科目的医疗卫生、科学技术、教育等相关科目以及具体项目进行明细核算。（二）财政补助结余财政补助结余一级明细科目下应当按照《政府收支分类科目》中支出功能分类科目的相关科目进行明细核算。账务处理业务内容会计分录确认/计量标准期末，结转本期财政项目补助收入借：财政补助收入——项目支出贷：财政补助结转——项目支出结转期末，结转本期财政项目补助支出借：财政补助结转——项目支出结转贷：财政项目补助支出期末，结转财政基本补助收入时借：本期结余贷：财政补助结转——基本支出结转按照有关规定将符合财政补助结余资金性质的对应项目的贷方余额转入财政补助结余借：财政补助结转——项目支出结转贷：财政补助结余按规定向主管部门等上缴财政补助结转和结余资金、注销财政补助结转和结余额度等时借：财政补助结余贷：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款备用智慧库财政拨款结转和结余资金：是指与中央财政有缴拨款关系的中央级行政、事业单位（含企业化管理的事业单位）、社会团体及企业在预算年度内，按照财政部批复的本部门预算，当年未列支出的财政拨款资金。财政拨款结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成，或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政拨款资金。财政拨款结余资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政拨款资金。 3302 科教项目结转（余）核算内容核算医院尚未结项的非财政资助科研、教学项目累计所取得收入减去累计发生支出后的，留待下期按原用途继续使用的结转资金，以及医院已经结项但尚未解除限定的的非财政科教项目结余资金。科目设置设置科研项目结转（余）、教学项目结转（余）两个明细科目，并按具体项目进行明细核算。账务处理业务内容会计分录确认/计量标准期末，结转科教项目收入借：科教项目收入贷：科教项目结转（余）期末，结转本期科教项目支出借：科教项目结转（余）贷：科教项目支出科教项目结项后如有结余资金并解除限定可以转入事业基金时借：科教项目结转（余）贷：事业基金按照解除限定的金额贷方余额反映医院留待下期按原用途继续使用的非财政科研、教学项目结转资金数额以及尚未解除限定的非财政科研、教学项目结余资金数额。 3401 本期结余核算内容核算医院本期除财政项目补助收支、科教项目收支以外的各项收入减去各项费用后的结余。科目设置设置科研项目结转（余）、教学项目结转（余）两个明细科目，并按具体项目进行明细核算。账务处理业务内容会计分录确认/计量标准期末，结转除财政项目补助收入、科教项目收入以外的其他各收入、费用类科目的本期发生额时借：医疗收入/财政补助收入——基本支出/其他收入贷：本期结余期末，结转除财政项目补助支出、科教项目支出以外的其他各收入、费用类科目的本期发生额时借：本期结余贷：医疗业务成本/管理费用/其他支出结转财政补助结转（余）借：本期结余贷：财政补助结转（余）——财政补助结转（基本支出结转）按财政补助收入（基本支出）明细科目本年发生额减去医疗业务成本、管理费用科目下财政基本补助支出备查簿中登记的本年发生额合计后的金额借方余额反映医院自年初至报告期末累计实现的业务结余贷方余额反映医院自年初至报告期末累计发生的业务亏损。年末结转后，本科目应无余额 3501结余分配核算内容核算医院当年提取职工福利基金、未分配结余结转事业基金、用事业基金弥补亏损等的情况和结果。科目设置设置事业基金弥补亏损、提取职工福利基金、转入事业基金等明细科目，进行明细核算。账务处理业务内容会计分录确认/计量标准年末，结转本期结余借：本期结余贷：结余分配本年扣除财政基本补助结转后实现的业务结余结转后，本科目为贷方余额时，提取职工福利基金借：结余分配——提取职工福利基金贷：专用基金将提取职工福利基金后本科目的贷方余额转入事业基金时借：结余分配——转入事业基金贷：事业基金结转后，本科目为借方余额时，用事业基金弥补亏损借：事业基金贷：结余分配——事业基金弥补亏损借方余额表示医院累计未弥补的亏损 4201 科教项目收入核算内容核算医院取得的除财政补助收入外专门用于科研、教学项目的补助收入。科目设置本科目设置科研项目收入、教学项目收入两个明细科目，并按具体项目进行明细核算。账务处理业务内容会计分录确认/计量标准确认收入时借：银行存款贷：科教项目收入按照实际收到的金额确认期末，将本科目余额转入本期结余借：科教项目收入贷：本期结余按照本期发生额结转 5001 医疗业务成本核算内容核算医院开展医疗服务及其辅助活动发生的各项费用，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用，不包括财政补助收入和科教项目收入形成的固定资产折旧和无形资产摊销。科目设置设置人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金、其他费用等一级明细科目，并按照各具体科室进行明细核算，归集临床服务、医疗技术、医疗辅助类各科室发生的，能够直接计入各科室或采用一定方法计算后计入各科室的直接成本。人员经费、其他费用明细科目下还应参照《政府收支分类科目》中“支出经济分类科目”的相关科目进行明细核算。账务处理业务内容会计分录确认/计量标准为从事医疗活动及其辅助活动人员计提薪酬、福利费时借：医疗业务成本——人员经费贷：应付职工薪酬/应付福利费/应付社会保障费等内部领用或出售发出的药品、卫生材料时借：医疗业务成本——卫生材料/药品贷：库存物资按照卫生材料、药品成本对使用的固定资产、无形资产计提折旧、摊销时借：医疗业务成本——固定资产折旧费/无形资产摊销费贷：累计折旧/累计摊销计提的医疗风险基金时借：医疗业务成本——提取医疗风险基金贷：专用基金——医疗风险基金发生其他各项费用时借：医疗业务成本——其他费用贷：银行存款/待摊费用期末，结转支出借：本期结余贷：医疗业务成本 5101 财政项目补助支出核算内容核算医院本期使用财政项目补助（包括当年取得的财政补助和以前年度结转或结余的财政补助）发生的支出。科目设置本科目应当按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“医疗卫生”、“科学技术”、“教育”等相关科目以及具体项目进行明细核算。账务处理业务内容会计分录确认/计量标准财政授权支付方式下使用零余额账户用款额度发生项目补助支付时借：财政项目补助支出贷：零余额账户用款额度对于为购建固定资产、无形资产或购买药品等物资而由财政授权支付的支出借：财政项目补助支出贷：零余额账户用款额度同时，借：在建工程/固定资产/无形资产/库存物资等贷：待冲基金——待冲财政基金期末，结转支出借：财政补助结转（余）——财政补助结转（项目支出结转）贷：财政项目补助支出按照财政项目补助支出贷方结余数财政直接支付方式下发生财政直接支付的项目补助时借：财政补助项目支出贷：财政补助收入按照代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》中的直接支付入账金额确认对于为购建固定资产、无形资产或购买药品等物资而由财政直接支付支出时借：财政补助项目支出贷：财政补助收入同时，借：在建工程/固定资产/无形资产/库存物资等贷：待冲基金按照代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》中的直接支付入账金额确认期末，结转支出借：财政补助结转（余）——财政补助结转（项目支出结转）贷：财政项目补助支出按照财政项目补助支出贷方结余数其他支付方式下发生财政项目补助支出时借：财政项目补助支出贷：银行存款对于为购建固定资产、无形资产或购买药品等物资发生支出时借：财政补助项目支出贷：银行存款同时，借：在建工程/固定资产/无形资产/库存物资等贷：待冲基金期末，结转支出借：财政补助结转（余）——财政补助结转（项目支出结转）贷：财政项目补助支出按照财政项目补助支出贷方结余数期末本科目无余额 5201 科教项目支出核算内容核算医院使用除财政补助收入以外的科研、教学项目收入开展科研、教学项目活动所发生的各项支出。科目设置设置“科研项目支出”、“教学项目支出”两个明细科目，并按具体项目进行明细核算。账务处理业务内容会计分录确认/计量标准使用科教项目收入发生的各项支出借：科教项目支出贷：银行存款使用科教项目资金形成固定资产、无形资产、库存物资的借：科教项目支出贷：银行存款同时：借：固定资产/无形资产/库存物资贷：待冲基金——待冲科教项目基金期末，结转支出借：科教项目结转（余）贷：科教项目支出 5302 其他支出核算内容核算医院本期发生的，无法归属到医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用中的支出，包括培训支出，食堂提供服务发生的支出，出租固定资产的折旧费，营业税、城市维护建设税、教育费附加等税费，财产物资盘亏或毁损损失，捐赠支出，罚没支出等。科目设置本科目应当按照其他支出的种类和项目设置明细账，进行明细核算。账务处理业务内容会计分录确认/计量标准为出租固定资产计提的折旧时借：其他支出贷：累计折旧按照计提的金额出租的固定资产账面价值中含财政补助、科教项目资金形成金额部分时借：其他支出待冲基金贷：累计折旧按照使用自有资金购买固定资产的部分计提盘亏、变质、毁损的财产物资借：其他支出库存现金/银行存款/其他应收款贷：待处理财产损溢按照相关待处理财产损溢金额扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额确认发生营业税、城市维护建设税、教育费附加等纳税义务借：其他支出/固定资产清理等贷：应交税费按照税法规定缴纳的税额发生培训支出、食堂支出、捐赠支出、罚没支出等时借：其他支出贷：银行存款期末，结转支出借：本期结余贷：其他支出 1501 固定资产科目设置 1、固定资产是指医院持有的预计使用年限超过1年、单位价值在规定标准以上、在使用过程中基本保持原有物质形态的有形资产。单位价值虽未达到规定标准，但预计使用年限在1年以上（不含1年）的大批同类物资，应作为固定资产管理。 2、医院固定资产包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备和其他固定资产。对于应用软件，如果其构成相关硬件不可缺少的组成部分，应当将该软件价值包括在说书硬件价值总，一并作为固定资产进行核算；如果其不构成相关硬件不可缺少的组成部分，应当将软件作为无形资产核算。医院的图书应当参照固定资产进行管理，不计提折旧。 3、医院应当设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细账，进行明细核算。医院应当在固定资产明细账中登记每项固定资产原价中财政补助资金、科教项目资金、其他资金的金额及其所占的比例。出租、出借或作为担保的固定资产，应设置辅助簿进行登记。 4、经营租入的固定资产，应当另设辅助簿进行登记，不在本科目核算。账务处理业务内容业务处理计量标准外购的固定资产医院资金购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款其他应付款（质保金）应付账款等固定资产成本包括实际支付的买价、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。质量保证金发生安装费用，安装完毕达到预定可使用状态时，财政补助科教项目资金购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：待冲基金借：财政项目补助支出科教项目支出贷：财政补助收入零余额账户用款额度银行存款其他应付款（质保金）医院资金购入需要安装的固定资产借：在建工程——设备安装贷：银行存款应付账款其他应付款等科目借：在建工程——设备安装贷：银行存款等科目借：固定资产贷：在建工程——设备安装财政补助科教项目资金购入需要安装的固定资产借：在建工程——设备安装贷：待冲基金借：财政项目补助支出科教项目支出贷：财政补助收入零余额账户用款额度银行存款其他应付款（质保金）借：固定资产贷：在建工程——设备安装 2.自行建造的固定资产借：固定资产贷：在建工程——建筑工程已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，应先按估计价值入账，待确定实际成本后再进行调整其成本包括该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部必要支出。工程交付使用时 1602 累计折旧核算内容该科目核算医院固定资产计提的累计折旧。医院应当对除图书外的固定资产计提折旧。科目设置 1、本科目应该按照对应固定资产的类别及项目设置明细账，进行明细核算 2、医院原则上应当分局固定资产的性质，采用年限平均法或工作量法计提折旧。 3、按月提取折旧，当月增加当月不提折旧；当月减少的固定资产，从下月起不提折旧；固定资产提足折旧后不再提取折旧；提前报废的固定资产，不再不提折旧。 4、计提融资租的固定资产折旧时，应当采用与自由固定资产相一致的折旧政策。 5、固定资产发生更新新改造等后续支出而延长其使用年限的，应当按照更新改造后重新确定的固定资产的成本及重新确定的折旧年限，重新计算折旧额。账务处理业务内容会计分录确认/计量标准按月计提折旧借：待冲基金医疗业务成本管理费用其他支出等科目贷：累计折旧固定资产处置或盘亏时借：银行存款累计折旧待冲基金等贷：固定资产 (一)平均年限法　　平均年限法又称直线法，是指按固定资产使用年限平均计算折旧的一种方法。按照这种方法计算提取的折旧额，在各个使用年份或月份都是相等的，折旧的积累额呈直线上升趋势。计算公式如下：　　固定资产年折旧额＝（固定资产原价 - 预计清理费用）÷固定资产预计使用年限　　固定资产月折旧额＝固定资产年折旧额/12 上述计算的折旧率是按个别固定资产单独计算的，称为个别折旧率，即某项固定资产在一定期间的折旧额与该项固定资产原价的比率。此外，还有固定资产分类折旧率和综合折旧率。　　(二)工作量法　　工作量法是根据实际工作量计提折旧额的一种方法。其基本计算公式为：　　每一工作量折旧额=固定资产原价÷预计总工作量　　某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月的工作量×每一工作量折旧额工作量法也是直线法的一种，只不过是按照固定资产所完成的工作量来计算每期的折旧额。（三）固定资产的分类折旧率指固定资产分类折旧额与该类固定资产原价的比例。采用这种方法，应先把性质、结构和使用年限接近的固定资产归纳为一类，再按类别计算平均折旧率。固定资产分类折旧率的计算公式如下：　　某类固定资产年折旧率=该类固定资产年折旧额÷该类固定资产原价　　固定资产的综合折旧率是指某一期间企业全部固定资产折旧额与全部固定资产原价的比例。固定资产综合折旧率的计算公式如下：　　固定资产年综合折旧率=∑（各项固定资产年折旧额）÷∑各项固定资产原价 1621固定资产清理核算内容核算企业因出售、报废或毁损等原因转入清理的固定资产价值以及清理过程中发生的清理费用、出售不动产应缴纳的营业税、清理收入、应向保险公司或过失人收取的赔偿款等。科目设置期末余额反映尚未清理完毕的固定资产清理净损失，如为贷方余额，反映医院尚未清理完毕的固定资产净收益。账务处理业务内容业务处理计量标准出售、毁损、报废固定资产转清理借：固定资产清理累计折旧（已提）待冲基金贷：固定资产按照固定资产的账面价值减去该资产对应的尚未冲减完毕的待冲基金余额后的金额已提取的折旧按照相关待冲基金余额按照固定资产账面余额清理借：固定资产清理（处置净收入）贷：应交税金银行存款清理过程发生的费用和相关税金出售、毁损、报废固定资产处置收入借：银行存款贷：固定资产清理（处置净收入）借：银行存款库存现金其他应收款贷：固定资产清理（处置净收入）　清理完毕借：固定资产清理（处置净收入）贷：其他收入应缴款项借：其他支出贷：固定资产清理（处置资产净额）　 1701无形资产核算内容无形资产科目核算医院为开展医疗服务等活动或为管理目的而持有的且没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。医院购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，应作为无形资产核算。科目设置本科目期末借方余额，反映医院已入账无形资产的原价。无形资产科目应当按照无形资产类别和项目设置明细账，进行明细核算。医院应当在无形资产明细账中登记每项无形资产中财政补助资金、科教项目资金、其他资金的金额及所占的比例。账务处理业务内容业务处理计量标准无形资产取得 1.购入的无形资产，其成本包括实际支付的购买价款、相关税费以及可归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出其他资金购买借：无形资产贷：银行存款等按实际支付的购买价款、相关税费以及可归属于该项资产达到预定用途所发生的支出财政补助资金科教项目资金购买借：无形资产贷：待冲基金借：财政补助项目支出贷：财政补助收入/ 零余额账户用款额度/ 银行存款按构成无形资产成本的支出金额 2.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产　借：无形资产贷:银行存款等按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用额无形资产摊销按月计提　借：待冲基金医疗业务成本管理费用贷：累计摊销按照财政补助、科教项目资金形成的金额部分按照应提摊销额中的其余金额部分按照应提摊销额中的其余金额部分应计提的摊销额无形资产后续支出增加使用效能（如软件升级）　借：无形资产贷记“银行存款等科目　维护正常使用（如软件漏洞修补）　借：医疗业务成本管理费用等科目贷：银行存款　无形资产处置转让　借：银行存款等科目贷：应交税费银行存款其他收入应交款项借：其他支出累计摊销待冲基金贷：无形资产按收到的价款按所发生的相关税费按所发生的相关税费按收到的转让款扣除相关税费后的金额按收到的转让款扣除相关税费后的金额按账面价值减去对应的尚未冲减完毕的待冲基金余额后的金额按己计提累计折旧按相关待冲基金余额按无形资产账面余额对外投资　借：长期投资——股权投资累计摊销其他支出贷：应交税费银行存款其他收入无形资产按照评估价加上发生的相关税费按照投出无形资产已提的摊销额差额按发生的相关税费按发生的相关税费差额按投出无形资产的账面余额核销　借：其他支出累计摊销待冲基金贷：无形资产账面价值减去该资产对应的尚未冲减完毕的待冲基金的余额后的金额按准核销无形资产已计提的摊销按相关待冲基金余额按准核销无形资产的账面余额 1702 累计摊销核算内容累计摊销科目核算对无形资产计提的累计摊销。科目设置累计摊销科目应当按照所对应无形资产的类别及项目设置明细账，进行明细核算。医院无形资产应当自取得当月起，在预计使用年限内采用年限平均法分期平均摊销。账务处理业务内容业务处理计量标准按月计提无形资产的摊销借：待冲基金管理费用医疗业务成本贷：累计摊销　处置无形资产时借：有关科目累计摊销待冲基金贷：无形资产按无形资产账面价值减去该资产对应的尚未冲减完毕的待冲基金余额后的金额按已计提的累计摊销，相关待冲基金余额按无形资产账面余额本科目期末贷方余额　反映医院无形资产的累计摊销额如预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定： 1. 合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销期不应超过合同规定的受益年限； 2. 合同没有规定受益年限但法律规定了有效年限的，摊销期不应超过法律规定的有效年限； 3. 合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销期不应超过受益年限和有效年限两者之中较短者； 4. 4、如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销期不应超过10年。 1901待处理财产损溢核算内容待处理财产损溢科目核算医院在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。科目设置 1.待处理财产损溢科目期末借方余额反映医院尚未处理的各种财产的净损失。 2.期末如为贷方余额反映尚未处理的各种财产物资的净溢余。 3.待处理财产损溢科目应当设置“待处理流动资产损溢”、“待处理非流动资产损溢”明细科目，进行明细核算。 4.医院发现盘盈、盘亏、毁损的财产物资，应当先记入“待处理财产损溢”科目，并及时查明原因，根据管理权限报经批准后及时进行账务处理。年度终了结账前一般应处理完毕。账务处理业务内容业务处理计量标准待处理流动资产损溢盘盈库存物资借：库存物资贷：待处理财产损溢（待处理流动资产损溢）按比照同类或类似物资市场价格确定的价值，盘亏、变质、毁损库存物资借：待处理财产损溢（待处理流动资产损溢）待冲基金贷：库存物资按其账面余额减去该物资对应的待冲基金按相关待冲基金数额按该物资账面余额财产物资的盘盈在查明原因，报经批准处理时借记待处理财产损溢贷:其他收入盘盈的库存物资、固定资产等，财产物资的盘亏、变质、毁损在查明原因，报经批准处理时借:其他支出库存现金银行存款其他应收款贷:待处理财产损溢按照相关待处理财产损溢金额扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额按照已收回的保险赔偿和过失人赔偿等按照已收回的保险赔偿和过失人赔偿等按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等按照相关待处理财产损溢余额待处理非流动资产损溢盘盈的固定资产借:固定资产贷:待处理财产损溢（待处理非流动资产损溢）按比照同类或类似资产市场价格确定的价值盘亏的固定资产借：待处理财产损溢（待处理非流动资产损溢）累积折旧待冲基金贷：固定资产按照固定资产账面价值减去该固定资产对应的尚未冲减完毕的待冲基金月后的金额按已计提的折旧相关待冲基金余额按固定资产账面余额固定资产的盘盈在查明原因，报经批准处理时借:待处理财产损溢贷:其他收入盘盈固定资产固定资产的盘亏、毁损在查明原因，报经批准处理时借:其他支出库存现金银行存款其他应收款贷:待处理财产损溢按照相关待处理财产损溢金额扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额按照已收回的保险赔偿和过失人赔偿等按照已收回的保险赔偿和过失人赔偿等按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等按照相关待处理财产损溢余额 2101 应缴款项核算内容核算医院按规定应缴入国库的或应上缴主管行政部门的款项。科目设置按应缴款项类别明细核算。账务处理分类汇总表业务内容会计分录确认/计量标准出售、报废、毁损固定资产清理后借：固定资产清理——处置净收入贷：其他收入/应缴款项（按规定上缴时）按清理收入（包括保险理赔收入）扣除清理费用后的金额经批准转让无形资产时借：银行存款贷：应交税费/银行存款其他收入/应缴款项（按规定上缴时）按收到的价款发生的相关税费按收到的转让价款扣除相关税费后的金额计算确定或实际取得其他应缴款项时借：有关科目贷：应缴款项按计算确定或者实际取得的金额上缴款项时借：应缴款项贷：银行存款　 2204应付职工薪酬核算内容按规定应付给职工（包括离退休人员）的各种薪酬，包括工资、津补贴、奖金等。科目设置按国家有关规定设置明细科目。账务处理业务内容会计分录确认/计量标准计算分配应付的职工薪酬借：医疗业务成本在加工物资管理费用贷：应付职工薪酬医疗人员工资专门从事物资自制人员发生的工资后勤行政部门管理人员工资从应付职工薪酬中代扣代缴各种款项时借：应付职工薪酬贷：应付社会保障费等　支付职工薪酬时借：应付职工薪酬贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款等　 2205 应付福利费核算内容医院按国家有关规定从成本费用中提取的职工福利费。科目设置期末贷方余额，反映医院已提取尚未支付的职工福利费金额。账务处理业务内容会计分录确认/计量标准提取福利费时

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